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全真模擬測(cè)試題
一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，每題只有一個(gè)正確答案）
1．根據(jù)現(xiàn)行關(guān)稅政策的規(guī)定，下列進(jìn)口貨物中享受法定減免稅的是(   )。
A．加工貿(mào)易產(chǎn)品
B．國(guó)際組織無(wú)償贈(zèng)送進(jìn)口的物資
C．外國(guó)企業(yè)無(wú)償贈(zèng)送的慈善物資
D．邊境小額貿(mào)易進(jìn)口的貨物

正確答案:B　解題思路：選項(xiàng)ACD均屬于特定減免關(guān)稅的情形，只有選項(xiàng)B屬于法定減免的范疇。
 
2．下列稅款繳納方法中，不屬于車(chē)輛購(gòu)置稅稅款繳納方法的是(   )。
A．自報(bào)核繳
B．集中征收繳納
C．代征、代扣、代收
D．查驗(yàn)征收

正確答案:D　解題思路：車(chē)輛購(gòu)置稅繳納稅款的方法主要有三種：(1)自報(bào)核繳；(2)集中征收繳納；(3)代征、代扣、代收。所以D選項(xiàng)不屬于車(chē)輛購(gòu)置稅稅款繳納方法。
 
3．2011年5月，陳某從某汽車(chē)4S店(增值稅一般納稅人)購(gòu)買(mǎi)一輛帕薩特轎車(chē)自己使用，支付含增值稅車(chē)價(jià)款210000元，另支付購(gòu)買(mǎi)工具件和零配件價(jià)款2000元，車(chē)輛裝飾費(fèi)2500元。該汽車(chē)4S店對(duì)車(chē)價(jià)款開(kāi)具"機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票"，對(duì)其他價(jià)款和費(fèi)用開(kāi)具普通銷(xiāo)售發(fā)票。陳某應(yīng)納車(chē)輛購(gòu)置稅(   )元。
A．17948．72
B．18119．66
C．18333．33
D．21450

正確答案:C　解題思路：車(chē)輛購(gòu)置稅稅計(jì)稅依據(jù)包括支付給銷(xiāo)售者的全部?jī)r(jià)款(不包括增值稅稅款)和價(jià)外費(fèi)用，購(gòu)買(mǎi)者隨購(gòu)買(mǎi)車(chē)輛支付的工具件和零部件價(jià)款應(yīng)作為購(gòu)車(chē)價(jià)款的一部分并入計(jì)稅價(jià)格，支付的車(chē)輛裝飾費(fèi)，應(yīng)作價(jià)外費(fèi)用并入計(jì)稅價(jià)格中計(jì)稅。應(yīng)納車(chē)輛購(gòu)置稅：(210000+2000+2500)／(1+17％)×10％=18333．33(元)。
 
4．下列屬于中央稅的有(   )。
A．增值稅
B．車(chē)輛購(gòu)置稅
C．企業(yè)所得稅
D．個(gè)人所得稅

正確答案:B　解題思路：車(chē)輛購(gòu)置稅屬于中央稅；增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅屬于中央與地方共享稅。
 
5．某油田某月開(kāi)采原油12．5萬(wàn)噸，其中已銷(xiāo)售10萬(wàn)噸，自用0．5萬(wàn)噸，尚待銷(xiāo)售2萬(wàn)噸。該油田適用的單位稅額為每噸12元，其當(dāng)月應(yīng)納的資源稅為(   )。
A．120萬(wàn)元
B．126萬(wàn)元
C．144萬(wàn)元
D．150萬(wàn)元

正確答案:B　解題思路：資源稅的計(jì)稅數(shù)量是多年來(lái)?？疾凰サ目键c(diǎn)，開(kāi)采或生產(chǎn)應(yīng)稅資源銷(xiāo)售的，以銷(xiāo)售數(shù)量為課稅數(shù)量；開(kāi)采或生產(chǎn)應(yīng)稅資源自用的，以自用的數(shù)量為課稅數(shù)量。尚待銷(xiāo)售的不計(jì)算資源稅，待實(shí)際銷(xiāo)售或自用時(shí)按銷(xiāo)售量或使用量計(jì)稅。該題計(jì)算過(guò)程為(10+0．5)×12=126(萬(wàn)元)。
 
