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車輛購(gòu)置稅和車船稅法
一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，每題只有一個(gè)正確答案）
1．關(guān)于車船稅的稅率，表述不正確的是(     )。
A．車船稅實(shí)行定額稅率
B．車船稅固定稅額最高為每年660元／輛
C．具體適用稅額由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在規(guī)定的子稅目稅額幅度內(nèi)確定
D．非機(jī)動(dòng)車船的稅負(fù)重于機(jī)動(dòng)車船

 

正確答案:D　解題思路：非機(jī)動(dòng)車船的稅負(fù)輕于機(jī)動(dòng)車船。
 
2．甲企業(yè)從某拍賣公司通過(guò)拍賣購(gòu)進(jìn)兩輛轎車自用，其中一輛是未上牌照的新車，不含稅成交價(jià)60000元，國(guó)家稅務(wù)總局核定同類型車輛的最低計(jì)稅價(jià)格為120000元；另一輛是已使用6年的轎車，不含稅成交價(jià)50000元。甲企業(yè)應(yīng)納車輛購(gòu)置稅(   )元。
A．6000
B．6500
C．12000
D．24000

 

正確答案:C　解題思路：通過(guò)拍賣取得自用的新車應(yīng)繳納車輛購(gòu)置稅；由于車輛購(gòu)置稅采用一次課征制，購(gòu)買、取得使用過(guò)的小汽車自用的不繳納車輛購(gòu)置稅，轎車在第一次被購(gòu)進(jìn)使用時(shí)已經(jīng)繳納過(guò)車輛購(gòu)置稅，所以再購(gòu)進(jìn)使用，不需要再繳納了。甲企業(yè)應(yīng)納車輛購(gòu)置稅=120000×10％=12000(元)。
 
3．下列選項(xiàng)不征收車船稅的是(     )。
A．學(xué)校購(gòu)置車輛依法登記
B．企業(yè)使用的非機(jī)動(dòng)船
C．汽車租用者與車輛所有人未約定車船稅繳納事項(xiàng)
D．省政府自用車輛

 

正確答案:B　解題思路：選項(xiàng)B是免稅的。
 
4．車輛購(gòu)置稅的計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅款應(yīng)使用統(tǒng)一貨幣單位計(jì)算。納稅人以外匯結(jié)算應(yīng)稅車輛價(jià)款的，按照(   )中國(guó)人民銀行公布的人民幣基準(zhǔn)匯價(jià)，折合成人民幣計(jì)算應(yīng)納稅額。
A．月初1日
B．月末
C．申報(bào)納稅之日
D．實(shí)際納稅之日

 

正確答案:C　解題思路：車輛購(gòu)置稅的計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅款應(yīng)以人民幣計(jì)算。納稅人以外匯結(jié)算應(yīng)稅車輛價(jià)款的，按照申報(bào)納稅之日中國(guó)人民銀行公布的人民幣基準(zhǔn)匯價(jià)，折合成人民幣計(jì)算應(yīng)納稅額。
 
5．暫行條例中規(guī)定的車輛購(gòu)置稅的納稅期限為(     )。
A．60日
B．50日
C．30日
D．半年

 

正確答案:A　解題思路：車輛購(gòu)置稅的納稅期限為60天。
 
二、多項(xiàng)選擇題（每題1分，每題均有多個(gè)正確答案，每題所有答案選擇正確的得1分；不答、錯(cuò)答、漏答均不得分）
6．下列車輛中，不需繳納車船稅的有(     )。
A．自行車
B．電動(dòng)自行車
C．農(nóng)業(yè)部門登記的拖拉機(jī)
D．摩托車

 

正確答案:ABC　解題思路：非機(jī)動(dòng)車是車船稅規(guī)定的免稅項(xiàng)目。非機(jī)動(dòng)車是指以人力或者畜力驅(qū)動(dòng)的車輛，以及符合國(guó)家有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的殘疾人機(jī)動(dòng)輪椅車、電動(dòng)自行車等車輛。
 
