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 房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和耕地占用稅法(計(jì)算分析題)
一、計(jì)算分析題（每題6分，要求列出計(jì)算步驟，除非特別指定，每步驟運(yùn)算得數(shù)精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位）
1．位于建制鎮(zhèn)的某公司主要經(jīng)營農(nóng)產(chǎn)品采摘、銷售、觀光業(yè)務(wù)，公司占地3萬平方米，其中采摘、觀光的種植用地2．5萬平方米，職工宿舍和辦公用地0．5萬平方米；房產(chǎn)原值300萬元。公司2007年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：
(1)全年取得旅游觀光業(yè)務(wù)收入150萬元，農(nóng)產(chǎn)品零售收入180萬元；
(2)6月30日簽訂房屋租賃合同一份，將價值50萬元的辦公室從7月1日起出租給他人使用，租期12個月，月租0．2萬元，每月收租金1次；
(3)、(4)為其他稅種的業(yè)務(wù)。
(其他相關(guān)資料：①適用城鎮(zhèn)土地使用稅稅率每平方米5元；②公司所在省規(guī)定計(jì)算房產(chǎn)余值的扣除比例為30％；③金額以元為單位計(jì)算。)
要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。
(1)公司2007年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅；
(2)公司2007年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅；
(3)～(5)為其他稅種。(2008年)
 

正確答案:
(1)應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅=(3-2．5)×5×10000=25000(元)。采摘、觀光用的種植用地按照"直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地"免征城鎮(zhèn)土地使用稅。
(2)應(yīng)納房產(chǎn)稅=(300-50)×(1-30％)×10000×1．2％+0．2×6×12％×10000+50×(1-30％)×6／12×1．2％×10000=24540(元)。注意從價計(jì)稅與從租計(jì)稅的時間劃分以及萬元與元的換算。
 
2．某公司2008年實(shí)際占用土地面積共計(jì)12萬平米，其中生產(chǎn)經(jīng)營用地7萬平米，非獨(dú)立核算的銷售部占地0．5萬平米，職工子弟學(xué)校占地1萬平米，幼兒園占地0．5萬平米，職工宿舍占地3萬平米，生產(chǎn)經(jīng)營用房產(chǎn)原值4600萬元，2008年7月1日起出租其價值600萬元的生產(chǎn)場地2年，兩年租金共計(jì)40萬元，簽訂合同時收取當(dāng)年租金10萬元，其余在租期內(nèi)收取。房產(chǎn)稅計(jì)算余值時的扣除比例25％，城鎮(zhèn)土地使用稅每平米單位稅額為3元。
要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計(jì)算，回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)：(單位：萬元)
(1)計(jì)算該公司2008年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅；
(2)計(jì)算該公司2008年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅。
 

正確答案:
(1)該公司2008年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=[(4600-600)×(1-25％)×1．2％]+[600×(1-25％)×1．2％÷2]+10×12％=36+2．7+1．2=39．9(萬元)
(2)該公司2008年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅=(12-1-0．5)×3=31．5(萬元)
 
3．2008年甲企業(yè)自有房產(chǎn)14棟．具體使用情況如下：
(1)3棟在2007年底已經(jīng)被有關(guān)部門認(rèn)定為危險(xiǎn)房屋，2008年4月1日起停止使用，房產(chǎn)原值共計(jì)2000萬元。
(2)8棟用于生產(chǎn)經(jīng)營活動，房產(chǎn)原值共計(jì)10000萬元。
(3)1棟用于職工學(xué)校和托兒所，房產(chǎn)原值500萬元。
(4)2棟用于對外投資，每棟按月收取固定收入10萬元。由于特殊情況，2008年5月1日收回1棟進(jìn)行大修理，大修理時間為7個月。大修理后該房產(chǎn)原值由500萬元上升為1000萬元，12月1日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，當(dāng)月作為廠房投入本單位使用。
(5)2008年6月以融資租賃的方式租入一處房產(chǎn)，原值1000萬元，租賃期5年，租入當(dāng)月投入使用，每月支付租賃費(fèi)10萬元，稅務(wù)機(jī)關(guān)確定甲企業(yè)為該房產(chǎn)的納稅人。
(注：計(jì)算房產(chǎn)余值的扣除比例為20％)
要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)：(單位：萬元)
(1)2008年甲企業(yè)3棟危房應(yīng)繳納房產(chǎn)稅；
(2)2008年甲企業(yè)第(4)筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅；
(3)2008年甲企業(yè)融資租賃的房產(chǎn)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅；
(4)2008年甲企業(yè)共計(jì)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅。
 

正確答案:
(1)停止使用的危房，在停止使用后，可免征房產(chǎn)稅。應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=2000×(1-20％)×1．2％÷12×3=4．8(萬元)。
(2)從租計(jì)征的房產(chǎn)稅=10×12×12％+10×4×12％=19．2(萬元)
納稅人因房屋大修導(dǎo)致連續(xù)停用半年以上的，在房屋大修期間免征房產(chǎn)稅。
從價計(jì)征房產(chǎn)稅=1000×(1-20％)×1．2％÷12×1=0．8(萬元)
第(4)筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=19．2+0．8=20(萬元)
(3)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=1000×(1-20％)×1．2％÷12×6=4．8(萬元)