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審計(jì)溝通
一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，每題只有一個(gè)正確答案）
1．接受委托后，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作底稿獲取的信息可能影響其實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍。以下對(duì)于使用前任底稿獲取的信息的責(zé)任的說(shuō)法恰當(dāng)?shù)氖?  )。
A．后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中表明其審計(jì)意見(jiàn)全部依賴前任的審計(jì)工作底稿信息
B．后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中表明其審計(jì)意見(jiàn)部分依賴前任的審計(jì)工作底稿信息
C．后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中提及前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師以及已經(jīng)使用前任的審計(jì)工作底稿信息
D．后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)自身實(shí)施的審計(jì)程序和得出的審計(jì)結(jié)論負(fù)責(zé)

 

正確答案:D　解題思路：選項(xiàng)D恰當(dāng)。查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作底稿獲取的信息可能影響后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，但后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)自身實(shí)施的審計(jì)程序和得出的審計(jì)結(jié)論負(fù)責(zé)。后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中表明，其審計(jì)意見(jiàn)全部或部分地依賴前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)報(bào)告或工作。
 
2．當(dāng)有多家會(huì)計(jì)師事務(wù)所正在考慮是否接受被審計(jì)單位的委托時(shí)，前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)多家會(huì)計(jì)師事務(wù)所的詢問(wèn)應(yīng)作出的答復(fù)中，恰當(dāng)?shù)氖?  )。
A．前任選定其中的一家會(huì)計(jì)師事務(wù)所作為代表答復(fù)
B．對(duì)每一家會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行答復(fù)
C．只有對(duì)已經(jīng)簽約的會(huì)計(jì)師事務(wù)所的詢問(wèn)進(jìn)行答復(fù)
D．被審計(jì)單位明確選定其中的一家會(huì)計(jì)師事務(wù)所作為后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師之后，前任才對(duì)該后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的詢問(wèn)作出答復(fù)

 

正確答案:D　解題思路：選項(xiàng)D恰當(dāng)。當(dāng)有多家會(huì)計(jì)師事務(wù)所正在考慮是否接受被審計(jì)單位的委托時(shí)，前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)在被審計(jì)單位管理層明確選定其中的一家會(huì)計(jì)師事務(wù)所作為后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師之后，才對(duì)該后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的詢問(wèn)作出答復(fù)。
 
3．接受委托后，前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師自主決定可供后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師查閱、復(fù)印或摘錄的工作底稿內(nèi)容，這些內(nèi)容可能不包括的是(  )。
A．審計(jì)計(jì)劃的工作底稿
B．審計(jì)結(jié)論的工作底稿
C．審計(jì)收費(fèi)的工作底稿
D．控制測(cè)試的工作底稿

 

正確答案:C　解題思路：選項(xiàng)C不恰當(dāng)。前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)自主決定可供后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師查閱、復(fù)印或摘錄的工作底稿可能包括有關(guān)審計(jì)計(jì)劃、控制測(cè)試、審計(jì)結(jié)論的工作底稿，以及其他具有延續(xù)性的對(duì)本期審計(jì)產(chǎn)生重大影響的會(huì)計(jì)、審計(jì)事項(xiàng)的工作底稿，不包括審計(jì)收費(fèi)的工作底稿。
 
4．接受委托后，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師在征得被審計(jì)單位管理層同意的情況下查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作底稿，前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般可考慮進(jìn)一步從被審計(jì)單位處獲取一份確認(rèn)函，以便降低(  )。
A．后任發(fā)現(xiàn)前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作底稿錯(cuò)誤的可能性
B．在與后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通時(shí)發(fā)生誤解的可能性
C．后任發(fā)現(xiàn)前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師未嚴(yán)格遵守審計(jì)準(zhǔn)則的可能性
D．后任發(fā)現(xiàn)前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)收費(fèi)嚴(yán)重低于同行審計(jì)收費(fèi)水平的事實(shí)

 