二、多項(xiàng)選擇題（每題1分，每題均有多個(gè)正確答案，每題所有答案選擇正確的得1分；不答、錯(cuò)答、漏答均不得分）
6．下列關(guān)于非居民企業(yè)所得稅納稅地點(diǎn)的表述，正確的有(   )。
A．非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所取得的來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，以機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地為納稅地點(diǎn)
B．非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未沒(méi)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，以扣繳義務(wù)人所在地為納稅地點(diǎn)
C．非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的，以機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地為納稅地點(diǎn)
D．非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立兩個(gè)或者兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，可以選擇由其主要機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所匯總繳納企業(yè)所得稅

正確答案:ABD　解題思路：非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的，以扣繳義務(wù)人所在地為納稅地點(diǎn)。
 
7．以下符合營(yíng)業(yè)稅政策規(guī)定的是(   )。
A．以無(wú)形資產(chǎn)投資入股，參與接受方利潤(rùn)分配、共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的行為不征收營(yíng)業(yè)稅，在投資后轉(zhuǎn)讓其股權(quán)的也不征收營(yíng)業(yè)稅
B．隨汽車(chē)銷(xiāo)售提供的汽車(chē)按揭服務(wù)和代辦服務(wù)業(yè)務(wù)征收營(yíng)業(yè)稅
C．基本建設(shè)單位和從事建筑安裝業(yè)務(wù)的企業(yè)在建筑現(xiàn)場(chǎng)制造的預(yù)制構(gòu)件，凡直接用于本單位或本企業(yè)建筑工程的，征收營(yíng)業(yè)稅，不征收增值稅
D．對(duì)商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷(xiāo)售量、銷(xiāo)售額無(wú)必然聯(lián)系，且商業(yè)企業(yè)向供貨方提供一定勞務(wù)的收入，應(yīng)按營(yíng)業(yè)稅的適用稅目稅率征收營(yíng)業(yè)稅

正確答案:ACD　解題思路：隨汽車(chē)銷(xiāo)售提供的汽車(chē)按揭服務(wù)和代辦服務(wù)業(yè)務(wù)征收增值稅，單獨(dú)提供按揭、代辦服務(wù)業(yè)務(wù)，并不銷(xiāo)售汽車(chē)的，應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅，所以B錯(cuò)誤。
 
8．下列關(guān)于稅務(wù)代理關(guān)系確立的前提的表述中，正確的是(   )。
A．代理人可以超載法律規(guī)定的范圍進(jìn)行代理
B．委托代理機(jī)構(gòu)必須具有一定資格，但其從業(yè)人員不需要取得一定資格
C．代理人承辦業(yè)務(wù)必須由所在的代理機(jī)構(gòu)統(tǒng)一受理
D．稅務(wù)代理關(guān)系的確立，必須書(shū)面簽訂委托代理協(xié)議書(shū)

正確答案:CD　解題思路：選項(xiàng)A：代理人不得超越法律規(guī)定范圍進(jìn)行代理。選項(xiàng)B：受托代理機(jī)構(gòu)及專(zhuān)業(yè)人員必須具有一定資格。
 
9．下列行為中，屬于車(chē)輛購(gòu)置稅應(yīng)稅行為的有(   )。
A．銷(xiāo)售應(yīng)稅車(chē)輛的行為
B．購(gòu)買(mǎi)使用應(yīng)稅車(chē)輛的行為
C．自產(chǎn)白用應(yīng)稅車(chē)輛的行為
D．獲獎(jiǎng)使用應(yīng)稅車(chē)輛的行為

正確答案:BCD　解題思路：車(chē)輛購(gòu)置稅的納稅人是指在我國(guó)境內(nèi)購(gòu)置應(yīng)稅車(chē)輛的單位和個(gè)人，其中購(gòu)置是指購(gòu)買(mǎi)使用行為、進(jìn)口使用行為、受贈(zèng)使用行為、自產(chǎn)自用行為、獲獎(jiǎng)使用行為以及以拍賣(mài)、抵債、走私、罰沒(méi)等方式取得并使用的行為。
 
