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2012年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試審計(jì)章節(jié)練習(xí)：投資與籌資循環(huán)的審計(jì)

發(fā)布時(shí)間：2012-05-23 共1頁

投資與籌資循環(huán)的審計(jì)
一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，每題只有一個(gè)正確答案）
1．注冊(cè)會(huì)計(jì)師王華對(duì)被審計(jì)單位甲公司2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)甲公司2008年1月1日，以760萬元購(gòu)入W公司40％普通股權(quán)，并對(duì)W公司有重大影響，2008年1月1日W公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為2000萬元，款項(xiàng)已以銀行存款支付。注冊(cè)會(huì)計(jì)師王華認(rèn)為甲公司會(huì)計(jì)處理正確的是(    )。



 
正確答案:A　解題思路：長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本小于投資時(shí)投資企業(yè)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，其差額應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入，同時(shí)調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本。
 
2．A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬對(duì)H公司與借款活動(dòng)相關(guān)的內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)試，下列程序中不屬于控制測(cè)試程序的是(    )。



 
正確答案:C　解題思路：選項(xiàng)C執(zhí)行的是分析程序，分析程序可以用作實(shí)質(zhì)性程序，但一般不能用作控制測(cè)試．所以選項(xiàng)C不屬于控制測(cè)試。
 
3．注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)X公司的借款費(fèi)用時(shí)發(fā)現(xiàn)以下事項(xiàng)，其中屬于需要調(diào)整的是(  )。



 
正確答案:A　解題思路：選項(xiàng)A不恰當(dāng)。借款費(fèi)用是指企業(yè)因借款而發(fā)生的利息及其他相關(guān)成本，包括借款利息、折價(jià)或者溢價(jià)的攤銷、輔助費(fèi)用以及因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額等，發(fā)行股票的傭金不屬于借款費(fèi)用。
 
4．注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了驗(yàn)證被審計(jì)單位在資產(chǎn)負(fù)債表日列示的長(zhǎng)期股權(quán)投資確實(shí)歸屬于被審計(jì)單位所有，應(yīng)實(shí)施的最佳審計(jì)程序是(    )。



 
正確答案:C　解題思路：選項(xiàng)ABD均不能證明長(zhǎng)期股權(quán)投資確實(shí)歸被審計(jì)單位所有，即并不能證明所有權(quán)歸屬。
 
5．注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)算投資收益占利潤(rùn)總額的比例，并將其與以往各年比較，是為了證實(shí)被審計(jì)單位(  )。



 
正確答案:C　解題思路：計(jì)算投資收益占利潤(rùn)總額的比例，并將其與以往各年比較，可以分析被審計(jì)單位在多大程度上依賴投資收益獲利，判斷被審計(jì)單位盈利能力的穩(wěn)定性。
 
二、多項(xiàng)選擇題（每題1分，每題均有多個(gè)正確答案，每題所有答案選擇正確的得1分；不答、錯(cuò)答、漏答均不得分）
6．在對(duì)股票的發(fā)行、回購(gòu)等交易活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)審查的原始憑證包括(  )。



 
正確答案:ABD　解題思路：選項(xiàng)C屬于記賬憑證，不是原始憑證。
 
7．下列各審查程序中屬于長(zhǎng)期投資的控制測(cè)試程序的有(    )。



 
正確答案:ABD　解題思路：選項(xiàng)C屬于實(shí)質(zhì)性程序。
 
8．注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃測(cè)試X公司2010年12月31日長(zhǎng)期股權(quán)投資"存在"認(rèn)定時(shí)，下列審計(jì)程序可能實(shí)現(xiàn)該審計(jì)目標(biāo)的是(  )。



 
正確答案:ABD　解題思路：選項(xiàng)C只能證明長(zhǎng)期股權(quán)投資的"計(jì)價(jià)和分?jǐn)?quot;認(rèn)定。
 
