2012年注冊會計師考試賬務管理章節練習：短期預算
發布時間：2012-05-24 共1頁
短期預算
| 一、單項選擇題（每題1分，每題只有一個正確答案） |
| 1．某企業編制"直接材料預算"，預計第四季度期初存量450千克，第四季度生產需用量2100千克，預計期末存量為350千克，材料單價為10元，若材料采購貨款有50％在本季度內付清，另外50%在下季度付清，假設不考慮其他因素，則該企業預計資產負債表年末"應付賬款"項目為( )元。 |
| 正確答案:C 解題思路：預計第四季度材料采購量=2100+350～450=2000(千克)應付賬款=2000×10×50%=10000(元) |
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| 2．不受現有費用項目和開支水平限制，并能夠克服增量預算方法缺點的預算方法是( )。 |
| 正確答案:C 解題思路：零基預算方法的優點是：(1)不受前期費用項目和費用開支水平的限制；(2)能夠調動各部門降低費用的積極性。零基預算方法的優點正好是增量預算方法的缺點。 |
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| 3．年度預算的編制關鍵和起點是( )。 |
| 正確答案:C 解題思路：銷售預算是年度預算的編制起點，首先確定銷售預算后，再按照"以銷定產"原則確定生產預算，再根據生產預算來確定直接材料、直接人工和制造費預算，而現金預算是以上各項預算的匯總。 |
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| 4．下列預算中，在編制時不需以生產預算為基礎的是( )。 |
| 正確答案:B 解題思路：銷售費用預算應與銷售預算相配合，不是以生產預算為基礎的。 |
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| 5．某企業2009年第一季度產品生產量預算為1500件，單位產品材料用量5千克/件，期初材料庫存量1000千克，第一季度還要根據第二季度生產耗用材料的10％安排季末存量，預計第二季度生產耗用7800千克材料。材料采購價格預計12元/千克，則該企業第一季度材料采購的金額為( )元。(2009年新) |
| 正確答案:B 解題思路：采購量=1500×5+7800×10％-1000=7280(千克)采購金額=7280×12=87360(元) |
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| 二、多項選擇題（每題1分，每題均有多個正確答案，每題所有答案選擇正確的得1分；不答、錯答、漏答均不得分） |
| 6．下列表述中不正確的有( )。 |
| 正確答案:ACD 解題思路：預計生產量：期末存量+預計銷量一期初存量，所以A錯誤；變動制造費用以生產預算為基礎來編制，固定制造費用，需要每項進行預計，通常與本期產量無關，所以C錯誤；"所得稅"項目是在利潤規劃時估計的，通常不是根據"利潤總額"和所得稅稅率計算出來的，以免陷入數據的循環修改，D錯誤。 |
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| 7．下列預算中通常屬于短期預算的有( )。 |
| 正確答案:ABD 解題思路：資本預算主要為預算期在一年以上的長期預算。 |
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| 8．編制生產預算中的"預計生產量"項目時，需要考慮的因素有( )。 |
| 正確答案:ABC 解題思路：編制生產預算的主要內容有：預計銷售量、期初和期末預計存貨和預計生產量。它們的編制關系是：預計銷售量+預計期末存貨一預計期初存貨=預計生產量。因此，應選擇A、B、C。而D與編制生產預算無關，應予排除。 |
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| 9．某批發企業銷售甲商品，第三季度各月預計的銷售量分別為1000件、1200件和1100件，企業計劃每月月末商品存貨量為下月預計銷售量的20％。下列各項預計中，正確的有( )。(2009年新) |
正確答案:ABC 解題思路：第三季度采購量不僅取決于銷量，還要取決于期初期末存量，所以D錯誤。 |
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| 10．與生產預算有直接聯系的預算有( )。 |