10．下列各項(xiàng)中，不得在企業(yè)所得稅稅前一次扣除或分?jǐn)偪鄢挠?   )。
A．自創(chuàng)商譽(yù)
B．外購(gòu)商譽(yù)的支出
C．以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)
D．房屋、建筑物以外的未投入使用的固定資產(chǎn)

正確答案:AD　解題思路：自創(chuàng)商譽(yù)、單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地、房屋、建筑物以外的未投入使用的固定資產(chǎn)既不得在所得稅前直接扣除，也不得在所得稅前計(jì)提攤錯(cuò)或折舊。外購(gòu)商譽(yù)支出及以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)可以通過(guò)折舊的方式或一次扣除在企業(yè)所得稅前扣除。
 
三、計(jì)算分析題（每題6分，要求列出計(jì)算步驟，除非特別指定，每步驟運(yùn)算得數(shù)精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位）
11．某事務(wù)所審核某企業(yè)A印花稅繳納情況時(shí)，抽查到如下合同憑證：
(1)A企業(yè)當(dāng)年簽訂一個(gè)租房合同，租入一個(gè)倉(cāng)庫(kù)用于存儲(chǔ)貨物，年租金55萬(wàn)元，租期三年，該合同上貼花550元；
(2)A企業(yè)當(dāng)年簽訂了一個(gè)以貨易貨合同，合同規(guī)定用100萬(wàn)元的自產(chǎn)貨物換取甲公司95萬(wàn)元的產(chǎn)品，由于易貨不等值，甲公司另支付給A公司5萬(wàn)元貨幣資金，A公司在該合同上貼花300元：
(3)A企業(yè)接受乙企業(yè)的委托加工定做一批產(chǎn)品，由乙企業(yè)自購(gòu)100萬(wàn)元主要材料送至A企業(yè)進(jìn)行加工，A收取10萬(wàn)元加工費(fèi)和2萬(wàn)元代墊輔料費(fèi)，A企業(yè)在該合同上貼花50元；
(4)A企業(yè)與運(yùn)輸公司簽訂一份貨物運(yùn)輸保管合同，注明運(yùn)輸及保管費(fèi)20萬(wàn)元，A企業(yè)在該合同上貼花100元。
根據(jù)上述資料回答：
(1)分析說(shuō)明租房合同的印花稅存在的問(wèn)題；
(2)分析說(shuō)明易貨合同的印花稅存在的問(wèn)題；
(3)分析說(shuō)明加工定做合同的印花稅存在的問(wèn)
(4)分析說(shuō)明運(yùn)輸合同的印花稅存在的問(wèn)題；
(5)計(jì)算該企業(yè)共計(jì)應(yīng)補(bǔ)交的印花稅。
 

正確答案:
(1)租房合同的印花稅處理有2點(diǎn)錯(cuò)誤，一是合同租期三年，應(yīng)按照合同總金額165萬(wàn)元計(jì)算繳納印花稅1650元；二是由于稅額超過(guò)500元，應(yīng)采用申請(qǐng)繳款書(shū)方式或完稅征完稅。
(2)易貨合同的印花稅處理應(yīng)看作購(gòu)和銷(xiāo)兩個(gè)合同處理，A公司繳納印花稅(100+95)萬(wàn)×0．3‰=585(元)，超過(guò)500元應(yīng)采用申請(qǐng)繳款書(shū)方式或完稅證繳納。
(3)加工定做合同的印花稅存在的問(wèn)題，由于是乙企業(yè)自行購(gòu)買(mǎi)的主要材料，A企業(yè)應(yīng)就合同上明確的加工費(fèi)和輔助材料費(fèi)按照加工承攬合同貼花。應(yīng)繳納印花稅12萬(wàn)×0．5‰=60(元)。
(4)運(yùn)輸合同的印花稅存在的問(wèn)題，按照印花稅規(guī)定，一份合同載有不同應(yīng)稅項(xiàng)目的，應(yīng)分別按項(xiàng)目金額計(jì)稅，不能分項(xiàng)目記載金額的，按照其中高稅率項(xiàng)目的稅率計(jì)稅，由于運(yùn)輸費(fèi)與保管費(fèi)沒(méi)有分別列明，應(yīng)按照保管合同的稅率計(jì)稅貼花，A企業(yè)應(yīng)在合同上貼花20萬(wàn)×1‰=200(元)。
(5)該企業(yè)應(yīng)補(bǔ)交的印花稅該企業(yè)應(yīng)補(bǔ)交印花稅=(1650-550)+(585-300)+(60-50)+(200-100)=1100+285+10+100=1495(元)。
 