正確答案:B　解題思路：選項(xiàng)B恰當(dāng)。如果前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定向后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供工作底稿，一般可考慮進(jìn)一步從被審計(jì)單位處獲取一份確認(rèn)函，以便降低在與后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通時(shí)發(fā)生誤解的可能性。
 
5．接受委托后，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師使用前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作底稿的下列情形說(shuō)法中，不恰當(dāng)?shù)氖?  )。
A．通常無(wú)需在審計(jì)報(bào)告中特別提及比較數(shù)據(jù)
B．無(wú)需對(duì)期初余額實(shí)施適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序
C．查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作底稿可能會(huì)影響后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師關(guān)于期初余額的審計(jì)程序的性質(zhì)、范圍與時(shí)間安排
D．查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作底稿可能會(huì)影響后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師關(guān)于會(huì)計(jì)政策一貫性運(yùn)用的審計(jì)程序的性質(zhì)、范圍與時(shí)間安排

 

正確答案:B　解題思路：選項(xiàng)B不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)本期期初余額實(shí)施適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，并充分考慮相關(guān)審計(jì)結(jié)論對(duì)所審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的影響。
 
二、不定項(xiàng)選擇題：每題給四個(gè)選項(xiàng)，選項(xiàng)中有一個(gè)或一個(gè)以上（包括四個(gè)）答案是正確的，應(yīng)試人員應(yīng)將正確的選項(xiàng)選擇出來(lái)，多選、少選或不選均不得分。
（6-9題共用題干）
A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在考慮與治理層溝通時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。(2009年新制度)
6．在確定與甲公司治理結(jié)構(gòu)中的哪些適當(dāng)人員溝通時(shí)，下列做法中正確的有(  )。
A．如果甲公司設(shè)有審計(jì)委員會(huì)或監(jiān)事會(huì)，應(yīng)當(dāng)著重與審計(jì)委員會(huì)或監(jiān)事會(huì)溝通
B．如果甲公司是集團(tuán)的組成部分，溝通的對(duì)象除了包括甲公司的治理層，還可能包括集團(tuán)治理層
C．在與甲公司治理層溝通前，不應(yīng)先與甲公司內(nèi)部審計(jì)人員溝通
D．在與甲公司治理層溝通前，應(yīng)當(dāng)先與甲公司管理層溝通
7．在與治理層溝通A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任時(shí)，下列表述中正確的有(  )。
A．A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就其責(zé)任直接與治理層溝通
B．A注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的責(zé)任可以減輕治理層的責(zé)任
C．A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)和治理層溝通與其履行對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告過(guò)程監(jiān)督職責(zé)相關(guān)的重大事項(xiàng)
D．A注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常不專門(mén)為識(shí)別與治理層溝通的補(bǔ)充事項(xiàng)設(shè)計(jì)程序
8．在與治理層溝通計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間時(shí)，通常包括的內(nèi)容有(  )。
A．具體審計(jì)計(jì)劃
B．財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平
C．對(duì)與審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制采取的方案
D．如何應(yīng)對(duì)由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
9．在確定與治理層溝通的時(shí)間時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師下列做法中正確的有(  )。
A．對(duì)于計(jì)劃事項(xiàng)的溝通，可以隨同對(duì)業(yè)務(wù)約定條款的協(xié)商一并進(jìn)行
B．對(duì)于審計(jì)中遇到的重大困難，應(yīng)當(dāng)盡快予以溝通
C．對(duì)于注意到的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)或執(zhí)行中的重大缺陷，應(yīng)當(dāng)在審計(jì)結(jié)束后以管理建議書(shū)形式溝通
D．對(duì)于審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)在最終完成審計(jì)工作前溝通

 

