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 營業(yè)稅法(計算分析題)
一、計算分析題（每題6分，要求列出計算步驟，除非特別指定，每步驟運(yùn)算得數(shù)精確到小數(shù)點后兩位）
1．中國某保險公司2009年4月取得如下收入：
(1)為某企業(yè)辦理初保業(yè)務(wù)，向被保險人收取全部保險費200萬元；
(2)辦理儲金業(yè)務(wù)月初儲金余額6000萬元，月末儲金余額5000萬元，人民銀行公布的當(dāng)年1年期存款利率為2．25％；
(3)開展無賠償獎勵業(yè)務(wù)，支付獎勵費10萬元；
(4)取得的保險追償款收入10萬元，開展2年期的返還性普通人壽保險業(yè)務(wù)，取得收入18萬元；
(5)本期賬目顯示攤回分保費320萬元；
(6)本月將其承保的境內(nèi)某飛行試驗項目再向韓國某保險公司分保，支付境外的分保費為1000萬；該承保業(yè)務(wù)收取承保費用2500萬元。
要求：計算該保險公司當(dāng)月應(yīng)繳納的營業(yè)稅稅額和應(yīng)代扣代繳的營業(yè)稅額。 
 
 

正確答案:
該保險公司當(dāng)月應(yīng)繳納的營業(yè)稅=200×5％×10000+(6000+5000)÷2×(2．25％÷12)×5％×10000+(2500-1000)×5％×10000=855156．25(元)
應(yīng)代扣代繳營業(yè)稅=1000×5％×10000=500000(元)　解題思路：【解析】
(1)初保業(yè)務(wù)應(yīng)按取得的全部收入計征營業(yè)稅；
(2)儲金業(yè)務(wù)應(yīng)按其平均余額和月利率計征營業(yè)稅；
(3)開展無賠款獎勵業(yè)務(wù)支付的獎勵費10萬元不得扣除；
(4)取得的保險追償款收入10萬元和開展2年期的返還性普通人壽保險業(yè)務(wù)取得收入18萬元，均不征稅。
(5)攤回分保費不征收營業(yè)稅；
(6)境內(nèi)的保險人將其承保的以境內(nèi)標(biāo)的物為保險標(biāo)的的保險業(yè)務(wù)向境外再保險人辦理分保的，以全部保費收入減去分保保費后的余額為營業(yè)額。境外再保險人應(yīng)就其分保收入承擔(dān)營業(yè)稅納稅義務(wù)，并由境內(nèi)保險人扣繳境外再保險人應(yīng)繳納的營業(yè)稅稅款。
 
2．某市服務(wù)公司2009年1月1日開業(yè)，經(jīng)營范圍包括娛樂，餐飲及其他服務(wù)，當(dāng)年收入情況如下：
(1)歌舞廳收入1400萬元，游戲廳收入500萬元；
(2)保齡球館當(dāng)年取得收入440萬元；
(3)美容美發(fā)、中醫(yī)按摩收入150萬元；
(4)酒吧收入60萬元(稅務(wù)機(jī)關(guān)確定按娛樂業(yè)征收營業(yè)稅)；
(5)餐廳的餐飲收入1600萬元(其中包括銷售自制的180噸啤酒所取得的收入)；
(6)與某公司簽訂租賃協(xié)議書，將部分空閑的歌舞廳出租，分別取得租金76萬元、賠償金4萬元；
(7)派出5名員工赴國外提供中醫(yī)按摩服務(wù)取得收入70萬元；
(8)經(jīng)批準(zhǔn)從事代銷福利彩票業(yè)務(wù)取得手續(xù)費20萬元。
(注：除稅法統(tǒng)一規(guī)定的特殊項目外，該公司所在地省政府規(guī)定，其他娛樂業(yè)項目的營業(yè)稅稅率為5％。)
要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)：(單位：萬元)
(1)計算該服務(wù)公司當(dāng)年應(yīng)納娛樂業(yè)營業(yè)稅；
(2)計算該服務(wù)公司當(dāng)年應(yīng)繳納的消費稅；
(3)計算該服務(wù)公司當(dāng)年應(yīng)納服務(wù)業(yè)營業(yè)稅；
(4)計算該服務(wù)公司當(dāng)年應(yīng)繳納的營業(yè)稅。
 