9．對(duì)于長(zhǎng)期借款在財(cái)務(wù)報(bào)表中的披露，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)審查的內(nèi)容有(  )。



 
正確答案:ABD　解題思路：選項(xiàng)C中借款的目的無須披露。
 
10．下列屬于籌資活動(dòng)所涉及的主要憑證和會(huì)計(jì)記錄的有(  )。



 
正確答案:AC　解題思路：選項(xiàng)B和D為投資活動(dòng)的主要憑證和記錄。
 
三、多項(xiàng)選擇題　
（11-12題共用題干）
H注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)C公司2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在對(duì)C公司的籌資和投資循環(huán)實(shí)施審計(jì)時(shí)，H注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到以下事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。
11．H注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃測(cè)試C公司2008年末長(zhǎng)期銀行借款余額的完整性。以下審計(jì)程序中，可能實(shí)現(xiàn)該審計(jì)目標(biāo)的有(    )。



12．H注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃測(cè)試C公司2008年末長(zhǎng)期投資余額的存在性。以下審計(jì)程序中，可能實(shí)現(xiàn)該審計(jì)目標(biāo)的有(    )。



 
正確答案:11．ACD；12．ABD　解題思路：選項(xiàng)A，雖然”了解銀行對(duì)C公司的授信情況”是評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的信譽(yù)和融資能力的一個(gè)程序，但同時(shí)也可作為實(shí)質(zhì)性程序使用，用以發(fā)現(xiàn)低于授信額度的長(zhǎng)期借款記錄的完整性，選項(xiàng)B，該審計(jì)程序?qū)?yīng)的審計(jì)目標(biāo)是長(zhǎng)期借款的存在，并不是完整性，所以是錯(cuò)誤的。
 
四、判斷題（每題1分，請(qǐng)判斷每題的表述是否正確，每題判斷正確的，得1分；每題判斷錯(cuò)誤的，倒扣1分；不答題既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本題型零分為止）
13．所有者權(quán)益審計(jì)時(shí)，由于一般不進(jìn)行控制測(cè)試，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也就不需了解企業(yè)所有者權(quán)益的內(nèi)部控制，也無需作出評(píng)價(jià)。

 
正確答案:B　解題思路：由于所有者權(quán)益交易較少，所以在實(shí)施審計(jì)時(shí)，一般不進(jìn)行控制測(cè)試，但還是要了解企業(yè)所有者權(quán)益的內(nèi)部控制，并在此基礎(chǔ)上實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，即了解內(nèi)部控制是必須的程序。
 
14．如果能夠?qū)Ρ粚徲?jì)單位資產(chǎn)和負(fù)債進(jìn)行充分審計(jì)，且能證實(shí)兩者的期初余額、期末余額和本期發(fā)生額，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可不必對(duì)所有者權(quán)益進(jìn)行單獨(dú)審計(jì)。

 
正確答案:B　解題思路：注冊(cè)會(huì)計(jì)師即使對(duì)被審計(jì)單位的資產(chǎn)和負(fù)債進(jìn)行了充分的審計(jì)，只能確定所有者權(quán)益的總額，注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍應(yīng)對(duì)所有者權(quán)益進(jìn)行審計(jì)。雖然注冊(cè)會(huì)計(jì)師已對(duì)被審計(jì)單位的資產(chǎn)和負(fù)債進(jìn)行充分的審計(jì)，且能證實(shí)兩者的期初余額、期末余額和本期發(fā)生額都是正確的，這只能減少對(duì)所有者權(quán)益審計(jì)的工作量，但卻不能不對(duì)所有者權(quán)益進(jìn)行單獨(dú)審計(jì)。
 
15．注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)所有者權(quán)益進(jìn)行審計(jì)時(shí)，一般通過對(duì)其內(nèi)部控制制度的測(cè)試來確定實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍。