正確答案:6．AB；7．ACD；8．CD；9．ABD　解題思路：5.本題考查的是與治理層或管理層溝通事項(xiàng)的判斷。選項(xiàng)A和B的做法正確；選項(xiàng)C的做法不正確，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在與甲公司治理層溝通前可以先與內(nèi)部審計(jì)人員討論；選項(xiàng)D的做法不正確，當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層溝通事項(xiàng)涉及管理層的勝任能力和誠(chéng)信問(wèn)題時(shí)不能先與甲公司管理層溝通。6.本題考查的是對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層溝通的責(zé)任的理解。選項(xiàng)B不正確，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的責(zé)任是合理保證審計(jì)后的財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯(cuò)報(bào)，治理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任是監(jiān)督財(cái)務(wù)報(bào)表按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求編制與出具。7.本題考查的是對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層溝通計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的因素。注冊(cè)會(huì)計(jì)師就有關(guān)計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間可能考慮與治理層溝通的事項(xiàng)包括CD選項(xiàng)所述內(nèi)容及在審計(jì)中對(duì)重要性概念的運(yùn)用。8.本題考查的是注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層溝通時(shí)間是否恰當(dāng)。對(duì)于選項(xiàng)C陳述的情形屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層溝通的重大事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)盡快與管理層或治理層溝通。
 
（10-13題共用題干）
A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在與甲公司管理層和治理層溝通時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。(2010年)
10．在與治理層溝通計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間安排時(shí)，下列各項(xiàng)中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常認(rèn)為不宜溝通的是(  )。
A．重要性的具體金額
B．?dāng)M如何應(yīng)對(duì)由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的特別風(fēng)險(xiǎn)
C．對(duì)于審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制采取的方案
D．?dāng)M利用內(nèi)部審計(jì)工作的程度
11．在與治理層溝通審計(jì)工作中遇到的重大事項(xiàng)時(shí)，下列各項(xiàng)中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常認(rèn)為無(wú)需溝通的是(  )。
A．管理層在提供審計(jì)所需要信息時(shí)出現(xiàn)嚴(yán)重拖延
B．管理層對(duì)審計(jì)工作施加限制
C．審計(jì)項(xiàng)目組修改審計(jì)時(shí)間預(yù)算
D．注冊(cè)會(huì)計(jì)師為獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)需要付出的努力遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)預(yù)期
12．在確定與管理層溝通的事項(xiàng)時(shí)，下列各項(xiàng)中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常認(rèn)為不宜溝通的是(  )。
A．甲公司所在行業(yè)的環(huán)境發(fā)生重大變化
B．可能影響重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和戰(zhàn)略
C．管理層對(duì)造成內(nèi)部控制缺陷的實(shí)際原因的了解
D．管理層的勝任能力
13．在確定與治理層溝通的事項(xiàng)時(shí)，下列各項(xiàng)中，
A．甲公司對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的戰(zhàn)略決策
B．甲公司管理層不愿延長(zhǎng)對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的評(píng)估期間
C．注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)管理層的舞弊行為
D．注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的具體審計(jì)程序的性質(zhì)

 

