2012年注冊會計師考試稅法章節練習：稅務代理
發布時間：2012-05-24 共1頁
稅務代理
一、單項選擇題（每題1分，每題只有一個正確答案）
1．以下關于稅務代理的說法不正確的是( )。
A．稅務代理屬于民事代理中委托代理的一種
B．稅務代理機構足征納雙方的中介機構
C．稅務代理的選擇一般有單項選擇和雙向選擇
D．稅務代理人是代稅務機關行使征收管理權
正確答案:D 解題思路：除稅務機關依照法律、行政法規規定委托其代理外，代理人不得代理應由稅務機關行使的行政職權。
2．具有非違法性、策劃性、權利性、規范性和非倡導性的特點的行為是( )。
A．節稅
B．避稅
C．偷稅
D．逃稅
正確答案:B 解題思路：避稅具有非違法性、策劃性、權利性、規范性和非倡導的特點。
3．稅務機關作出的下列( )行為屬于稅務行政復議前置的范圍。
A．征收稅款和加收滯納金
B．稅收保全措施
C．沒收財物和違法所得
D．通知出境管理機關阻止出境
正確答案:A 解題思路：選項B、C、D屬于選擇復議的范圍，可以申請行政復議，也可以向人民法院提起起訴。
4．代理人在代理期限內可單方終止稅務代理行為的情形是( )。
A．代理人已死亡
B．代理人被注銷資格的
C．稅務代理機構已破產、解體或被解散的
D．委托方死亡或解體
正確答案:D 解題思路：選項A、B、C屬于被代理人在代理期限內可單方面終止代理行為的情形。
5．個體工商戶的會計報表要比企業簡單許多，設置簡易賬的個體工商戶僅需要編報( )。
A．資產負債表
B．損益表
C．應稅所得表
D．留存利潤表
正確答案:C 解題思路：設置簡易賬的個體工商戶僅需要編報應稅所得表。應稅所得表。
二、多項選擇題（每題1分，每題均有多個正確答案，每題所有答案選擇正確的得1分；不答、錯答、漏答均不得分）
6．以下關于稅收籌劃的相關概念表述正確的有( )。
A．節稅實際上是稅務籌劃的委婉表述
B．避稅是納稅人使用一種在表面上遵守稅收法律法規，但實質上與立法意圖相悖的非違法形式來達到自己的目的
C．節稅和避稅都是稅法允許甚至鼓勵的行為
D．逃稅、偷稅具有違法性
正確答案:ABD 解題思路：節稅是稅法允許甚至鼓勵的行為；避稅是政府不倡導的，并會招致政府反避稅措施。
7．下列關于稅收征管和稅收籌劃的表述中，正確的有( )。(2010年)
A．節稅屬于合法行為
B．逃稅屬于違法行為
C．偷稅屬于違法行為
D．避稅屬于非違法行為
正確答案:ABCD 解題思路：節稅實際上足稅務籌劃的委婉表述，是具有合法性；避稅是納稅人使用一種在表面上遵守稅收法律法規，但實質上與立法意圖相悖的非違法形式來達到自己的目的，具有非違法性；逃稅和偷稅是違法行為。上述選項均是正確的。
8．以下關于稅務咨詢的表述正確的是( )。
A．口頭咨詢包括電話咨詢、中介場所咨詢、委托方現場咨詢、專場咨詢會咨詢
B．書面咨詢可以電子信件形式傳輸
C．網絡咨詢適用于簡單明了的稅務問題(政策法規、辦稅程序)的咨詢
D．常年稅務顧問是稅務咨詢最常見的一種咨詢方法
正確答案:AB 解題思路：網絡咨詢服務內容豐富，口頭咨詢適用于簡單明了的稅務問題，所以C選項錯誤；常年稅務顧問是一種綜合性稅務咨詢服務形式，書面咨詢是稅務咨詢最常見的一種咨詢方法，所以D選項錯誤。
9．以下屬于統印發票領購方式的有( )。
A．批量供應
B．交舊購新
C．驗舊購新
D．抵押發售
正確答案:ABC 解題思路：統印發票的領購方式有四種：批量供應、驗舊購新、交舊購新和擔保發售。
10．以下屬于統印發票領購方式的有( )。
A．按需供應
B．交舊購新
C．驗舊購新
D．抵押發售
正確答案:BE 解題思路：統印發票的領購方式有四種：批量供應、驗舊購新、交舊購新和擔保發售。
三、判斷題（每題1分，請判斷每題的表述是否正確，每題判斷正確的，得1分；每題判斷錯誤的，倒扣1分；不答題既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本題型零分為止）
11．注冊會計師不得代理納稅人或扣繳義務人稅務行政訴訟的委托。
A．對
B．錯
正確答案:A 解題思路：稅務行政訴訟程序，應由納稅人、扣繳義務人委托律師代理訴訟。
12．稅務代理建賬，代理建賬人員應該審核有關憑證和登記內容，逐日登記現金日記賬和銀行存款日記賬以及其他總賬、明細賬，使賬務處理能反映庫存現金和銀行存款收入的來源、支出與結存的情況，能夠反映委托建賬方經營成果狀況，保證賬實相符。
A．對
B．錯
正確答案:B 解題思路：現金日記賬和銀行存款日記賬，應由納稅單位的出納人員登記，不是由稅務代理人員登記。
13．稅務代理小規模納稅人的增值稅申報時，稅務代理人員要審核"應交稅費-應交增值稅"明細賬，將小規模納稅人當期所開發票金額加總后直接乘以征收率計算出當期應納增值稅稅額。