| 正確答案:ABD 解題思路：直接材料預算、直接人工預算和變動制造費用預算是直接根據生產預算編制的，而銷售預算是根據銷售預算編制的，管理費用預算通常需要逐項預計。 |
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| 三、計算分析題（每題6分，要求列出計算步驟，除非特別指定，每步驟運算得數精確到小數點后兩位） |
| 11．2010年12月31日，某公司擬編制現金預-算，某公司現已收到了大量訂單，并且已與銀行簽定好協議，2011年1月1日可以取得40萬元的利息率為12％，到期一次還本，每季度支付一次利息的兩年期借款以備生產經營所用。公司銷售貨款回收情況：當月收現30％，次月60％，第三個月收回10％，所有銷售均為賒銷，該公司2010年12月31日現金余額為5萬元。企業通常在銷售前一個月購買存貨，購買量為次月銷售額的50％，購買次月付款。預計2011年1～3月工資分別為45萬元、50萬元和46萬元： 1～3月其他付現費用，分別為60萬元、60萬元、40萬元； 1～4月銷售收入分別為120萬元、200萬元、130萬元、150萬元。 2010年11月及12月銷售收入分別為100萬元、120萬元，要求根據以上資料編制2011年1～3月現金預算。(該公司每月現金最佳余額為5萬元，不足時還可申請短期借款，借款利息率為10％，多余時歸還借款，短期借款利息在還本時支付，借款在期初，還款在期末，借款還款均為1萬的倍數) 要求：編制下列現金預算表：  |
正確答案:  其中：長期借款利息=40×12％×3/12=1．2(萬元)短期借款利息=7×10％×3/12+11×10％×2/12=0．36(萬元)利息合計=1．56萬元 |
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12．某公司甲車間采用滾動預算方法編制制造費用預算。已知2010年分季度的制造費用預算如下(其中間接材料費用忽略不計)： 2010年3月31日公司在編制2010年第二季度～2011年第一季度滾動預算時，發現未來的四個季度中將出現以下情況： (1)間接人工費用預算J一時分配率將上漲50％； (2)原設備租賃合同到期，公司新簽訂的租賃合同中設備年租金將降低20％； (3)預計直接人工總工時見"2010年第二季度～2011年第一季度制造費用預算"表。假定水電與維修費用預算工時分配率等其他條件不變。 要求： (1)以直接人工丁時為分配標準，計算下一滾動期間的如下指標： ①間接人工費用預算工時分配率； ②水電與維修費用預算工時分配率。 (2)根據有關資料計算下一滾動期間的如下指標： ①間接人工費用總預算額； ②每季度設備租金預算額。 (3)計算填列下表中用字母表示的項目(可不寫計算過程)：  |
| 正確答案: (1)以直接人工工時為分配標準，計算下一滾動期間的如下指標： ①間接人工費用預算工時分配率=(213048/48420)×(1+50％)=6．6(元/小時) ②水電與維修費用預算工時分配率=174312/48420=3．6(元/小時) (2)根據有關資料計算下一滾動期間的如下指標： ①間接人工費用總預算額=48420×6，6=319572(元) ②每季度設備租金預算額=38600×(1-20％)=30880(元) (3)計算填列下表中用字母表示的項目(可不寫計算過程)：   |
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| 13．某企業現著手編制2011年6月份的現金收支計劃。預計2011年6月月初現金余額為8000元；月初應收賬款4000元，預計月內可收回80%；本月銷貨50000元，預計月內收款比例為50%本月采購材料8000元，預計月內付款70%；月初應付賬款余額5000元需在月內全部付清；月內以現金支付工資8400元；本月制造費用等間接費用付現16000元；其他經營性現金支出900元；購買設備支付現金10000元。企業現金不足時，可向銀行借款，借款金額為1000元的倍數；現金多余時可購買有價證券。要求月末現金余額不低于5000元。 要求： (1)計算經營現金收入。 (2)計算經營現金支出。 (3)計算現金余缺。 (4)確定最佳資金籌措或運用數額。 (5)確定現金月末余額。 |
