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企業所得稅法(簡答題)
一、簡答題（要求列出計算步驟，除非特別指定，每步驟運算得數精確到小數點后兩位）
1．如果企業領用自產產品用于在建工程，在計算所得稅時是不用計算應稅所得的，那么在計算業務招待費等稅前扣除限額時，是否可以包含在內?
 
 

正確答案:
企業領用自產產品用于在建工程，所得稅沒有視同銷售，銷售(營業)收入中就不包含這個金額，當然也不能作為計算業務招待費扣除限額等的基數。
 
2．境外公司分支機構分回利潤，是不是在算會計利潤的時候，直接將收回稅后利潤加入呢?
 

正確答案:
我注意到很多考生都沒有分清企業總分結構與母子結構在所得稅問題上的關系，考生對于申報表的熟悉會有助于理解一些問題，包括境外分回利潤是否需要還原的問題。對于總分結構的境外收益，采用直接抵免法。由于所得稅以法人整體為納稅人，所以對于總分結構的企業，來自境外分公司的所得不屬于投資收益而屬于自身的經營收益。對于母子結構的境外收益，采用間接抵免法。來自境外子公司的所得屬于投資收益。如果考題中給你稅后數，無論是子公司還是分公司，你肯定需要還原成稅前計算抵免限額并進行補稅計算。
 
3．企業把自產產品發給職工做福利，要不要計營業收入(也就是說要不要作為廣告費，業務宣傳費和業務招待費的扣除依據)，要不要計會計利潤(要不要作為捐贈的依據)，同時需不需要調增應納稅所得額?
 

正確答案:
按照新會計準則的規定，企業把自產產品發給職工做福利，會計賬要計營業收入，會計和稅法的規定一致，所以不必作所得額的納稅調整。