2012年注冊會計師考試稅法章節練習：印花稅和契稅法(綜合題)
發布時間：2012-05-24 共1頁
印花稅和契稅法(綜合題)
一、綜合題
1．某外商投資企業，專門從事房地產開發業務，2005年有關經營情況如下：
(1)2月1日與當地建設銀行簽訂借款合同一份，合同記載借款金額2000萬元，借款期限10個月，還款到期日為11月30日。
(2)2月中旬用借款2000萬元和自有資金800萬元，購得非耕地40000平方米的使用權用于開發寫字樓和商品房，合同記載土地使用權60年，2月末辦完相關權屬證件。
(3)第一期工程("三通一平"和第一棟寫字樓開發)于11月30日竣工，按合同約定支付建筑承包商全部土地的"三通一平"費用400萬元和寫字樓建造費用7200萬元。寫字樓占地面積12000平方米，建筑面積60000平方米。
(4)到12月31日為止對外銷售寫字樓50000平方米，全部簽了售房合同，每平方米售價0．32萬元，共計收人16000萬元，按售房合同規定全部款項于12月31日均可收回，有關土地權證和房產證次年為客戶辦理。其余的10000平方米中，7000平方米用于先租后售，11月30日簽訂租賃合同約定出租時間先定1年，租金從12月1日起計算，每月收租金21萬元，合同共記載租金252萬元，租金每月收一次；另外3000平方米轉為本企業固定資產作辦公費用。11月30日用于出租和自用的房屋面積已全部辦好相關出租、資產轉賬手續，于當日全部交付并從12月1日使用。
(5)在售房、租房等過程中發生銷售費用1500萬元；發生管理費用(不含印花稅)900萬元(其中交際應酬費80萬元)。(說明：計算土地增值稅開發費用的扣除比例為10％，企業所得稅稅率30％，地方所得稅稅率為30％。)
要求：根據上述資料，按下列序號計算有關納稅事項：(每問需計算出合計數)
(1)銷售和出租的房屋應繳納的營業稅；
(2)該房地產開發企業應繳納的印花稅；
(3)～(11)為計算其他稅種。(2006年試題改編)
正確答案:
說明：由于該題目所涉及的政策在近兩年有所明確或調整，故下面答案是按照現在最新政策做出的解答和分析，與考試時原標準答案不同。
(1)銷售和出租的房屋應納的營業稅801．05萬元。16000×5％+21×5％=801．05(萬元)。
(2)該房地產開發企業應繳納印花稅12．03萬元。2000萬元借款合同適用0．05‰稅率；(2000+800)萬元購買土地使用權的產權轉移書據，適用0．5‰稅率；(400+7200)萬元建筑合同適用0．3‰稅率；16000萬元銷售房屋合同屬于產權轉移書據適用0．5‰稅率；252萬元房租合同屬于財產租賃合同適用1‰稅率；還有土地使用證0．0005萬元。應繳納印花稅=2000×0．05‰+(2000+800)×0．5‰+(400+7200)×0．3‰+16000×0．5‰+252×1‰+0．0005=0．1+1．4+2．28+8+0．252+0．0005=12．03(萬元)。