7．下列行為中，屬于車輛購(gòu)置稅應(yīng)稅行為的有(     )。
A．銷售應(yīng)稅車輛的行為
B．購(gòu)買使用應(yīng)稅車輛的行為
C．自產(chǎn)自用應(yīng)稅車輛的行為
D．獲獎(jiǎng)使用應(yīng)稅車輛的行為

 

正確答案:BCD　解題思路：銷售應(yīng)稅車輛的行為，不屬于車購(gòu)稅的應(yīng)稅行為。
 
8．根據(jù)現(xiàn)行車輛購(gòu)置稅規(guī)定，下列說(shuō)法錯(cuò)誤的有(     )。
A．購(gòu)買自用摩托車的計(jì)稅依據(jù)是支付的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用(不含增值稅)
B．進(jìn)口自用轎車的計(jì)稅依據(jù)是不含關(guān)稅的組成計(jì)稅價(jià)格
C．受贈(zèng)大客車的計(jì)稅依據(jù)是最高的計(jì)稅價(jià)格
D．購(gòu)買者支付的控購(gòu)費(fèi)應(yīng)作為車輛購(gòu)置稅的計(jì)稅依據(jù)

 

正確答案:BCD　解題思路：進(jìn)口自用轎車的計(jì)稅依據(jù)是不含增值稅的組成計(jì)稅價(jià)格，該組成計(jì)稅價(jià)格包含關(guān)稅；自產(chǎn)、受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)或者以其他方式取得并自用車輛，計(jì)稅依據(jù)按照國(guó)家稅務(wù)總局核定的應(yīng)稅車輛最低計(jì)稅價(jià)格計(jì)征；購(gòu)買者支付的控購(gòu)費(fèi)，是政府部門的行政性收費(fèi)，不屬于銷售者的價(jià)外費(fèi)用范圍，不應(yīng)并入計(jì)稅價(jià)格計(jì)稅。
 
9．根據(jù)現(xiàn)行車輛購(gòu)置稅規(guī)定，下列說(shuō)法錯(cuò)誤的有(   )。
A．購(gòu)買自用摩托車的計(jì)稅依據(jù)是支付的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用(不含增值稅)
B．進(jìn)口自用轎車的計(jì)稅依據(jù)不含關(guān)稅
C．受贈(zèng)大客車的計(jì)稅依據(jù)是最高的計(jì)稅價(jià)格
D．車輛購(gòu)置稅的最低計(jì)稅價(jià)格由國(guó)家稅務(wù)總局制定

 

正確答案:BC　解題思路：進(jìn)口自用轎車的計(jì)稅依據(jù)是不含增值稅的組成計(jì)稅價(jià)格，該組成計(jì)稅價(jià)格包含關(guān)稅；自產(chǎn)、受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)或者以其他方式取得并自用車輛，計(jì)稅依據(jù)按照國(guó)家稅務(wù)總局核定的應(yīng)稅車輛最低計(jì)稅價(jià)格計(jì)征。
 
10．關(guān)于車輛購(gòu)置稅的計(jì)算，下列說(shuō)法正確的有(   )。
A．進(jìn)口自用的應(yīng)稅小汽車的計(jì)稅價(jià)格包括關(guān)稅完稅價(jià)格和關(guān)稅，不包括消費(fèi)稅
B．汽車銷售公司使用保險(xiǎn)公司發(fā)票代收的保險(xiǎn)費(fèi)應(yīng)并入計(jì)稅價(jià)格計(jì)征車輛購(gòu)置稅
C．汽車銷售公司使用本公司發(fā)票的代收款項(xiàng)并入計(jì)稅價(jià)格計(jì)征車輛購(gòu)置稅
D．進(jìn)口自用的應(yīng)稅小汽車，其計(jì)稅價(jià)格包括關(guān)稅完稅價(jià)格、關(guān)稅和消費(fèi)稅

 

正確答案:CD　解題思路：進(jìn)口自用的應(yīng)稅小汽車的計(jì)稅價(jià)格包括關(guān)稅完稅價(jià)格、關(guān)稅和消費(fèi)稅，但不包括增值稅；汽車銷售公司使用保險(xiǎn)公司發(fā)票代收的保險(xiǎn)費(fèi)，屬于提供代收服務(wù)，不應(yīng)并入計(jì)稅價(jià)格計(jì)征車輛購(gòu)置稅。
 