12．某市甲企業(yè)為具備煙酒批發(fā)資格的中型批發(fā)企業(yè)，為增值稅一般納稅人，業(yè)務(wù)范圍為煙、酒、禮品、農(nóng)產(chǎn)品、食品的批發(fā)2011年4月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：
(1)進(jìn)口一批禮品打火機(jī)，價(jià)款200000元，運(yùn)輸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)20000元，支付采購(gòu)中介費(fèi)2000元；
(2)當(dāng)月因管理不善毀損3個(gè)月前從某食品企業(yè)購(gòu)入的松花蛋，賬面成本2000元，同時(shí)毀損2個(gè)月前從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購(gòu)的部分鮮蛋，賬面成本4536元(含運(yùn)費(fèi)186元)；
(3)從新疆農(nóng)場(chǎng)收購(gòu)風(fēng)干水果_二批，收購(gòu)憑證支付貨款195000元，當(dāng)期將其中10％發(fā)放給職工做福利，其余采用賒銷(xiāo)方式全部批發(fā)給食品商場(chǎng)，賒銷(xiāo)合同約定不含稅價(jià)格1．60000元，未約定收款期，當(dāng)月發(fā)出了貨物；從某食品廠購(gòu)入蜜餞果脯，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，不含增值稅價(jià)100000元，支付運(yùn)輸費(fèi)1000元，取得運(yùn)輸發(fā)票，當(dāng)月開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票全部批發(fā)給食品商場(chǎng)，發(fā)票注明不含稅價(jià)110000元，但是當(dāng)月未收到貨款；
(4)向零售商批發(fā)高檔禮品打火機(jī)3000支，價(jià)稅合并收取877500元；向零售商批發(fā)甲類(lèi)卷煙20標(biāo)準(zhǔn)箱，價(jià)稅合并收取468000元；向零售商批發(fā)雪茄煙10箱，價(jià)稅合并收取210600元；向零售商批發(fā)卷煙與禮品打火機(jī)組成的禮品盒1000個(gè)，價(jià)稅合并收取666900元。
假定當(dāng)期取得的增值稅發(fā)票均經(jīng)過(guò)認(rèn)證，進(jìn)口關(guān)稅稅率10％，松花蛋、風(fēng)干水果適用增值稅稅率13％，蜜餞果脯適用增值稅稅率17％，要求計(jì)算：
(1)第一筆業(yè)務(wù)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納的關(guān)稅和增值稅的合計(jì)數(shù)；
(2)第二筆業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅合計(jì)數(shù)；
(3)第三筆業(yè)務(wù)購(gòu)入風(fēng)干水果和蜜餞果脯可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅；
(4)該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納的增值稅；
(5)該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納的消費(fèi)稅。
 

