2012年注冊會計師考試稅法章節練習：個人所得稅法(計算分析題)
發布時間：2012-05-24 共1頁
個人所得稅法(計算分析題)
一、計算分析題（每題6分，要求列出計算步驟，除非特別指定，每步驟運算得數精確到小數點后兩位）
1．一位中國公民同時在兩個單位任職，從派遣單位A每月取得工薪金收入1500元，從合資企業B單位每月取得薪金收入7400元。該公民每月應申報補稅
正確答案:
175元。計算過程如下：A單位每月為其扣稅1500×10％-25=125(元)B單位每月為其扣稅(7400-2000)×20％-375=705(元)該公民每月應納稅額=(1500+7400-2000)×20％-375=1005(元)申報補稅=1005-(125+705)=175(元)
2．2011年3月，某外商投資企業當月發生下列與個人收入有關的事項：
(1)對總經理趙某(中國公民)采用績效年薪制，年薪600000元，平時每月支付其工資10000元，每年視其履職狀況支付其其余薪金。3月，趙總經理一年任期到期，董事會決定不再聘用，當月支付其薪金10000元，并根據考核狀況支付其其余年薪450000元。
(2)新任總經理丹尼爾為法國公民，任期三年，于3月來華與趙某交接工作，當月在企業工作22天，企業按日工資(含節假日)2000元計算其在華工資。
(3)支付退休人員錢某再任職收入4000元，當月錢某還從有關方面領取退休金1500元。
(4)支付兼職設計入員孫某不含稅兼職收入5000元。
(5)實施股權激勵計劃，承諾給新員工李某(中國公民)不可公開交易的股票期權，2年后將以每股1元的價格給李某本企業(境內上市)股票20000股，李某本月工資6000元。
(6)已在公司工作2年的員工周某(港澳同胞)的不可公開交易的股票期權到期，按照與其入職時簽訂的行權按每股1元取得市價每股3元的本公司股票30000股，周某本月工資9000元。
要求：
(1)計算趙某當月應納的個人所得稅合計數；
(2)計算丹尼爾當月應納的個人所得稅合計數；
(3)計算錢某當月應納的個人所得稅；
(4)計算孫某當月應納的個人所得稅；
(5)計算李某當月應納的個人所得稅；
(6)計算周某當月應納的個人所得稅。
正確答案:
(1)總經理趙某當月個人所得稅的計算：當月工資收入應納個人所得稅=(10000-2000)×20％-375=8000×20％-375=1225(元)年薪收入應納稅個人所得稅：450000元/12=37500元，適用稅率25％，速算扣除數1375，年薪個人所得稅=450000×25％-1375=111125(元)合計納稅=1225+111125=112350(元)
(2)丹尼爾當月應納的個人所得稅合計數：折合月工資2000×31=62000(元)當月應納稅額=[(62000-4800)×30％-3375]×22／31=13785×22／31=9782．9(元)
(3)錢某當月應納的個人所得稅=(4000-2000)×10％-25=175(元)退休人員再任職收入按照工資薪金所得計征個人所得稅，退休工資免稅。
(4)孫某當月應納的個人所得稅：應納稅所得額=5000×(1-20％)／[1-20％×(1-20％)]=4761．9(元)應納稅額=4761．9×20％=952．38(元)
(5)李某當月應納的個人所得稅=(6000-2000)×15％-125=475(元)承諾取得股票期權未行權不計稅。
(6)周某當月應納的個人所得稅8005元工資薪金應納個人所得稅=(9000-2000-2800)×15％-125=505(元)行權收入也要按照工資薪金計稅：應納稅所得額=30000×(3-1)=60000(元)應單獨計算稅額=(60000／12×15％-125)×12=7500(元)周某當月共納個人所得稅=505+7500=8005(元)港澳同胞在扣減生計費時要減除附加減除費用，行權收入在計算個人所得稅時按照工作期間月份數，其工作期間長于12個月的，按照12個月來計稅。
3．2010年4月1日起，張某承包一招待所，規定每月取得工資2500元，每季度取得獎金1500元，年終從企業所得稅后利潤中上交承包費50000元，其余經營成果歸張某所有。2010年該招待所稅后利潤95000元，當年張某共繳納多少個人所得稅?
正確答案:
納稅年度收入總額=2500×9個月+1500×3個季度+(95000-50000)=72000(元)年應納稅所得額=72000-2000×9個月=54000(元)應納個人所得稅=54000×35％-6750=12150(元)。