 
正確答案:B　解題思路：審查所有者權(quán)益通常在資產(chǎn)、負(fù)債審計(jì)的基礎(chǔ)上進(jìn)行，另外，所有者權(quán)益業(yè)務(wù)量一般較少，通常直接執(zhí)行實(shí)質(zhì)性程序，所以，較少使用通過對(duì)內(nèi)部控制制度的測(cè)試來確定實(shí)質(zhì)性程序范圍等的方法。
 
16．衍生金融工具和處理的復(fù)雜性和多樣性通常使得實(shí)質(zhì)性分析程序很少有效。注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常使用細(xì)節(jié)測(cè)試程序來證實(shí)期末衍生金融工具的完整性和計(jì)價(jià)認(rèn)定。

 
正確答案:A
 
五、綜合題
17．ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接了乙上市公司2008年度的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師A負(fù)責(zé)本次審計(jì)工作，在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)以下事項(xiàng)：
(1)2008年4月1日乙公司經(jīng)批準(zhǔn)按面值發(fā)行20000萬元三年期、票面月利率4‰、到期一次還本付息的公司債券。所籌資金60％，用于基建工程(工期二年)，40％用于補(bǔ)充流動(dòng)資金。乙公司當(dāng)年未計(jì)提債券利息，只是進(jìn)行了債券發(fā)行的賬務(wù)處理。
(2)乙公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值計(jì)量模式。2008年1月1日，該企業(yè)將一項(xiàng)固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)。該固定資產(chǎn)的賬面余額為100萬元，已提折舊20萬元，已經(jīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備為10萬元。該投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為150萬元。乙公司將該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額計(jì)入到了其他業(yè)務(wù)收入。
(3)2008年1月1日，由于丁公司增加了新的投資者和資本，使乙公司在丁公司中持有的股權(quán)比例由原來的45％降至15％。乙公司因此將對(duì)丁公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資核算方法由權(quán)益法改為成本法，沖回自2003年至2006年原按權(quán)益法核算已計(jì)入投資收益中的屬于30％的部分，共計(jì)1200萬元，相應(yīng)調(diào)整為2008年度的投資損失。
(4)乙公司于2008年2月10日，購(gòu)入某上市公司股票10萬股，每股價(jià)格為15元(其中包含已宣告發(fā)放但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利每股0．5元)，甲公司購(gòu)入的股票暫不準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)，劃分為可供出售金融資產(chǎn)，甲公司購(gòu)買該股票另支付手續(xù)費(fèi)等10萬元。2008年末該股票的公允價(jià)值達(dá)到了每股18元，乙公司對(duì)年末股票公允價(jià)值的變更沒有做任何處理。
(5)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)2008年9月8日，乙公司支付價(jià)款106萬元從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入A公司發(fā)行的股票10萬股，每股價(jià)格10．60元(含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0．60元)，另支付交易費(fèi)用1萬元。
甲公司做了如下會(huì)計(jì)處理：
借：交易性金融資產(chǎn)-成本 101
應(yīng)收股利   6
貸：銀行存款    107
A注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解到該股票年末市場(chǎng)價(jià)格為每股15元，乙公司將持有的A公司股權(quán)劃分為交易性金融資產(chǎn)，且持有A公司股權(quán)后對(duì)其無重大影響。
甲公司年末對(duì)該股票按公允價(jià)格做了如下會(huì)計(jì)處理：
借：交易性金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng)    50
貸：資本公積-其他資本公積   50
要求：針對(duì)資料中的五個(gè)事項(xiàng)，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師A認(rèn)為均比較重要，則應(yīng)就乙公司2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表及其附注，向乙公司分別提出何種審計(jì)建議?若應(yīng)當(dāng)建議作出審計(jì)調(diào)整的，請(qǐng)列示審計(jì)調(diào)整分錄(不考慮分錄對(duì)所得稅費(fèi)用、營(yíng)業(yè)稅金及附加、期末結(jié)轉(zhuǎn)損益類科目及對(duì)利潤(rùn)分配的影響，對(duì)審計(jì)調(diào)整分錄能夠列示明細(xì)科目的請(qǐng)予列示)。
 