三、判斷題（每題1分，請(qǐng)判斷每題的表述是否正確，每題判斷正確的，得1分；每題判斷錯(cuò)誤的，倒扣1分；不答題既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本題型零分為止）
11．車輛購(gòu)置稅的納稅人包括個(gè)人，但不包括外國(guó)公民。
A．對(duì)
B．錯(cuò)

 

正確答案:B　解題思路：車輛購(gòu)置稅的納稅人既包括中國(guó)公民又包括外國(guó)公民。
 
12．納稅人在購(gòu)買機(jī)動(dòng)車交通事故責(zé)任強(qiáng)制保險(xiǎn)時(shí)繳納車船稅的，應(yīng)當(dāng)同時(shí)向地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。
A．對(duì)
B．錯(cuò)

 

正確答案:B　解題思路：納稅人在購(gòu)買機(jī)動(dòng)車交通事故責(zé)任強(qiáng)制保險(xiǎn)時(shí)繳納車船稅的，不再向地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
 
13．稅務(wù)機(jī)關(guān)付給扣繳義務(wù)人代收代繳手續(xù)費(fèi)的標(biāo)準(zhǔn)由省級(jí)地方稅務(wù)局制定。
A．對(duì)
B．錯(cuò)

 

正確答案:B　解題思路：稅務(wù)機(jī)關(guān)付給扣繳義務(wù)人代收代繳手續(xù)費(fèi)的標(biāo)準(zhǔn)由國(guó)務(wù)院財(cái)政部門、稅務(wù)主管部門制定。
 
14．由扣繳義務(wù)人代收代繳機(jī)動(dòng)車車船稅的，納稅人應(yīng)當(dāng)在購(gòu)買機(jī)動(dòng)車時(shí)，由銷售方同時(shí)扣繳車船稅。
A．對(duì)
B．錯(cuò)

 

正確答案:B　解題思路：由扣繳義務(wù)人代收代繳機(jī)動(dòng)車車船稅的，納稅人應(yīng)當(dāng)在購(gòu)買機(jī)動(dòng)車交通事故責(zé)任強(qiáng)制保險(xiǎn)的同時(shí)繳納車船稅。
 
15．已辦理退稅的被盜搶車船，失而復(fù)得的，納稅人可以憑公安機(jī)關(guān)出具的相關(guān)證明免征當(dāng)年的車船稅。
A．對(duì)
B．錯(cuò)

 

正確答案:B　解題思路：已辦理退稅的被盜搶車船，失而復(fù)得的，納稅人應(yīng)當(dāng)從公安機(jī)關(guān)出具相關(guān)證明的當(dāng)月起計(jì)算繳納車船稅。
 
四、計(jì)算分析題（每題6分，要求列出計(jì)算步驟，除非特別指定，每步驟運(yùn)算得數(shù)精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位）
16．張某2007年3月購(gòu)入轎車一輛，一直欠繳車船稅。當(dāng)?shù)剞I車車船稅年稅額300元。直至2010年上交強(qiáng)險(xiǎn)時(shí)，保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)計(jì)算車船稅為：往年(2007年、2008年、2009年)補(bǔ)繳
 

 

正確答案:
300×10／12+300×(2010-2007-1)=250+300×2=850(元)；當(dāng)年(2010年)應(yīng)繳=300元；合計(jì)納稅=850+300=1150(元)。
 
