2012年注冊會計師考試審計章節練習：注冊會計師利用他人的工作
發布時間：2012-05-23 共1頁
注冊會計師利用他人的工作
一、單項選擇題（每題1分，每題只有一個正確答案）
1．以下不是注冊會計師對內部審計的特定工作實施的審計程序是( )。
A．檢查內部審計人員已檢查的項目
B．檢查其他類似項目
C．觀察內部審計程序的實施情況
D．內部審計發現的例外或異常事項是否得以適當解決
正確答案:D 解題思路：選項D是評價內部審計特定工作應考慮的因素。
2．注冊會計師不應當對內部審計人員特定工作實施以下( )審計程序。
A．檢查內部審計人員已經檢查過的項目
B．檢查內部審計人員其他類似項目
C．評價內部審計人員的專長和獨立性
D．觀察內部審計人員正在實施的程序
正確答案:C 解題思路：選項C不恰當，注冊會計師無需評價內部審計人員的獨立性，但可以了解內部審計人員的專長，以判斷特定審計工作結果的可利用性。
3．注冊會計師評價內部審計人員的特定工作是否足以實現審計目的應考慮的以下因素中不恰當的是( )。
A．內部審計工作是否由經過充分技術培訓且精通業務的人員執行
B．內部審計人員得出的結論是否恰當
C．內部審計人員編制的報告是否與注冊會計師的相同
D．內部審計人員是否已獲取充分、適當的審計證據，使其能夠得出合理的結論
正確答案:C 解題思路：選項C不恰當，注冊會計師應當考慮內部審計人員編制的報告是否與內部審計人員已執行工作的結果一致。
4．注冊會計師應當考慮內部審計活動及其可能對注冊會計師審計程序影響，以下原因不恰當的是( )。
A．注冊會計師必須了解被審計單位的內部審計工作
B．考慮內部審計活動有利于注冊會計師評估財務報表重大錯報風險
C．利用可信賴的內部審計工作相關部分的成果可以保證審計質量
D．利用可信賴的內部審計工作相關部分的成果可以提高審計工作效率
正確答案:C 解題思路：選項C不恰當，利用可信賴的內部審計工作相關部分的成果可以提高審計工作效率，但不能指望利用內部審計工作結果保證審計質量。
5．以下對注冊會計師利用內部審計工作的表述中，正確的是( )。
A．注冊會計師可以通過查閱內部審計計劃和內部審計報告等信息獲取內部審計人員對企業內部管理決策效率的評價
B．注冊會計師可以將可能影響內部審計工作的重大事項告知內部審計人員
C．內部審計工作的某些部分可能對注冊會計師的工作有所幫助，注冊會計師必須對與財務報表審計有關的所有重大事項獨立做出職業判斷，直接完全依賴內部審計工作
D．內部審計工作的某些部分可能對注冊會計師的工作有所幫助，注冊會計師必須對與財務報表審計有關的所有重大事項獨立做出職業判斷，但不能完全依賴內部審計工作
正確答案:D 解題思路：選項A不正確，內部審計對內部管理決策效率的評價通常與注冊會計師審計無關，注冊會計師可以通過查閱內部審計計劃和內部審計報告等信息獲取有關內部審計范圍的詳細信息，確定內部審計工作是否與財務報表審計相關。選項B不正確，注冊會計師應當獲取相關的內部審計報告，并了解所有引起內部審計人員關注、可能影響注冊會計師工作的重大事項。選項C不正確，內部審計工作的某些部分可能對注冊會計師的工作有所幫助，但注冊會計師必須對與財務報表審計有關的所有重大事項獨立做出職業判斷，而不應完全依賴內部審計工作。
二、不定項選擇題：每題給四個選項，選項中有一個或一個以上（包括四個）答案是正確的，應試人員應將正確的選項選擇出來，多選、少選或不選均不得分。
（6-8題共用題干）
A注冊會計師負責審計甲公司20×8年度財務報表。在考慮利用專家的工作時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業判斷。(2009年新制度，本題已按2011年教材修訂)
6．在確定是否需要利用專家的工作時，A注冊會計師通常不需考慮的因素是( )。
A．審計項臼組成員對所涉及事項具有的知識和經驗
B．根據所涉及事項的性質、復雜程度和重要性確定的重大錯報風險
C．出具審計報告的時間要求
D．預期獲取的其他審計證據的數量和質量
7．在計劃利用專家的工作時，A注冊會計師通常不需考慮的因素是( )。
A．專家的專業勝任能力
B．專家的客觀性
C．專家在特定領域的聲望和經驗
D．專家的會計審計知識
8．在將專家工作結果作為Wit證據時，A注冊會計師通常不需考慮的因素是( )。
A．專家的工作范圍是否適當
B．專家的工作結果是否在財務報表中得到適當反映或支持相關認定
C．是否在審計報告中披露專家工作結果
D．專家使用的數據、假設和方法的合理性
正確答案:6．C；7．D；8．C 解題思路：出具報告的時間要求是會計師事務所與被審計單位簽約時商定的，與專家工作無關。
三、多項選擇題（每題1分，每題均有多個正確答案，每題所有答案選擇正確的得1分；不答、錯答、漏答均不得分）
9．下列情形中，注冊會計師有可能發表保留或無法表示意見審計報告的有( )。
A．注冊會計師認為在審計業務中需要利用專家的工作，而被審計單位拒絕這一要求或拒絕向專家提供必要的資料