正確答案:
(1)注冊(cè)會(huì)計(jì)師提請(qǐng)乙公司作如下調(diào)整分錄：
借：在建工程  432(20000×4‰×9×60％)
財(cái)務(wù)費(fèi)用 288(20000×4‰×9×40％)
貸：應(yīng)付債券  720
【提示】沒有實(shí)際利率，按票面利率計(jì)算。
(2)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)提請(qǐng)乙公司作出如下調(diào)整分錄：
借：營(yíng)業(yè)收入   80
貸：資本公積-其他資本公積   80
【提示】投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值計(jì)量模式時(shí)，固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)為投資性房地，公允價(jià)格>賬面價(jià)值，計(jì)入資本公積，公允價(jià)格<賬面價(jià)值，計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益。
(3)注冊(cè)會(huì)計(jì)師提請(qǐng)乙公司作如下調(diào)整分錄：
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 1200
貸：投資收益 1200
(4)注冊(cè)會(huì)計(jì)師提請(qǐng)乙公司作如下調(diào)整分錄：
借：可供出售金融資產(chǎn) 25
貸：資本公積-其他資本公積 25
【提示】乙公司正確的會(huì)計(jì)處理如下：
購(gòu)買時(shí)：
借：可供出售金融資產(chǎn)-成本(公允價(jià)值與交易費(fèi)用之和) 155(145+10)
應(yīng)收股利(已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利) 5
貸：銀行存款等 160
資產(chǎn)負(fù)債表日公允價(jià)值變動(dòng)(公允價(jià)值上升)：
借：可供出售金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng)   25(180-155)
貸：資本公積-其他資本公積   25
(5)注冊(cè)會(huì)計(jì)師提請(qǐng)乙公司作如下調(diào)整分錄：
借：投資收   1
貸：交易性金融資產(chǎn)-成本 1
借：資本公積-其他資本公積   50
貸：公允價(jià)值變動(dòng)收益   50
【提示】企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)：
借：交易性金融資產(chǎn)-成本   100
應(yīng)收股利  6
投資收益   1
貸：銀行存款   107
資產(chǎn)負(fù)債表日公允價(jià)值變動(dòng)：
借：交易性金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng)   50
貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益   50
 
18．甲公司主要從事小型電子消費(fèi)品的生產(chǎn)和銷售。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表。
資料一：
A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所了解的甲公司情況及其環(huán)境，部分內(nèi)容摘錄如下：
(2)20×8年下半年，受金融衍生品投資失敗的影響，甲公司主要競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手之一的乙公司(非甲公司的關(guān)聯(lián)公司)及其下屬全資子公司一丙公司均陷入財(cái)務(wù)困境。為取得丙公司的機(jī)器設(shè)備，甲公司于20×8年8月31日與乙公司簽訂協(xié)議，以1億元購(gòu)入其所持丙公司的全部股權(quán)。按照協(xié)議約定，丙公司于20×8年9月30日遣散了全部員工，并向甲公司移交了全部資產(chǎn)和負(fù)債。甲公司于20×8年10月將丙公司的全部機(jī)器設(shè)備和存貨轉(zhuǎn)移到甲公司下屬生產(chǎn)基地，并對(duì)設(shè)備進(jìn)行了重新組合安裝，同時(shí)向丙公司派出新的管理團(tuán)隊(duì)和員工，丙公司轉(zhuǎn)而負(fù)責(zé)甲公司部分產(chǎn)品的銷售。
資料二：
A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所獲取的甲公司合并財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，部分內(nèi)容摘錄如下：
(金額單位：萬元)