17．某外資運(yùn)輸公司2008年擁有車船情況如下：
(1)8噸載重貨車10輛，4．3噸載重貨車5輛，2．4噸客貨兩用汽車5輛；擁有拖拉機(jī)10輛，自重噸位均為4．3噸，其中6輛用于從事運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，4輛專門用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，已經(jīng)在農(nóng)業(yè)部門進(jìn)行登記。
(2)大轎車9輛，中型面包車4輛，乘人小轎車2輛；2月份新購(gòu)進(jìn)大轎車5輛，當(dāng)月已經(jīng)辦理車船登記手續(xù)。
(3)機(jī)動(dòng)船15艘，其中凈噸位1萬(wàn)噸機(jī)動(dòng)船5艘，稅額為4．2元／噸；凈噸位1．5萬(wàn)噸機(jī)動(dòng)船6艘，稅額為5元/噸；凈噸位2萬(wàn)噸機(jī)動(dòng)船4艘，稅額為5元/噸。
(4)非機(jī)動(dòng)駁船8艘，其中凈噸位300噸的5艘，稅額為1．2元/噸，150噸的3艘，稅額為1元/噸。
(每年稅額：載貨汽車每噸60元，大轎車每輛250元，中型面包車每輛200元，小轎車每輛150元)
要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)：(單位：元)
(1)計(jì)算載重貨車、客貨兩用汽車、拖拉機(jī)當(dāng)年應(yīng)繳納車船稅；
(2)計(jì)算轎車和面包車當(dāng)年應(yīng)繳納車船稅；
(3)計(jì)算機(jī)動(dòng)船當(dāng)年應(yīng)繳納車船稅；(4)計(jì)算非機(jī)動(dòng)船當(dāng)年應(yīng)繳納車船稅；
 

 

正確答案:
(1)8噸載重貨車10輛年應(yīng)納稅額=8×10×60=4800(元)
4．3噸載重貨車5輛年應(yīng)納稅額=4．5×5×60=1350(元)
【提示】車輛自重尾數(shù)在0．5噸以下(含0．5噸)的，按照0．5噸計(jì)算；超過(guò)0．5噸的，按照1噸計(jì)算。
2．4噸客貨兩用汽車5輛年應(yīng)納稅額=2．5×5×60=750(元)
【提示】客貨兩用汽車按照載貨汽車的計(jì)稅單位和稅額標(biāo)準(zhǔn)計(jì)征車船稅。
拖拉機(jī)年應(yīng)納稅額=(10-4)×4．5×60=1620(元)
【提示】拖拉機(jī)主要用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的免稅；從事運(yùn)輸業(yè)務(wù)的，按拖拉機(jī)所掛拖車的自重噸位全額計(jì)算車船稅。
載重貨車、客貨兩用汽車、拖拉機(jī)當(dāng)年應(yīng)繳納車船稅=4800+1350+750+1620=8520(元)
(2)原有轎車和面包車當(dāng)年應(yīng)繳納車船稅=9×250+4×200+2×150=3350(元)
新購(gòu)置大轎車當(dāng)年應(yīng)繳納車船稅=5×250×11÷12=1145．83(元)
轎車和面包車當(dāng)年應(yīng)納車船稅=3350+1145．83=4495．83(元)
【提示】購(gòu)置的新車船，購(gòu)置當(dāng)年的應(yīng)納稅額自納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)月起按月計(jì)算。計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=(年應(yīng)納稅額÷12)×應(yīng)納稅月份數(shù)。
(3)機(jī)動(dòng)船當(dāng)年應(yīng)繳納車船稅=10000×4．2×5+15000×5×6+20000×5×4=106．0000(元)
(4)非機(jī)動(dòng)船當(dāng)年應(yīng)繳納車船稅=(1．2×300×5+1×150×3)×50％=1125(元)
【提示】拖船和非機(jī)動(dòng)駁船分別按船舶稅額的50％計(jì)算。
 