正確答案:10．A；11．C；12．D；13．D　解題思路：1.本題考查注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接與治理層溝通的內(nèi)容。溝通的事項(xiàng)可能包括：注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬如何應(yīng)對(duì)由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的特別風(fēng)險(xiǎn)；注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)與審計(jì)相關(guān)的內(nèi)容控制采取的方案；在審計(jì)中對(duì)重要性概念的運(yùn)用。選項(xiàng)D屬于可能適合與治理層討論的計(jì)劃方面的其他事項(xiàng)。2.本題考查注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接與治理層溝通的內(nèi)容。根據(jù)《與治理層溝通的審計(jì)準(zhǔn)則》，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)"審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題"溝通，包括：(1)管理層在提供審計(jì)所需信息時(shí)出現(xiàn)嚴(yán)重拖延；(2)不合理地要求縮短完成審計(jì)工作的時(shí)間；(3)為獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)需要付出的努力遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)預(yù)期；(4)無(wú)法獲取預(yù)期的信息；(5)管理層對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師施加的限制；(6)管理層不愿按照要求對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力做出評(píng)估，或不愿延長(zhǎng)評(píng)估期間。可見(jiàn)，選項(xiàng)C不屬于溝通的重大事項(xiàng)。3.題考查注冊(cè)會(huì)計(jì)師與管理層溝通的事項(xiàng)。根據(jù)《與治理層溝通的審計(jì)準(zhǔn)則》，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不適合與管理層溝通的事項(xiàng)包括管理層的勝任能力和誠(chéng)信問(wèn)題，故選項(xiàng)D不宜與管理層溝通。4.(此小題內(nèi)容2011年教材已刪除)本題考查注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層溝通的總體要求。根據(jù)《與治理層溝通的審計(jì)準(zhǔn)則》，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間直接與治理層作簡(jiǎn)要溝通。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師就審計(jì)范圍和時(shí)間作過(guò)于全面、具體的溝通，就可能導(dǎo)致審計(jì)程序易于被治理層，尤其是承擔(dān)管理責(zé)任的治理層事先預(yù)見(jiàn)，從而損害審計(jì)工作的有效性。故選項(xiàng)D不宜與治理層溝通。
 
三、多項(xiàng)選擇題（每題1分，每題均有多個(gè)正確答案，每題所有答案選擇正確的得1分；不答、錯(cuò)答、漏答均不得分）
14．以下關(guān)于后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)接受委托前的溝通的說(shuō)法中，恰當(dāng)?shù)挠?  )。
A．接受委托前的必要溝通是確定是否接受委托
B．接受委托前的溝通是必要的審計(jì)程序
C．前任都要評(píng)價(jià)接受委托前的必要溝通結(jié)果
D．后任要評(píng)價(jià)接受委托前的必要溝通結(jié)果

 

正確答案:ABD　解題思路：選項(xiàng)C的說(shuō)法不恰當(dāng)。后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受委托前的必要溝通是為了確定是否接受委托，因此由后任評(píng)價(jià)接受委托前的必要溝通結(jié)果。
 
15．在接受委托前，如果被審計(jì)單位管理層不同意前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師作出答復(fù)或限制答復(fù)的范圍，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)采取的措施是有(  )。
A．向被審計(jì)單位詢問(wèn)原因
B．考慮是否接受委托
C．拒絕接受委托
D．考慮被審計(jì)單位管理層可能存在誠(chéng)信方面的問(wèn)題

 

正確答案:ABD　解題思路：選項(xiàng)C不恰當(dāng)。如果后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)其他方式獲知必要的事實(shí)，或有充分的證據(jù)表明被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平非常低時(shí)可以接受委托。
 
16．接受委托后，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了獲取對(duì)前任審計(jì)工作底稿的更多的接觸機(jī)會(huì)，可以考慮同意前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師在后任查閱工作底稿過(guò)程中作出的限制。限制的事項(xiàng)包括(  )。
A．在查閱工作底稿后，不對(duì)任何人作出關(guān)于前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)是否遵循了審計(jì)準(zhǔn)則的口頭或書(shū)面評(píng)論
B．當(dāng)涉及前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)質(zhì)量時(shí)，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)提供任何專家證詞、訴訟服務(wù)或承接關(guān)于前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)質(zhì)量的評(píng)論業(yè)務(wù)
C．不將查閱工作底稿獲得的信息用于審計(jì)過(guò)程
D．不將查閱工作底稿獲得的信息用于其他任何目的

 

正確答案:ABD　解題思路：選項(xiàng)C不屬于限制的事項(xiàng)，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取更多查閱前任審計(jì)工作底稿的機(jī)會(huì)是為了利用前任審計(jì)工作底稿的信息來(lái)設(shè)計(jì)本期審計(jì)計(jì)劃和實(shí)施本期報(bào)表的審計(jì)程序獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)形成審計(jì)結(jié)論。
 
