2012年注冊會計師考試稅法章節練習：印花稅和契稅法(計算分析題)
發布時間：2012-05-24 共1頁
印花稅和契稅法(計算分析題)
一、計算分析題（每題6分，要求列出計算步驟，除非特別指定，每步驟運算得數精確到小數點后兩位）
1．A服裝廠2叭0年8月發生下列業務：
(1)取得土地使用證、商標注冊證、稅務登記證、銀行開戶許可證各一份；
(2)投綜合財產保險一份，保額10000000元，交納保險費20000元；投機動車保險三份，保險金額500000元，應交保險費10800元；
(3)訂立借款合同一份，借款5000000元，應付利息500000元；
(4)簽訂受托加工合同，為煉鋼廠加工工作服。由煉鋼廠提供面料和主要襯料800000元，本企業代墊輔料20000元并收取加工費30000元，該合同本月簽訂并在當月執行；
(5)簽訂受托加工合同，為食品廠加工工作服，由食品廠提供服裝樣衣，本企業購買主要材料300000元，并收取加工費40000元，該合同本月簽訂并未在當月執行，并于次月取消了該合同；
(6)企業轉讓一項專利申請權，簽訂轉讓合同，協議轉讓金額10000元，在當月取得收入；
(7)企業轉讓一項購入的商標權，簽訂轉讓協議，一年前購入原價80000元，協議轉讓金額120000元，在當月取得收入；
(8)與鐵路部門簽訂貨物運輸保管合同，注明運費金額(含保管費)36000元。
要求計算：
(1)領取權利、許可證照應納印花稅；
(2)簽訂保險單應納印花稅；
(3)簽訂貸款合同應納印花稅；
(4)與煉鋼廠簽訂加工服裝合同應納印花稅；
(5)與食品廠簽訂加工服裝合同應納印花稅；
(6)簽訂轉讓專利申請權合同應納印花稅；
(7)簽訂轉讓商標權協議應納印花稅；
(8)與鐵路部門簽訂貨物運輸合同應納印花稅。
正確答案:
(1)領取權利、許可證照應納印花稅=5×2=10(元)。
(2)簽訂保險單應納印花稅=(20000+10800)×1‰=30．80(元)。
(3)簽訂貸款合同應納印花稅=5000000×0．05‰=250(元)。
(4)與煉鋼廠簽訂加工服裝合同應納印花稅：(20000+30000)×0．5‰=25(元)。
(5)與食品廠簽訂加工服裝合同應納印花稅=300000×0．3‰+40000×0．5‰=110(元)。
(6)簽訂轉讓專利申請權合同應納印花稅=10000×0．3‰=3(元)。
(7)簽訂轉讓商標權協議應納印花稅=120000×0．5‰=60(元)。
(8)與鐵路部門簽訂貨物運輸合同應納印花稅=36000×1‰=36(元)運輸費與保管費無法區分的，從高計稅。
2．某企業2008年第1季度企業有關業務資料如下：
(1)根據國外客戶有關訂貨單出口空調30000臺，其中：
①28000臺以每臺200美元離岸價成交，人民幣外匯牌價為1：8．2836元；
②2000臺以每臺208美元離岸價格成交，人民幣外匯牌價為1：8．2948元。上述款項已收存銀行。
(2)轉讓一項節能技術給中國境內某制冷設備生產廠家，雙方簽署的專有技術使用權轉讓協議中載明轉讓費為1000000元，該款項已收存銀行。
(3)根據當期簽訂的購銷合同銷售給中國境內某大商場空調19400臺，合同注明含稅總收入為40856400元，已收存銀行。
要求：根據上述資料，按下列序號回答問題，每問需計算出合計數：(單位：元)
(1)計算國外客戶訂貨單應繳納的印花稅；
(2)計算企業專有技術使用權轉讓應繳納的印花稅；
(3)計算簽訂國內銷售空調合同應繳納的印花稅；
(4)計算該企業合計應繳納的印花稅。
正確答案:
(1)國外客戶訂貨單，屬于合同性質的憑證，按購銷合同對待。
應納印花稅=(28000×200×8．2836+2000×208×8．2948)×0．3‰=14951．64(元)
(2)企業簽署的專有技術使用權轉讓協議書屬產權轉移書據，以書據中所載金額計算應納印花稅=1000000×0．5‰=500(元)
(3)簽訂國內銷售空調合同應納印花稅=40856400×0．3‰=12256．92(元)
(4)該企業合計應納印花稅=14951．64+500+12256．92=27708．56(元)
3．甲方(某建設單位)與乙方(建筑公司)、丙方(建筑設計單位)簽訂了一份經濟合同，將建設工程安裝工程承包給乙方，將建設工程設計項目承包給丙方。建筑安裝工程項目投資額3000萬元，勘察設計費用200萬元。乙公司又將部分安裝工程分包給丁，分包額1000萬元。請計算甲、乙、丙、丁四方各自應繳納的印花稅額。
正確答案:
對應稅憑證，凡由兩方或兩方以上當事人共同書立的，其當事人各方都是印花稅的納稅人，應各就其所持憑證的計稅金額履行納稅義務。
(1)甲方應納印花稅涉及3000萬元建筑安裝工程承包合同和200萬元建設工程勘察設計合同。應納稅額=3000×0．3‰+200×0．5‰=1(萬元)。
(2)乙方應納印花稅涉及3000萬元建筑安裝工程承包合同和1000萬元分包合同。應納稅額=(3000+1000)×0．3‰=1．2(萬元)。
(3)丙方應納印花稅涉及200萬元建設工程勘察設計合同。應納稅額=200×0．5‰=0．1(萬元)。
(4)丁方應按1000萬元分包合同繳納印花稅。應納稅額=1000×0．3‰=0．3(萬元)。