A．對
B．錯
正確答案:B 解題思路：小規模納稅人當期所開發票金額加總是含稅收入，應將含稅收入換算成不含稅銷售額乘以征收率計算出當期應納稅額。
14．委托方或受托方按規定單方終止委托代理關系的，終止方應及時通知另一方，同時公布終止決定。稅務代理服務屬于簽約雙方的約定，無需向當地稅務機關報告。
A．對
B．錯
正確答案:B 解題思路：委托方或受托方按規定單方終止委托代理關系的，終止方應及時通知另一方，并向當地稅務機關報告，同時公布終止決定。
15．稅務代理人員在代理領取納稅人停業、復業登記的有關批復文件后，及時轉交給納稅人，此項代理業務即告結束。
A．對
B．錯
正確答案:B 解題思路：代理領取納稅人停業、復業登記的有關批復文件，及時轉交納稅人后，還需對納稅人停業、復業期間的注意事項進行輔導。
四、綜合題
16．某市機械廠(增值稅一般納稅人)現有閑置的一臺設備(轉型前購入)和一幢自建房屋(不考慮"建筑業"營業稅)。該臺設備賬面原值為200萬元，累計已提折舊100萬元，經評估確認價值為120萬元；該幢房屋賬面原值110萬元，累計已提折舊50萬元，經評估確認價值為120萬元。機械廠經與有關單位協商決定以設備或房屋投資組成聯營企業，第一種方式：以設備作為投資，房屋由聯營企業購進；第二種方式：以房屋作為投資，設備由聯營企業購進。無論投資還是購進行為均以評估價值計算。假定市機械廠當年盈利，不享受任何稅收優惠政策，試通過下列步驟比較市機械廠采用上述兩種不同方式相關稅種的稅負差異。(本題不考慮土地增值稅)
正確答案:
(1)第一種方式：以設備進行投資設備投資視同銷售繳納增值稅=120／(1+4％)×4％×50％=2．31(萬元)設備投資應納城建稅和教育附加=2．31×(7％+3％)=0．231(萬元)設備投資應納稅所得額=120-2．31-0．231-(200-100)=17．459(萬元)
(2)銷售房屋應繳納營業稅=120×5％=6(萬元)應繳納城建稅=6×7％=0．42(萬元)應繳納教育費附加=6×30％=0．18(萬元)
(3)應繳納印花稅=120×0．5‰=0．06(萬元)
(4)應納稅所得額=120-(110-50)-6-0．42-0．18-0．06=53．34(萬元)
(5)第二種方式：以房屋投資設備應繳納稅金同上。
(6)房屋投資共擔風險不繳納營業稅、城建稅、教育費附加。
(7)應繳納印花稅同上。
(8)應納稅所得額=120-(110-50)-0．06=59．94(萬元)
(9)第一種方式合計稅款=2．31+0．231+6+0．18+0．42+0．06+(53．34+17．459)×25％=26．9(萬元)第二種方式合計稅額=2．31+0．231+0．06+(59．94+17．459)×25％=21．95(萬元)所以第二種方式比第一種方式少繳稅，應選擇第二種方式。
17．2010年3月，劉某前來咨詢，想要投資興辦甲、乙兩家個人企業，分別經營服裝和玩具，能夠健全核算，但由于條件所限，無法成立有限責任公司，只能辦成個人獨資企業或個體工商戶。劉某預計從甲企業領取工資2．48萬元，甲企業年度賬面實現利潤為3萬元；從乙企業領取工資2．5萬元，乙企業年度賬面實現利潤4萬元。劉某的問題是：
(1)合辦成一家個人獨資企業需要繳納的所得稅是多少；
(2)分別辦兩家個人獨資企業共負擔多少個人所得稅；
(3)甲個人企業辦成個人獨資企業、乙則辦成個體工商戶，共擔多少所得稅；
(4)從節稅角度看，哪種方案對劉某最有利。
正確答案:
(1)如果合辦成一家個人獨資企業，不能扣除工資，只能扣一次生計費每月2000元；采用5級超額累進稅率。劉某應繳納的個人所得稅為：(30000+24800+40000+25000-24000)×35％-6750=26780(元)
(2)分別辦兩家個人獨資企業所負擔的所得稅與合辦成一家獨資企業所繳納的個人所得稅一樣，也應合并所得納稅；不能扣除工資，只能扣一次生計費每月2000元；采用5級超額累進稅率。劉某應繳納的個人所得稅為：(30000+24800+40000+25000-24000)×35％-6750=26780(元)
(3)甲個人企業辦成個人獨資企業、乙則辦成個體工商戶，應分別納稅；不能扣除工資，能按企業扣生計費每月2000元；采用5級超額累進稅率。個人獨資企業(甲企業)所得應納個人所得稅：(30000+24800-24000)×30％-4250=4990(元)個體工商戶(原乙企業)所得應納個人所得稅：(40000+25000-24000)×30％-4250=8050(元)劉某合計應繳納個人所得稅為13040元。
(4)從節稅角度看，哪種方案對劉某最有利采用甲個人企業辦成個人獨資企業、乙則辦成個體工商戶的方案對劉某有利，該方案比前兩個方案分別節稅13740元。