17．注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就有關(guān)計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間安排與治理層溝通。下列屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮與治理層溝通的事項(xiàng)包括(  )。
A．?dāng)M如何應(yīng)對(duì)由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的特別風(fēng)險(xiǎn)
B．涉及重要性的金額
C．在審計(jì)中對(duì)重要性概念的運(yùn)用
D．與審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制采取的方案

 

正確答案:ACD　解題思路：選項(xiàng)B不恰當(dāng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮與治理層溝通的事項(xiàng)中要包括重要性的概念，但不宜涉及重要性的具體底線或金額。
 
18．在接受委托前，向前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行必要溝通過(guò)程中通常值得關(guān)注和詢問(wèn)的事項(xiàng)包括(  )。
A．變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所的原因
B．前任曾與被審計(jì)單位管理層溝通過(guò)的關(guān)于舞弊與內(nèi)部控制的重大缺陷
C．前任是否發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位管理層存在誠(chéng)信方面的問(wèn)題
D．前任是否與管理層在重大會(huì)計(jì)、審計(jì)等問(wèn)題上存在的意見(jiàn)分歧

 

正確答案:ACD　解題思路：選項(xiàng)B不恰當(dāng)，前任是不宜與被審計(jì)單位管理層溝通舞弊與內(nèi)部控制的重大缺陷的，前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能與被審計(jì)單位治理層溝通關(guān)于管理層舞弊、違反法律法規(guī)行為以及內(nèi)部控制的重大缺陷等問(wèn)題。
 
四、判斷題（每題1分，請(qǐng)判斷每題的表述是否正確，每題判斷正確的，得1分；每題判斷錯(cuò)誤的，倒扣1分；不答題既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本題型零分為止）
19．通常被審計(jì)單位的規(guī)模越大、經(jīng)營(yíng)和法律結(jié)構(gòu)越復(fù)雜，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就越傾向于采取口頭的、更為詳細(xì)的和更加正式的溝通形式。
A．對(duì)
B．錯(cuò)

 

正確答案:B　解題思路：通常被審計(jì)單位的規(guī)模越大、經(jīng)營(yíng)和法律結(jié)構(gòu)越復(fù)雜，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就越傾向于采取書(shū)面的、更為詳細(xì)的和更加正式的溝通形式。
 
20．對(duì)于審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層溝通的補(bǔ)充事項(xiàng)而言，如果管理層已與治理層溝通，而且注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為管理層與治理層所作的溝通是有效的，那么注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)需再就這些事項(xiàng)與治理層溝通。
A．對(duì)
B．錯(cuò)

 

正確答案:A　解題思路：這樣做是考慮到補(bǔ)充事項(xiàng)的性質(zhì)和溝通要求，為了避免不必要的重復(fù)，合理地提高審計(jì)工作的效率。
 
21．注冊(cè)會(huì)計(jì)師在與治理層溝通管理層的勝任能力和誠(chéng)信問(wèn)題等事項(xiàng)前，通常先與管理層進(jìn)行討論。
A．對(duì)
B．錯(cuò)

 

正確答案:B　解題思路：管理層的勝任能力和誠(chéng)信問(wèn)題等事項(xiàng)不適合與管理層討論。
 
22．在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)政策選用不當(dāng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)先與公司治理層進(jìn)行溝通，要求治理層與管理層討論會(huì)計(jì)政策的適當(dāng)性，并在必要時(shí)提請(qǐng)更正。
A．對(duì)
B．錯(cuò)

 

正確答案:B　解題思路：由于編制財(cái)務(wù)報(bào)表是管理層的責(zé)任，在審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)事項(xiàng)與管理層討論，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在根據(jù)準(zhǔn)則的規(guī)定與治理層溝通特定事項(xiàng)前，通常先與管理層進(jìn)行討論。
 
23．注冊(cè)會(huì)計(jì)師就自身與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的責(zé)任必須以書(shū)面的形式與治理層進(jìn)行溝通。
A．對(duì)
B．錯(cuò)