資料三：
A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了實(shí)施的相關(guān)實(shí)質(zhì)性程序，部分內(nèi)容摘錄如下：
(2)檢查丙公司向甲公司移交實(shí)物資產(chǎn)的交接手續(xù)是否完備。
要求：
(1)針對(duì)資料一的事項(xiàng)(2)，結(jié)合資料二，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出資料一所列事項(xiàng)是否可能表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。如果認(rèn)為存在，簡(jiǎn)要說明理由，并說明該風(fēng)險(xiǎn)主要與哪些賬務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的哪些認(rèn)定相關(guān)。
(2)針對(duì)資料三實(shí)質(zhì)性程序，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出上述實(shí)質(zhì)性程序與根據(jù)資料一(結(jié)合資料二)識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是否直接相關(guān)。如果直接相關(guān)，指出與根據(jù)資料一哪一項(xiàng)(結(jié)合資料二)識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)直接相關(guān)，并簡(jiǎn)要說明理由。(2010年綜合題部分)
 
正確答案:
對(duì)要求(1)

針對(duì)要求(2)
 
六、簡(jiǎn)答題（要求列出計(jì)算步驟，除非特別指定，每步驟運(yùn)算得數(shù)精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位）
19．某注冊(cè)會(huì)計(jì)師和一位助理人員對(duì)某公司2008年12月31日財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。該公司用剩余現(xiàn)金購(gòu)置了數(shù)量較大的有價(jià)證券(作為長(zhǎng)期投資)，存放于當(dāng)?shù)啬炽y行的保險(xiǎn)箱，并規(guī)定只有公司總經(jīng)理或財(cái)務(wù)部經(jīng)理可以開啟保險(xiǎn)箱。由于12月31日公司的總經(jīng)理和財(cái)務(wù)經(jīng)理不能陪同注冊(cè)會(huì)計(jì)師去銀行盤點(diǎn)有價(jià)證券，經(jīng)約定，2009年1月11日由助理審計(jì)人員和財(cái)務(wù)經(jīng)理一同去銀行盤點(diǎn)。
要求：假定該助理人員以前未進(jìn)行過有價(jià)證券盤點(diǎn)，該注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)要求其在盤點(diǎn)時(shí)至少執(zhí)行哪些審計(jì)步驟?
 
正確答案:
助理審計(jì)人員應(yīng)至少執(zhí)行以下審計(jì)步驟：
(1)取得保險(xiǎn)箱中證券存放明細(xì)表副本，以查實(shí)證券的存在性，并將副本留作工作底稿；
(2)審核保險(xiǎn)箱開啟記錄，確定有無非授權(quán)人士曾經(jīng)開箱，并查實(shí)12月31日至1月11日期間有無開箱記錄；
(3)實(shí)際盤點(diǎn)證券時(shí)，應(yīng)讓公司財(cái)務(wù)經(jīng)理自始至終在場(chǎng)，盤點(diǎn)完畢，填制盤點(diǎn)清單，雙方共同簽字蓋章；
(4)清點(diǎn)時(shí)，要仔細(xì)核對(duì)證券的名稱、登記戶名、證券種類、編號(hào)、利率、付息日、債券本金和所附息票及到期日、債券面值和股票股數(shù)等重點(diǎn)內(nèi)容；
(5)將盤點(diǎn)清單與銀行保險(xiǎn)箱存放證券的明細(xì)表副本、公司長(zhǎng)期投資明細(xì)賬和總賬相核對(duì)，如遇賬實(shí)不符或證券本身有明顯偽造跡象，應(yīng)予詳細(xì)記錄，并在盤點(diǎn)后函證證券發(fā)行機(jī)構(gòu)。
 
20．2009年2月8日通達(dá)會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托對(duì)昌盛公司2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師張怡在對(duì)昌盛公司2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)過程中，發(fā)現(xiàn)以下事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)如何處理?
(1)實(shí)收資本與驗(yàn)資報(bào)告及營(yíng)業(yè)執(zhí)照不一致。
(2)長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值為200萬元，被投資企業(yè)已破產(chǎn)。
(3)被投資企業(yè)為海外公司，長(zhǎng)期股權(quán)投資占股權(quán)份額為40％，累計(jì)確認(rèn)投資收益600萬元。其中本年度確認(rèn)200萬元，但無法獲取被投資企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表。
(4)2008年1月1日對(duì)華清公司進(jìn)行股權(quán)投資，所占份額為60％，但昌盛公司按照權(quán)益法對(duì)華清公司進(jìn)行核算。
 