B．專家由于保密的要求等原因拒絕向注冊會計師提供必要的信息或對注冊會計師的提問回答不充分
C．被審計單位會計政策的選用、會計估計的做出或財務報表的披露不符合適用的會計準則和相關會計制度的規定
D．專家不能取得作出結論的所有必要信息
正確答案:ABD 解題思路：選項C有可能出具保留或否定意見的審計報告。
10．注冊會計師確定是否利用內部審計人員的工作的前提包括( )。
A．內部審計人員的工作是否可能足以實現審計目的
B．內部審計的獨立性達到注冊會計師審計所要求的水平
C．審計過程中涉及的職業判斷由注冊會計師與內部審計人員共同負責
D．內部審計人員的工作對注冊會計師審計程序的性質、時間安排和范圍產生的預期影響
正確答案:AD 解題思路：選項B不恰當，內部審計的獨立性和客觀性無法達到注冊會計師審計所要求的水平；選項C不恰當，審計過程中涉及的職業判斷應由注冊會計師獨立負責。
11．如果內部審計的工作結果表明被審計單位的內部控制薄弱，控制環境存在缺陷，注冊會計師在對擬實施審計程序的性質、時間和范圍作出總體修改時應當考慮( )。
A．修改審計程序的性質，獲取更具說服力的審計證據
B．在期中而非期末實施更多審計程序
C．主要依賴控制測試獲取審計證據
D．擴大審計程序的范圍
正確答案:AD 解題思路：此時注冊會計師應當考慮在期末而非期中實施更多審計程序；主要依賴實質性程序獲取審計證據，所以選項BC不正確。
12．如果專家工作結果與其他審計證據不一致，注冊會計師應當考慮采取的措施有( )。
A．與被審計單位和專家共同商討，查找原因，并積極尋求解決辦法
B．出具保留意見或否定意見的審計報告
C．施追加的審計程序，包括聘請其他專家對專家的工作予以證實
D．出具保留意見或無法表示意見的審計報告
正確答案:AC 解題思路：此時應該查找原因，確認最終的審計結果，而不是直接出具審計報告。
13．如果注冊會計師對專家的專業勝任能力或客觀性存有疑慮，注冊會計師應當( )。
A．與被審計單位和專家討論
B．與管理層交換意見
C．實施追加的審計程序
D．利用其他專家獲取審計證據
正確答案:BCD 解題思路：當對專家工作結果不滿意時可與被審計單位和專家討論，與專家討論專業勝任能力或客觀性可能無效。
四、判斷題（每題1分，請判斷每題的表述是否正確，每題判斷正確的，得1分；每題判斷錯誤的，倒扣1分；不答題既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本題型零分為止）
14．由于主審注冊會計師所發表意見的財務報表依賴其他注冊會計師審計的組成部分財務信息，為分清審計責任，主審注冊會計師應當在審計報告中提及其他注冊會計師的工作。
A．對
B．錯
正確答案:B 解題思路：獨立地對被審計單位財務報表發表審計意見是主審注冊會計師的責任，在審計報告中提及其他注冊會計師的做法，可能使報告使用者認為主審注冊會計師試圖分攤責任。因此，主審注冊會計師不應當在審計報告中提及其他注冊會計師的工作。
15．當內部審計與財務報表審計的內容、時間和范圍存在直接聯系時，注冊會計師對內部審計結果可以不予采用。
A．對
B．錯
正確答案:B 解題思路：當內部審計與財務報表審計的內容、時間和范圍存在直接聯系時，注冊會計師應當評價內部審計人員的專業勝任能力和客觀性，以確定是否在審計工作中利用被審計單位內部審計工作的結果。
16．其他注冊會計師需要對組成部分的財務信息進行審計，并對其結論或意見負責，主審注冊會計師需要對包括組成部分財務信息在內的整體財務報表發表審計意見，所以主審注冊會計師和其他注冊會計師需要對被審計單位財務報表所發表的審計意見承擔各自責任。
A．對
B．錯
正確答案:B 解題思路：盡管其他注冊會計師要對組成部分的財務信息進行審計，并對其結論或意見負責，但主審注冊會計師仍然要對包括組成部分財務信息在內的整體財務報表發表審計意見，并獨自對被審計單位財務報表所發表的審計意見承擔責任。
17．如果專家工作結果致使注冊會計師出具非無保留意見的審計報告，注冊會計師應當在審計報告中提及或描述專家的工作，包括專家的身份和專家的參與程度等，不需要征得專家的同意。
A．對
B．錯
正確答案:B 解題思路：如果專家工作結果致使注冊會計師出具非無保留意見的審計報告，注冊會計師應當考慮在審計報告中提及或描述專家的工作，包括專家的身份和專家的參與程度等。在這種情況下，注冊會計師應當征得專家的同意。如果專家不同意而注冊會計師認為有必要提及，注冊會計師應當征詢法律意見。
18．因為內部審計的某些部分可能有助于注冊會計師的工作，雖然內部審計是被審計單位的一部分，不可能達到注冊會計師審計應具有的獨立性，但是注冊會計師可以完全依賴內部審計的工作。
A．對
B．錯
正確答案:A 解題思路：即使內部審計的某些部分可能有助于注冊會計師的工作，但由于內部審計是被審計單位的一部分，不可能達到注冊會計師審計應具有的獨立性，因此，注冊會計師不應當完全依賴內部審計的工作。