正確答案:
(1)第一筆業(yè)務(wù)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納的關(guān)稅和增值稅的合計(jì)數(shù)進(jìn)口關(guān)稅=(200000+20000+2000)×10％=222000×10％=22200(元)進(jìn)口增值稅=(222000+22200)×17％=41514(元)進(jìn)口環(huán)節(jié)合計(jì)納稅=22200+41514=63714(元)
(2)第二筆業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅合計(jì)數(shù)從食品企業(yè)購(gòu)入的松花蛋毀損按照賬面成本和13％的低稅率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出=2000×13％=260(元)收購(gòu)的鮮蛋毀損按照賬面成本還原計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出=(4536-186)÷(1-130％)×13％+186÷(1-7％)×7％=650+14=664(元)合計(jì)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅=260+664=924(元)
(3)第三筆業(yè)務(wù)購(gòu)入風(fēng)干水果和果脯可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅195000×(1-10％)×13％+100000×17％+1000×7％=22815+17000+70=39885(元)
(4)該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納的增值稅第(3)筆業(yè)務(wù)賒銷(xiāo)合同未約定收款期的，以發(fā)出貨物的當(dāng)期計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額；銷(xiāo)售果脯開(kāi)具增值稅發(fā)票，即便沒(méi)有收到貨款，也應(yīng)計(jì)算當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額。第(3)筆業(yè)務(wù)銷(xiāo)項(xiàng)稅=160000×13％+110000×17％=20800+18700=39500(元)第(4)筆業(yè)務(wù)銷(xiāo)項(xiàng)稅=(877500+468000+210600+666900)÷(1+17％)×17％=1900000×17％=323000(元)當(dāng)期應(yīng)納增值稅=39500+323000-(41514+39885-924)=282025(元)
(5)該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納的消費(fèi)稅(468000+666900)÷(1+17％)×5％=970000×50％=48500(元)。
 
13．甲實(shí)木地板廠為增值稅一般納稅人，2010年3月有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下：
(1)從油漆廠購(gòu)進(jìn)鋼琴漆200噸，每噸不含稅單價(jià)1萬(wàn)元，取得油漆廠開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明貨款200萬(wàn)元、增值稅34萬(wàn)元。
(2)向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購(gòu)木材30噸，收購(gòu)憑證上注明支付收購(gòu)貨款42萬(wàn)元，另支付運(yùn)輸費(fèi)用3萬(wàn)元，取得運(yùn)輸公司開(kāi)具的普通發(fā)票；木材驗(yàn)收入庫(kù)后，又將其運(yùn)往乙地板廠加工成未上漆的實(shí)木地板，取得乙廠開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明支付加工費(fèi)8萬(wàn)元、增值稅1．36萬(wàn)元，甲廠收回實(shí)木地板時(shí)乙廠代收代繳了甲廠的消費(fèi)稅。
(3)甲廠將委托加工收回的實(shí)木地板的一半領(lǐng)用繼續(xù)加工上漆，當(dāng)月生產(chǎn)實(shí)木地板2000箱，銷(xiāo)售實(shí)木地板1500箱，取得不含稅銷(xiāo)售額450萬(wàn)元。
(4)當(dāng)月將自產(chǎn)實(shí)木地板100箱用于本企業(yè)會(huì)議室裝修。
(提示：實(shí)木地板消費(fèi)稅稅率5％；實(shí)木地板成本利潤(rùn)率5％，所有應(yīng)認(rèn)證的發(fā)票均經(jīng)過(guò)了認(rèn)證)
要求：
(1)計(jì)算甲廠當(dāng)月增值稅進(jìn)項(xiàng)稅的合計(jì)數(shù)；
(2)，計(jì)算甲廠當(dāng)月增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅的合計(jì)數(shù)；
(3)計(jì)算甲廠當(dāng)月應(yīng)納增值稅；
(4)計(jì)算甲廠被代收代繳的消費(fèi)稅；
(5)計(jì)算甲廠當(dāng)月銷(xiāo)售應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。
 

