2012年注冊會計師考試稅法章節練習：增值稅法(簡答題)
發布時間：2012-05-23 共1頁
增值稅法(簡答題)
一、簡答題（要求列出計算步驟，除非特別指定，每步驟運算得數精確到小數點后兩位）
1．【問題四】代銷貨物按開出發票數量還是按返回的代銷清單數量計算
銷售?
正確答案:
【解答】委托代銷的納稅人以代銷方式銷售貨物，在收到代銷清單前已收到全部或部分貨款的，其納稅義務發生時間為收到全部或部分貨款的當天。對于發出代銷商品超過180天仍末收到代銷清單及貨款的，視同銷售實現，一律征收增值稅，其納稅義務發生時間為發出代銷商品滿180天的當天。
2．某食品加工廠2010年10月發生下列業務：
(1)向農民收購大麥10噸，支付價款20000元，驗收后送另一食品加工廠加工膨化，支付加工費價稅合計600元，取得增值稅專用發票；
(2)從縣城工具廠(小規模納稅人)購入小工具一批，取得稅務機關代開的增值稅專用發票，價稅合計3605元；
(3)生產玉米渣10噸，銷售9噸取得不含稅銷售額21000元，將1噸玉米渣發給職工；
(4)生產夾心餅干銷售，辦妥托收手續，單位收到貨款，開具發票的不含稅銷售額100000元；
(5)上月向農民收購入庫的小米因保管不善霉爛，賬面成本4536元(含運費186元)；
(6)轉讓2009年3月購入的小型設備一臺，轉讓收取支票8000元，發生轉讓運費500元，清理費400元，取得規定的發票。
要求順序計算：
(1)該食品廠當月采購貨物及委托加工發生的增值稅進項稅；
(2)該食品廠當期進項稅轉出數；
(3)該食品廠銷售產品的增值稅銷項稅；
(4)該食品廠轉讓小型設備應納的增值稅；
(5)該食品廠當期應納增值稅額。
正確答案:
(1)該食品廠當月發生的增值稅進項稅收購大麥計算進項稅=20000×13％=2600(元)加工費進項稅=600／(1+17％)×17％=87．18(元)購買工具進項稅=3605／(1+3％)×3％=105(元)發生進項稅額=2600+87．18+105=2792．18(元)
(2)該食品廠當期進項稅轉出數小米霉爛做進項稅轉出時，注意將農產品和運費賬面成本還原成計算進項稅時的基數。進項稅轉出=(4536-186)／(1-13％)×13％+186／(1-7％)×7％=650+14=664(元)
(3)該食品廠增值稅銷項稅玉米渣銷項稅=21000×13％=273t)(元)發給職工玉米渣視同銷售銷項稅=21000／9×13％=303．33(元)銷售夾心餅干銷項稅=100000×17％=17000(元)當期銷項稅合計=2730+303．33+17000=20033．33(元)
(4)該食品廠轉讓小型設備應納的增值稅因設備是在2009年購入，則應計算銷項稅，相關的運費可計算抵扣進項稅。應納設備轉讓增值稅=8000／(1+17％)×17％-500×7％=1162．39-35=1127．39(元)
(5)該企業當期應納增值稅額當期應納稅額=20033．33-2792．18+664+1127．39=19032．54(元)。
3．【問題七】進出口貨物的運輸費能否抵扣進項稅?
正確答案:
【解答】理論上講，境外發生的運費不能作為境內可抵扣的進項稅；在現實生活中，進出口貨物的運輸費一般都只能取得國際貨運發票或國際貨運代理發票，不能抵扣進項稅。