18．某外貿(mào)進(jìn)出口公司2010年10月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：
(1)向某汽車制造公司購(gòu)進(jìn)18輛國(guó)產(chǎn)車輛，發(fā)票注明購(gòu)進(jìn)價(jià)為不含稅價(jià)100000元／輛，4輛作為業(yè)務(wù)車供本公司自用，2輛用于抵頂前欠本市某船運(yùn)公司240000元的債務(wù)，其余12輛出口，出口離岸價(jià)每輛120000元；國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定同類車輛最低計(jì)稅價(jià)格為110000元。(稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為100000元／輛的購(gòu)進(jìn)價(jià)格明顯偏低且無(wú)正當(dāng)理由)
(2)進(jìn)口已使用8000公里的舊貨車2輛，有效證明關(guān)稅完稅價(jià)格共計(jì)折合人民幣80000元、繳納關(guān)稅16000元、增值稅16320元，國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定同類新車最低計(jì)稅價(jià)格為每輛120000元。
(3)向某汽車廠(增值稅一般納稅人)購(gòu)買一輛自用的載貨汽車及掛車、配套的備用件，分別取得機(jī)動(dòng)車統(tǒng)一發(fā)票載明的載貨汽車價(jià)稅合計(jì)款210600元，掛車價(jià)稅合計(jì)款93600元，備用件價(jià)稅合計(jì)款3744元。
(4)接受某汽車制造廠贈(zèng)送新小汽車1輛，的經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，參照國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定上述同類車型應(yīng)稅車輛的最低計(jì)稅價(jià)格為100000元，小汽車的成本為70000元，成本利潤(rùn)率為8％。接受A工業(yè)企業(yè)使用過(guò)的舊轎車一輛沖抵A企業(yè)拖欠外貿(mào)公司的報(bào)關(guān)費(fèi)50000元。
根據(jù)以上資料，回答下列問(wèn)題：
(1)外貿(mào)公司第(1)筆業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)繳納的車輛購(gòu)置稅稅額：
(2)該公司第(2)筆業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)繳納的車輛購(gòu)置稅稅額；
(3)該公司第(3)筆業(yè)務(wù)應(yīng)納的車輛購(gòu)置稅稅額；
(4)該公司第(4)筆業(yè)務(wù)應(yīng)納的車輛購(gòu)置稅稅額。
 

 

正確答案:
(1)為出口購(gòu)進(jìn)的車輛不具備自用的特征，不屬于車輛購(gòu)置稅的征收范圍；購(gòu)入直接抵債的車輛應(yīng)由取得車輛自用的運(yùn)輸公司繳納車輛購(gòu)置稅；所以該外貿(mào)公司4輛自用車應(yīng)納車輛購(gòu)置稅。由于交易價(jià)格明顯偏低且無(wú)正當(dāng)理由，按照國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定同類車輛最低計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。應(yīng)納車輛購(gòu)置稅=110000×10％×4=44000(元)。
(2)進(jìn)口舊車，凡納稅人能提供有效證明的。按照納稅人提供的統(tǒng)一發(fā)票或有效證明注明的完稅價(jià)格。應(yīng)納車輛購(gòu)置稅=(80000+16000)×10％=9600(元)。
(3)應(yīng)納車輛購(gòu)置稅=(210600+93600+3744)÷(1+17)×10％=26320(元)。
(4)稅法規(guī)定，納稅人自產(chǎn)、受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)和以其他方式取得并自用的應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格，按購(gòu)置該型號(hào)車輛的價(jià)格確認(rèn)；不能取得購(gòu)置價(jià)格的，則由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)參照國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定相同類型應(yīng)稅車輛的最低計(jì)稅價(jià)格核定。對(duì)于取得繳納過(guò)車輛購(gòu)置稅的舊車不再繳納車輛購(gòu)置稅。應(yīng)納車輛購(gòu)置稅=100000×10％=10000(元)。
 
五、簡(jiǎn)答題（要求列出計(jì)算步驟，除非特別指定，每步驟運(yùn)算得數(shù)精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位）
19．不上公共道路，在企業(yè)內(nèi)部使用的車船免稅嗎?
 

 

正確答案:
新的車船稅細(xì)則和相關(guān)法規(guī)對(duì)此有細(xì)致的規(guī)定：在機(jī)場(chǎng)、港口以及其他企業(yè)內(nèi)部場(chǎng)所行駛或者作業(yè)，并在車船管理部門登記的車船，應(yīng)當(dāng)繳納車船稅。所稱的車船管理部門，是指公安、交通、農(nóng)業(yè)、漁業(yè)、軍事等依法具有車船管理職能的部門。所以不管是否上公共道路，只要依法應(yīng)當(dāng)在車船管理部門登記的車船，應(yīng)當(dāng)繳納車船稅。
 
20．車輛購(gòu)置稅可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除嗎?
 

 

正確答案:
車輛購(gòu)置稅需要資本化計(jì)入購(gòu)置車輛的成本，含在車輛的折舊中在所得稅前扣除。