正確答案:
(1)甲廠當(dāng)月增值稅進(jìn)項(xiàng)稅的合計(jì)數(shù)：
①外購(gòu)油漆和委托加工的進(jìn)項(xiàng)稅額=34+1．36=35．36(萬(wàn)元)外購(gòu)木材進(jìn)項(xiàng)稅額=42×13％+3×7％=5．67(萬(wàn)元)這里考點(diǎn)是收購(gòu)免稅農(nóng)產(chǎn)品計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的13％規(guī)定扣除率和運(yùn)輸費(fèi)計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的7％的規(guī)定扣除率。
②當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅合計(jì)=35．36+5．67=41．03(萬(wàn)元)
(2)甲廠當(dāng)月增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅的合計(jì)數(shù)：銷(xiāo)售和視同銷(xiāo)售實(shí)木地板銷(xiāo)項(xiàng)稅額=450×17％+450／1500×100×17％=76．5+5．1=81．6(萬(wàn)元)
(3)甲廠當(dāng)月應(yīng)納增值稅：應(yīng)繳納增值稅=81．6-41．03=40．57(萬(wàn)元)
(4)甲廠被代收代繳的消費(fèi)稅：
①收回加工實(shí)木地板組成計(jì)稅價(jià)格=[42×(1-13％)+3×(1-7％)+8]÷(1-5％)=(36．54+2．79+8)÷(1-5％)=49．82(萬(wàn)元)
②加工收回實(shí)木地板應(yīng)納消費(fèi)稅=49．82×50％=2．49(萬(wàn)元)因?yàn)闆](méi)有同類(lèi)價(jià)格，只能組價(jià)計(jì)稅。在組價(jià)時(shí)注意收購(gòu)實(shí)木的42萬(wàn)元收購(gòu)款中計(jì)算扣除了13％的進(jìn)項(xiàng)稅，剩余(1-13％)的部分計(jì)入了采購(gòu)成本；支付3萬(wàn)元運(yùn)費(fèi)中計(jì)算扣除了7％的進(jìn)項(xiàng)稅，剩余(1-7％)的部分計(jì)入了采購(gòu)成本。
(5)甲廠當(dāng)月銷(xiāo)售應(yīng)繳納的消費(fèi)稅：銷(xiāo)售和視同銷(xiāo)售實(shí)木地板應(yīng)納消費(fèi)稅=(450+450／1500×100)×5％=480×5％=24(萬(wàn)元)生產(chǎn)領(lǐng)用實(shí)木地板應(yīng)抵扣消費(fèi)稅=2．49×50％=1．25(萬(wàn)元)應(yīng)繳納消費(fèi)稅=24-1．25=22．75(萬(wàn)元)。
 
四、綜合題
14．京華百貨公司兼營(yíng)批發(fā)、零售、服務(wù)等業(yè)務(wù)，按照樓層分設(shè)家電組、黃金珠寶組、煙酒食品組，服裝組、化妝護(hù)膚組、圖書(shū)音像組，在財(cái)務(wù)部分賬核算，統(tǒng)一納稅。另將頂層承包給SSY飲食公司經(jīng)營(yíng)飲食大世界，飲食收入由SSY公司掌握，百貨公司每月收取SSY承包費(fèi)30000元。2010年6月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：
(1)家電組采用直接收款方式零售彩電，取得現(xiàn)金收入80000元；以舊換新方式銷(xiāo)售電冰箱，實(shí)際收到零售金額40000元(已扣除了2000元舊冰箱折價(jià)款)；當(dāng)月從廠家購(gòu)進(jìn)家電，增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明增值稅15300元，其中10％獎(jiǎng)勵(lì)給本企業(yè)先進(jìn)員工；當(dāng)期修理小家電，收取現(xiàn)金27846元。
(2)黃金珠寶組當(dāng)月零售翡翠手鐲，零售金額55000元；零售包金手鐲，零售金額5000元；零售18K金鑲寶石首飾，零售金額50000元；以舊換新銷(xiāo)售24K足金首飾，實(shí)際收零售額70000元(已扣除了30000元的舊的金飾品的折價(jià)款)，當(dāng)月采購(gòu)黃金珠寶，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明增值稅23800元。
(3)服裝組從服裝廠購(gòu)進(jìn)服裝，向顧客收取零售額150000元，平價(jià)與服裝廠結(jié)算，并按照零售額的25％向廠家收取返利，另一次性收取服裝廠20000元的上架宣傳費(fèi)，未開(kāi)出紅字發(fā)票。
(4)化妝品組進(jìn)口高檔化妝品一批，貨值500000元，支付采購(gòu)中介傭金8000元、空運(yùn)及保險(xiǎn)費(fèi)用13560元，化妝品關(guān)稅率25％，入境后自口岸至廠區(qū)運(yùn)費(fèi)3000元，取得國(guó)際貨運(yùn)代理發(fā)票。批發(fā)和零售化妝品，取得不含稅收入1000000元，支付批發(fā)貨物的運(yùn)費(fèi)10000元和裝卸費(fèi)1000元，取得相關(guān)發(fā)票。
(5)圖書(shū)音像組零售圖書(shū)音像制品收入240000元，將市場(chǎng)零售價(jià)50000元的一批圖書(shū)捐贈(zèng)受災(zāi)地區(qū)，當(dāng)月采購(gòu)圖書(shū)取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明進(jìn)項(xiàng)稅11000元，將一批市場(chǎng)零售價(jià)20000元的圖書(shū)與服裝廠等價(jià)交換一批勞保用品，對(duì)方互開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。假定上述相關(guān)需要認(rèn)證的發(fā)票均經(jīng)過(guò)認(rèn)證，百貨公司各組在增值稅上獨(dú)立核算。化妝品適用消費(fèi)稅稅率30％。
要求按順序計(jì)算解答：
(1)家電組應(yīng)納增值稅；
(2)黃金珠寶組當(dāng)期應(yīng)納的增值稅；
(3)黃金珠寶組當(dāng)期應(yīng)納的消費(fèi)稅；
(4)服裝組當(dāng)期增值稅的銷(xiāo)項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額；
(5)化妝品進(jìn)口應(yīng)繳的關(guān)稅、增值稅和消費(fèi)稅合計(jì)數(shù)；
(6)化妝品組當(dāng)期應(yīng)納的增值稅(不含進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金)；
(7)圖書(shū)音像部當(dāng)期可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅；
(8)圖書(shū)音像部當(dāng)期應(yīng)納的增值稅；
(9)京華百貨公司當(dāng)期應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅。
 