正確答案:
(1)該公司應(yīng)納娛樂業(yè)營業(yè)稅，稅率為20％：
歌舞廳收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅=1400×20％=280(萬元)
游戲廳收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅=500×20％=100(萬元)
保齡球收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅=440×5％=22(萬元)
酒吧收入按其他娛樂業(yè)征稅，應(yīng)繳納的營業(yè)稅=60×5％=3(萬元)
娛樂業(yè)營業(yè)稅合計=280+100+22+3=405(萬元)
(2)該服務(wù)公司銷售自制啤酒應(yīng)繳納的消費稅=180×250÷10000=4．5(萬元)
(3)該服務(wù)公司當(dāng)年應(yīng)納服務(wù)業(yè)營業(yè)稅：
美容美發(fā)、中醫(yī)按摩收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅=150×5％=7．5(萬元)
銷售自制的180噸啤酒所取得的收入屬于營業(yè)稅的混合銷售行為，也要征收營業(yè)稅。
餐飲收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅=1600×5％=80(萬元)
將部分空閑的歌舞廳出租應(yīng)繳納的營業(yè)稅=(76+4)×5％=4(萬元)
赴國外提供中醫(yī)按摩服務(wù)取得收入屬于境外發(fā)生的勞務(wù)，不是營業(yè)稅的征收范圍。
代銷福利彩票業(yè)務(wù)手續(xù)費收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅=20×5％=1(萬元)
該服務(wù)公司當(dāng)年應(yīng)繳納的服務(wù)業(yè)營業(yè)稅合計=7．5+80+4+1=92．50(萬元)
(4)當(dāng)年應(yīng)繳納的營業(yè)稅合計=405+92．50=497．5(萬元)
 
3．甲建筑工程公司(具備建筑行政部門批準(zhǔn)的建筑業(yè)施工資質(zhì))下轄3個施工隊、1個金屬結(jié)構(gòu)件工場、1個招待所(均為非獨立核算單位)，2008年經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：
(1)承包某建筑工程項目，并與建設(shè)方簽訂建筑工程施工總包合同，總包合同明確工程總造價3000萬元，其中：建筑業(yè)勞務(wù)費價款1000萬元；由甲建筑工程公司提供、并按市場價確定的金屬結(jié)構(gòu)件金額500萬元；建設(shè)方采購建筑材料等1500萬元。工程當(dāng)年完工并進(jìn)行了價款結(jié)算(上述金屬結(jié)構(gòu)件系外購后。由本企業(yè)金屬結(jié)構(gòu)件廠重新加工改進(jìn)，外購時取得相關(guān)的增值稅專用發(fā)票，支付價款300萬元)。
(2)甲建筑工程公司將其中200萬元的建筑工程項目分包給B建筑工程公司(B建筑工程公司為只提供建筑業(yè)勞務(wù)的單位)。
(3)甲建筑工程公司向C建筑工程公司轉(zhuǎn)讓閑置辦公用房1幢(購置原價700萬元)，取得轉(zhuǎn)讓收入1300萬元。
(4)甲建筑工程公司招待所取得客房收入30萬元，餐廳、歌廳、舞廳收入共55萬元。
要求：根據(jù)上述資料，按下列順序回答問題：
(1)甲建筑工程公司總承包建筑工程應(yīng)繳納的營業(yè)稅；
(2)甲建筑工程公司轉(zhuǎn)讓辦公用房應(yīng)繳納的營業(yè)稅；
(3)甲建筑工程公司招待所收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅；
(4)甲建筑工程公司應(yīng)繳納的增值稅；
(5)甲建筑工程公司應(yīng)代扣代繳的營業(yè)稅。
 

正確答案:
(1)總承包建筑工程應(yīng)繳納的營業(yè)稅=(3000-500-200)×3％=69(萬元)
(2)轉(zhuǎn)讓辦公用房應(yīng)繳納的營業(yè)稅=(1300-700)×5％=30(萬元)
(3)招待所收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅：30×5％+55×20％=12．5(萬元)
(4)甲建筑工程公司應(yīng)繳納增值稅=500÷(1+17％)×17％-300×17％=21．65(萬元)
(5)甲建筑公司應(yīng)代扣代繳的營業(yè)稅=200×3％=6(萬元)