 

正確答案:B　解題思路：注冊(cè)會(huì)計(jì)師就自身與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的責(zé)任與治理層進(jìn)行的溝通，必須是直接的溝通。但是，并不要求一定要采取書(shū)面溝通的形式。通常情況下，關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)責(zé)任方面的內(nèi)容，應(yīng)當(dāng)作為業(yè)務(wù)約定條款載人審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)中。
 
五、簡(jiǎn)答題（要求列出計(jì)算步驟，除非特別指定，每步驟運(yùn)算得數(shù)精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位）
24．根據(jù)前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通準(zhǔn)則請(qǐng)回答下列問(wèn)題：
(1)什么是前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師?
(2)前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通的總體要求是什么?
(3)溝通的發(fā)起人是前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師還是后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師?并說(shuō)明理由。
(4)前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通的前提是什么?并說(shuō)明理由。
(5)前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通的方式有哪些?
 

 

正確答案:
(1)前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師是指代表會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)最近期間財(cái)務(wù)報(bào)表出具了審計(jì)報(bào)告或接受委托但未完成審計(jì)工作，已經(jīng)或可能與委托人解除業(yè)務(wù)約定的注冊(cè)會(huì)計(jì)師。后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師是指代表會(huì)計(jì)師事務(wù)所正在考慮接受委托或已經(jīng)接受委托，接替前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師。
(2)對(duì)前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通的總體要求是后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)征得被審計(jì)單位的同意，主動(dòng)與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通。
(3)溝通的發(fā)起方。在前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通過(guò)程中，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)有主動(dòng)溝通的義務(wù)。其理由在于，如果前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師與被審計(jì)單位解除了業(yè)務(wù)約定，就不再對(duì)之后的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)承擔(dān)任何責(zé)任和風(fēng)險(xiǎn)，通常也不會(huì)關(guān)注后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)程序。只有后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師主動(dòng)與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通，才有可能在更大程度上發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表中潛在的重大錯(cuò)報(bào)，以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
(4)溝通的前提。盡管后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)有主動(dòng)溝通的義務(wù)，但前提是征得被審計(jì)單位的同意。這主要是因?yàn)闊o(wú)論是前任還是后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師，都負(fù)有為被審計(jì)單位的信息保密的義務(wù)。當(dāng)前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通涉及被審計(jì)單位的有關(guān)信息時(shí)，應(yīng)當(dāng)征得被審計(jì)單位的同意，這也是注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德的基本要求。
(5)溝通的方式可以采用口頭和書(shū)面等方式進(jìn)行。
 
25．當(dāng)與治理層溝通計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間安排時(shí)，溝通的事項(xiàng)可能包括哪些?
 

 

正確答案:
溝通具體審計(jì)程序的性質(zhì)和時(shí)間安排的內(nèi)容包括：
(1)注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬如何應(yīng)對(duì)由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的特別風(fēng)險(xiǎn)；
(2)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)與審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制采取的方案；
(3)在審計(jì)中對(duì)重要性概念的運(yùn)用。
 
26．如果從前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師得到的答復(fù)是有限的或未得到答復(fù)，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)分別怎樣進(jìn)行處理?
 

 

正確答案:
(1)如果從前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師得到的答復(fù)是有限的，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)判斷是否存在由被審計(jì)單位或潛在法律訴訟引起的答復(fù)限制，并考慮對(duì)接受委托的影響；
(2)從前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師未得到答復(fù)，且沒(méi)有理由認(rèn)為變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所的原因異常，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)設(shè)法以其他方式與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師再次進(jìn)行溝通。如果仍得不到答復(fù)，后任可以致函前任，說(shuō)明如果在適當(dāng)?shù)臅r(shí)間內(nèi)得不到答復(fù)，將假設(shè)不存在專業(yè)方面的原因使其拒絕接受委托，并表明擬接受此項(xiàng)業(yè)務(wù)委托。