| 正確答案: (1)計算經營現金收入經營現金收入=4000×80％+50000×50%=28200(元) (2)計算經營現金支出經營現金支出=8000×70％+5000+8400+16000+900=35900(元) (3)計算現金余缺現金余缺=8000+28200-(35900+10000)=-9700(元) (4)確定最佳資金籌措或運用數額銀行借款數額=5000+10000=15000(元) (5)確定現金月末余額現金月末余額=15000-9700=5300(元) |
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| 四、綜合題 |
| 14．ABE公司是一零售業上市公司，請你協助完成2011年的盈利預測工作。上年度的財務報表如下： 損益表    其他財務信息如下： (1)下一年度的銷售收入預計為1512元； (2)預計毛利率上升5個百分點； (3)預計經營和管理費用變動部分與銷售收入 (4)預計經營和管理費的固定部分增加20萬 (5)購置固定資產支出220萬元，并因此使公 (6)應收賬款周轉率(按年末余額計算)預計不變，上年應收賬教均可在下年收回； (7)年末應付賬款余額與當年進貨金額的比率不變； (8)期末存貨金額不變； (9)現金短缺時，用短期借款補充，借款的平均利息率不變，借款必須是5萬元的倍數；假設新增借款需年初借入，所有借款全年計息并付息，年末不歸還借款本金；年末現金余額不少于10萬元； (10)預計所得稅為30萬元； (11)假設年度內現金流動是均衡的，無季節性變化。 要求： (1)確定下年度現金流入、現金流出和新增借款數額。 (2)預測下年度稅后利潤。 (3)預測下年度每股收益。 |
| 正確答案: (1)確定借款數額和利息現金流入： ①應收賬款周轉率=1260÷144=8．75(次) ②期末應收賬款：1512÷8．75=172．8(萬元) ③現金流入=1512+144-172．8=1483．2(萬元) 現金流出： ①年末應付賬款=1512×(80％-5％)  =276．75(萬元)購貨支出=1512×75％+246-276．75=1103．25(萬元) ②經營和管理費用支出  =158．6(萬元)③購置固定資產支出：220(萬元) ④預計所得稅：30(萬元) 則：現金流出合計為1511．85(萬元)。 現金多余或不足=14+1483．2-1511．85=-14．65(萬元) 新增借款的數額=40(萬元) 利息支出  期末現金余額=13．35(萬元) (2)預計稅后利潤  (3)預計每股收益每股收益=147．4/500=0．29(元/股) |
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15．ABC公司2010年12月31日的資產負債表如下： 公司已經收到大量單并預期能夠從銀行取得借款。一般情況下，公司銷售當月收回20%的收入，次月收回70％，再次月收回10％。預計所有的銷售都是賒銷，在銷售的前一個月購買庫存商品，購買數量等于次月銷售額的60％，并于購買的次月付款，預計從2011年1月開始，當月全部用完上月所購庫存商品。預計1～3月的工資費用分別為15萬、20萬和15萬元。預計1～3月的其他各項付現費用為每月10萬元。2010年11～12月的實際銷售額和2011年1～4月的預計銷售額如下表：  要求： (1)若企業的現金余額始終保持在5萬元到6萬元之間，編制1～3月的現金預算。 (2)請確定額外的銀行借款數量(歸還借款用負號表明，假設企業借款在期初，還款在期末，短期借款按順序還，借款利息在還款時支付，短期借款利率為6％，長期借款利息每季度末支付一次。)  (3)若應付費用、長期借款、長期負債、普通股不變，如有資金的余缺，利用調整股利政策來滿足，編制3月未預計資產負債表(預計三個月的折舊費用總額為2．4萬元)。  |
| 正確答案: 本題考查的知識點是現金預算與預計財務報表的編制 (1)和(2)   (3)預計資產負債表(3月末)  解析： ①現金5．645萬元 ②應收賬款=65×80％+100×10％=62(萬元) ③1～3月購入存貨(按下月銷售額60％)=60+39+45=144(萬元) 1～3月耗用存貨(上月購買，當月耗用完)=36+60+39=135(萬元) 2011年第一季度增加存貨=144-135=9(萬元) 所以3月末存貨54．5+9=63．5(萬元) ④累計折舊=50+2．4=52．4(萬元) 固定資產凈值：固定資產原值一累計折舊=233．6-52．4=181．2(萬元)⑤應付賬款：3月份購買金額75×60％=45(萬元) ⑥應付費用、長期借款、長期負債、普通股不變。 ⑦留存收益倒擠。 |
