2012年注冊會計師考試稅法章節練習：跨章節綜合題演練
發布時間：2012-05-24 共1頁
跨章節綜合題演練
一、綜合題
1．本題目主要考核服裝廠關稅、增值稅和城建稅、教育費附加某服裝廠為增值稅一般納稅人，位于市區，6月份發生下列業務：
(1)購入A面料，取得增值稅專用發票注明價款50000元，稅額8500元，支付采購運費500元，取得運輸發票；
(2)進口B面料，對方報價折合人民幣30000元，防潮包裝費2000元，支付賣方傭金1000元，支付自己的采購代理人傭會1000元，進口海運費和保險費3000元，關稅率5％；
(3)用B面料生產300件連衣裙，單位成本每件40元；將200件委托某商廈代銷，要求商廈代銷價150元／件(含稅)，當月末收到商廈代銷清單，售出100件，商廈與該廠結算15000元，另向商廈支付結算銷售手續費3000元，將剩余的100件送給協作單位作為禮品；
(4)用A面料生產600件西裝，單位成本每件100元，成本中外購比例60％，將其中400件以每件180元的不含稅批發價批發給某集團企業；將其中100件發給本廠職工作為福利；30件岡保管不善毀損。
(上述發票均已經過認證)
要求：
(1)計算該企業進口環節繳納的各項稅額；
(2)計算該企業當期可從銷項稅中抵扣的全部進項稅額；
(3)汁算該企業當期內銷銷項稅額；
(4)計算該企業當期應向稅務機關繳納的增值稅稅額；
(5)計算該企業當期應納的城建稅和教育費附加。
正確答案:
(1)該企業進口環節繳納的各項稅額關稅完稅價格=30000+2000+1000+3000=36000(元)應納進口關稅=36000×5％=1800(元)應納進口增值稅=(36000+1800)×17％=6426(元)
(2)該企業可從銷項稅中抵扣的全部進項稅=8500+500×7％+6426-100×30×60％×17％=8535+6426-306=14655(元)
(3)該企業當期內銷銷項稅=150×(100+100)÷(1+17％)×17％+(400+100)×180×17％=4358．97+15300=19658．97(元)
(4)該企業應向稅務機關繳納的增值稅=19658．97-14655=5003．97(元)
(5)該企業應納城建稅和教育費附加應納城建稅=5003．97×7％=350．28(元)應納教育費附加=5003．97×3％=150．12(元)。
2．本題考核金融機構營業稅與印花稅某金融機構是營業稅的納稅人，也是增值稅的一般納稅人，2010年第3季度發生下列業務：
(1)結算業務收入200萬元；收取罰息90萬元：
(2)銷售純金工藝生肖一批，取得含稅收入150萬元；銷售支票、單據等取得收入10萬元；
(3)簽訂文書，將到期不能償還貸款的c企業抵押的500萬元的辦公用房轉為該金融機構所有，該房產為C企業5年前建造的，當時建造成本300萬元，抵押時公允價500萬元：
(4)與D廣告公司簽訂合同，由廣告公司為銀行制做廣告，由廣告公司收取380萬元費用，為銀行辦理報刊廣告和戶外燈箱廣告，廣告公司將20萬元轉給燈箱生產廠做燈箱制作費用、300萬元支付報刊版面發布費用；
(5)進行資金盤點，出納長款0．8萬元；
(6)銷售前期購進的債券，購進原值30萬元，另外支付購進手續費、稅金0．6萬元，銷售債券收入33萬元，已扣除銷售時發生的稅費0．8萬元。
要求按順序計算：
(1)該金融機構應繳納的營業稅；
(2)C企業應繳的營業稅；
(3)D廣告公司應繳納的營業稅；
(4)該金融機構應繳納的增值稅。
正確答案:
(1)該金融機構應繳納的營業稅：(33+0．8-30)×5％+(200+90+10)×5％=0．19+15=15．19(萬元)
(2)C企業應繳的營業稅：500×5％=25(萬元)
(3)D廣告公司應繳納的營業稅：(380-300)×5％=4(萬元)不能減除廣告制作費；只能減除媒體發布費。
(4)該金融機構應繳納的增值稅：150／(1+17％)×17％=21．79(萬元)。
3．本題考核運輸公司營業稅、印花稅和土地增值稅某市運輸公司5月份發生下列業務：
(1)簽訂一份運輸合同，注明運輸費15萬元(其中含2％中轉裝卸費)，支付給聯運企業運費8萬元；
(2)將一座購入三年的車庫轉讓給其他單位，該車庫購入時價格200萬元，已提取折舊30萬元，評估價250萬元，簽訂轉讓合同以300萬元價格轉讓；
(3)該公司將另一棟房屋作價600萬元投資入股，參人接受投資方利潤分配，共同承擔投資風險，當月將其50％的股權轉讓，簽訂股權轉讓合同，取得收入300萬元；
(4)與銀行簽訂抵押貸款合同，為取得貸款將一棟房屋抵押給銀行，換取100萬元借款，并以銀行無償使用方式抵減當期應付利息8萬元。
要求計算(單位元，保留2位小數)：
(1)該公司當期應納的營業稅；
(2)該公司當期應納的印花稅；
(3)該公司當期應納的土地增值稅。
正確答案:
(1)該公司當期應納營業稅56100元。
①運輸業營業稅=(15-8)×10000×3％=2100(元)不扣減裝卸費但要減除支付聯運費用。
②轉讓車庫按照轉讓收入減除購入原價計算營業稅。轉讓車庫營業稅=(300-200)×10000×5％=50000(元)
③房屋作價投資入股不繳納營業稅，投資后轉讓股權的，也不繳納營業稅。
④不動產抵押銀行以租金沖抵利息，按"服務業-租賃業"稅目征稅80000×5％=4000(元)該公司當期應納營業稅=2100+50000+4000=56100(元)
(2)該公司當期應納印花稅4703．5元。
①運輸合同印花稅=150000×(1-2％)×0．5％0=73．5(元)作為計稅依據的運費金額不包括裝卸費、保險費等。
②轉讓車庫合同按產權轉移書據繳納印花稅=3000000×0．5％0=1500(元)
③股權轉讓合同繳納印花稅=3000000×1‰=3000(元)
④抵押房產借款按借款合同計算繳納印花稅=1000000×0．05‰=50(元)
⑤房租沖抵利息的合同按租賃合同貼花=80000×1‰=80(元)該公司當期應納印花稅=73．5+1500+3000+50+80=4703．5(元)
(3)該公司當期應納土地增值稅133050元。土地增值額=3000000-2500000-50000×(1+7％+3％)-1500=3000000-2556500=443500(元)增值額占扣除項目比例=443500／2556500=17．35％，適用30％的稅率。應繳土地增值稅=443500×30％=133050(元)。