正確答案:
(1)家電組應(yīng)納增值稅：(80000+40000+2000+27846)÷(1+17％)×17％-15300×(1-10％)=21772．5-13770=8002．50(元)
(2)黃金珠寶組當(dāng)期應(yīng)納的增值稅=(55000+5000+50000+70000)÷(1+17％)×17％-23800=26153．85-23800=2353．85(元)
(3)黃金珠寶組當(dāng)期應(yīng)納的消費(fèi)稅=(50000+70000)÷(1+17％)×5％=5128．21(元)
(4)服裝組當(dāng)期增值稅的銷(xiāo)項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額銷(xiāo)項(xiàng)稅額：150000／(1+17％)×17％=21794．87(元)進(jìn)項(xiàng)稅額=150000／(1+17％)×17％-150000×25％／(1+17％)×17％=21794．87-5448．72=16346．15(元)應(yīng)納稅額=21794．87-16346．15=5448．72(元)
(5)化妝品進(jìn)口應(yīng)繳的關(guān)稅、增值稅和消費(fèi)稅合計(jì)數(shù)進(jìn)口關(guān)稅=(500000+8000+13560)×25％=521560×25％=130390(元)進(jìn)口消費(fèi)稅=(500000+8000+13560+130390)／(1-30％)×30％=931357．14×30％=279407．14(元)進(jìn)口增值稅=931357．14×17％=158330．71(元)進(jìn)口增值稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅合計(jì)=130390+279407．14+158330．71=568127．85(元)。
(6)化妝品組當(dāng)期應(yīng)納的增值稅1000000×17％-(10000×7％+158330．71)=10969．29(元)
(7)圖書(shū)音像部當(dāng)期可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=11000+20000／(1+17％)×17％=13905．98(元)
(8)圖書(shū)音像部當(dāng)期應(yīng)納的增值稅=(240000+50000+20000)／(1+13％)×13％-13905．98=21757．74(元)
(9)京華百貨公司當(dāng)期應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅=30000×5％(承包費(fèi))+20000×5％(上架宣傳費(fèi))=2500(元)。
 