正確答案:
(1)追查原因，如果是合理的變更資本，建議被審計(jì)單位變更合同、章程，重新驗(yàn)資和變更注冊(cè)登記。如果是評(píng)估調(diào)賬等不合理變更資本，建議調(diào)整。
(2)獲取或檢查被投資單位破產(chǎn)公告和已審計(jì)的清算報(bào)表，建議確認(rèn)資產(chǎn)損失，借記投資收益，貸記長(zhǎng)期股權(quán)投資。
(3)視同審計(jì)范圍受到限制，考慮發(fā)表保留意見或無法表示意見的審計(jì)報(bào)告。
(4)重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，建議被審計(jì)單位按照重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)采用追溯重述法進(jìn)行調(diào)整。
 
21．注冊(cè)會(huì)計(jì)師劉濤在審查東營(yíng)公司2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表前，正在研究評(píng)價(jià)東營(yíng)公司的相關(guān)內(nèi)部控制，據(jù)以確定其實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍。
(1)東營(yíng)公司應(yīng)規(guī)定哪些措施，才能控制其籌資與投資有關(guān)業(yè)務(wù)的分類與可理解性處于良好的控制之下?
(2)注冊(cè)會(huì)計(jì)師劉濤應(yīng)實(shí)施何種控制測(cè)試程序，證實(shí)東營(yíng)公司的關(guān)鍵內(nèi)部控制能保證其所記錄的購(gòu)貨業(yè)務(wù)計(jì)價(jià)正確?
(3)東營(yíng)公司為了確保其登記入賬的銷貨業(yè)務(wù)確實(shí)發(fā)貨給真正的顧客，應(yīng)當(dāng)實(shí)施哪些具體的關(guān)鍵內(nèi)部控制?
(4)為了證實(shí)東營(yíng)公司是否將所有的耗費(fèi)和物化勞動(dòng)均反映在生產(chǎn)成本中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師劉濤應(yīng)實(shí)施哪些有針對(duì)性的控制測(cè)試程序?
 
正確答案:
(1)東營(yíng)公司應(yīng)規(guī)定如下措施，方可使其籌資與投資業(yè)務(wù)的分類與可理解性處于良好的控制：籌資業(yè)務(wù)、投資業(yè)務(wù)明細(xì)賬與總賬的登記職務(wù)分開；按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度要求進(jìn)行披露。
(2)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)實(shí)施的控制測(cè)試程序包括：檢查東營(yíng)公司有關(guān)”計(jì)算與金額的內(nèi)部核查”的核查標(biāo)記；審核東營(yíng)公司有關(guān)”采購(gòu)價(jià)格和折扣的批準(zhǔn)”標(biāo)記。
(3)東營(yíng)公司應(yīng)當(dāng)實(shí)施以下關(guān)鍵內(nèi)部控制：銷貨業(yè)務(wù)要以經(jīng)過審核的發(fā)運(yùn)憑證以及經(jīng)批準(zhǔn)的顧客訂貨單為依據(jù)登記入賬；發(fā)貨以前，賒銷須經(jīng)批準(zhǔn)；銷售發(fā)票均經(jīng)事先編號(hào)，并已恰當(dāng)?shù)氐怯浫胭~；每月向顧客寄送對(duì)賬單，對(duì)顧客提出的意見作專案調(diào)查。
(4)注冊(cè)會(huì)計(jì)師劉濤應(yīng)檢查生產(chǎn)通知單、領(lǐng)發(fā)料憑證、產(chǎn)量和工時(shí)記錄、人工費(fèi)用分配表、材料費(fèi)用分配表、制造費(fèi)用分配表的順序編號(hào)是否完整。

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