2012年注冊會計師考試稅法章節練習：房產稅、城鎮土地使用稅和耕地占用稅法(計算分析題)
發布時間：2012-05-24 共1頁
房產稅、城鎮土地使用稅和耕地占用稅法(計算分析題)
一、計算分析題（每題6分，要求列出計算步驟，除非特別指定，每步驟運算得數精確到小數點后兩位）
1．位于建制鎮的某公司主要經營農產品采摘、銷售、觀光業務，公司占地3萬平方米，其中采摘、觀光的種植用地2．5萬平方米，職工宿舍和辦公用地0．5萬平方米；房產原值300萬元。公司2007年發生以下業務：
(1)全年取得旅游觀光業務收入150萬元，農產品零售收入180萬元；
(2)6月30日簽訂房屋租賃合同一份，將價值50萬元的辦公室從7月1日起出租給他人使用，租期12個月，月租0．2萬元，每月收租金1次；
(3)、(4)為其他稅種的業務。
(其他相關資料：①適用城鎮土地使用稅稅率每平方米5元；②公司所在省規定計算房產余值的扣除比例為30％；③金額以元為單位計算。)
要求：根據上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數。
(1)公司2007年應繳納的城鎮土地使用稅；
(2)公司2007年應繳納的房產稅；
(3)～(5)為其他稅種。(2008年)
正確答案:
(1)應納城鎮土地使用稅=(3-2．5)×5×10000=25000(元)。采摘、觀光用的種植用地按照"直接用于農、林、牧、漁業的生產用地"免征城鎮土地使用稅。
(2)應納房產稅=(300-50)×(1-30％)×10000×1．2％+0．2×6×12％×10000+50×(1-30％)×6／12×1．2％×10000=24540(元)。注意從價計稅與從租計稅的時間劃分以及萬元與元的換算。
2．某公司2008年實際占用土地面積共計12萬平米，其中生產經營用地7萬平米，非獨立核算的銷售部占地0．5萬平米，職工子弟學校占地1萬平米，幼兒園占地0．5萬平米，職工宿舍占地3萬平米，生產經營用房產原值4600萬元，2008年7月1日起出租其價值600萬元的生產場地2年，兩年租金共計40萬元，簽訂合同時收取當年租金10萬元，其余在租期內收取。房產稅計算余值時的扣除比例25％，城鎮土地使用稅每平米單位稅額為3元。
要求：根據上述資料，按下列序號計算，回答問題，每問需計算出合計數：(單位：萬元)
(1)計算該公司2008年應繳納的房產稅；
(2)計算該公司2008年應繳納的城鎮土地使用稅。
正確答案:
(1)該公司2008年應繳納的房產稅=[(4600-600)×(1-25％)×1．2％]+[600×(1-25％)×1．2％÷2]+10×12％=36+2．7+1．2=39．9(萬元)
(2)該公司2008年應繳納的城鎮土地使用稅=(12-1-0．5)×3=31．5(萬元)
3．2008年甲企業自有房產14棟．具體使用情況如下：
(1)3棟在2007年底已經被有關部門認定為危險房屋，2008年4月1日起停止使用，房產原值共計2000萬元。
(2)8棟用于生產經營活動，房產原值共計10000萬元。
(3)1棟用于職工學校和托兒所，房產原值500萬元。
(4)2棟用于對外投資，每棟按月收取固定收入10萬元。由于特殊情況，2008年5月1日收回1棟進行大修理，大修理時間為7個月。大修理后該房產原值由500萬元上升為1000萬元，12月1日達到預定可使用狀態，當月作為廠房投入本單位使用。
(5)2008年6月以融資租賃的方式租入一處房產，原值1000萬元，租賃期5年，租入當月投入使用，每月支付租賃費10萬元，稅務機關確定甲企業為該房產的納稅人。
(注：計算房產余值的扣除比例為20％)
要求：根據上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數：(單位：萬元)
(1)2008年甲企業3棟危房應繳納房產稅；
(2)2008年甲企業第(4)筆業務應繳納房產稅；
(3)2008年甲企業融資租賃的房產應繳納房產稅；
(4)2008年甲企業共計應繳納房產稅。
正確答案:
(1)停止使用的危房，在停止使用后，可免征房產稅。應繳納房產稅=2000×(1-20％)×1．2％÷12×3=4．8(萬元)。
(2)從租計征的房產稅=10×12×12％+10×4×12％=19．2(萬元)
納稅人因房屋大修導致連續停用半年以上的，在房屋大修期間免征房產稅。
從價計征房產稅=1000×(1-20％)×1．2％÷12×1=0．8(萬元)
第(4)筆業務應繳納房產稅=19．2+0．8=20(萬元)
(3)應繳納房產稅=1000×(1-20％)×1．2％÷12×6=4．8(萬元)