15．2010年度中國(guó)公民趙某有如下所得：
(1)每月工資3000元，已按照所在省規(guī)定的辦法和比例扣除了住房公積金和各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)720元，12月份取得除當(dāng)月工資外的年度績(jī)效工資30000元。
(2)2010年5月趙某出售自有非普通住房，取得轉(zhuǎn)讓收入100萬(wàn)元，并以納稅保證金形式向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)繳納了個(gè)人所得稅5萬(wàn)元，該住房于2008年購(gòu)入。2010年10月趙某以80萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)買(mǎi)另一處住房。
(3)1月份購(gòu)入甲種債券20000份，每份買(mǎi)入價(jià)5元，支付相關(guān)稅費(fèi)共計(jì)1000元。6月份賣(mài)出債券10000份，每份賣(mài)出價(jià)7元，支付稅費(fèi)共計(jì)700元。
(4)利用業(yè)余時(shí)間兼職，1～12月份每月從兼職單位取得報(bào)酬3000元并從中拿出500元通過(guò)國(guó)家機(jī)關(guān)捐給希望工程。
(5)通過(guò)拍賣(mài)行將一幅珍藏多年的字畫(huà)拍賣(mài)，取得收入500000元，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定趙某收藏該字畫(huà)發(fā)生的費(fèi)用為100000元，拍賣(mài)時(shí)支付相關(guān)稅費(fèi)50000元。
(6)從A國(guó)取得特許權(quán)使用費(fèi)收入折合人民幣40000元，在A國(guó)繳納了個(gè)人所得稅8000元；從B國(guó)取得股息折合人民幣10000元，在B國(guó)繳納了個(gè)人所得稅1000元。
根據(jù)上述資料，請(qǐng)計(jì)算：
(1)趙某12月份工資和年終獎(jiǎng)所得共應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅；
(2)趙某轉(zhuǎn)讓住房應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅；
(3)趙某因轉(zhuǎn)讓住房應(yīng)退回的納稅保證金；
(4)趙某轉(zhuǎn)讓債券所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅；
(5)趙某2010年全年兼職所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅；
(6)趙某拍賣(mài)字畫(huà)所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅；
(7)趙某來(lái)源于境外的所得在我國(guó)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。
 

正確答案:
(1)年度績(jī)效工資30000元，30000／12=2500(元)，適用15％的稅率、125的速算扣除數(shù)。2010年12月份趙某的工資、薪金所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(3000-2000)×10％-25+30000×15％-125=4450(元)。
(2)趙某購(gòu)買(mǎi)非普通房屋不足5年出售的，應(yīng)按轉(zhuǎn)讓收入全額計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅。應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=100×5％=5(萬(wàn)元)。
(3)因1年內(nèi)重新購(gòu)置住房，趙某可獲得退還的納稅保證金4萬(wàn)元。應(yīng)退還的保證金=5×80／100=4(萬(wàn)元)。
(4)趙某轉(zhuǎn)讓債券所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅：[10000×(7-5)-1000／20000×10000-700]×20％=(20000-500-700)×20％=3760(元)。
(5)捐贈(zèng)限額=(3000-800)×30％=660(元)實(shí)際捐贈(zèng)支出500元，未超出扣除標(biāo)準(zhǔn)。趙某兼職所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(3000-800-500)×20％×12=4080(元)。
(6)拍賣(mài)字畫(huà)所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(500000-100000-50000)×20％=70000(元)。
(7)A國(guó)扣除限額=40000×(1-20％)×20％=6400(元)，實(shí)納稅額8000元大于扣除限額，故來(lái)自A國(guó)的所得不用補(bǔ)稅；B國(guó)扣除限額=10000×20％=2000(元)，來(lái)自B國(guó)的所得應(yīng)在我國(guó)補(bǔ)稅個(gè)人所得稅：2000-1000=1000(元)。
 
16．某手表生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人(非增值稅轉(zhuǎn)型試點(diǎn)單位)，生產(chǎn)各類(lèi)高中低檔手表，成本中的外購(gòu)比例60％，2010年2月底留抵稅額2300元，3月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：
(1)進(jìn)口生產(chǎn)設(shè)備一臺(tái)，合同貨值1000000元，境外抵達(dá)口岸的運(yùn)輸費(fèi)用20000元，保險(xiǎn)費(fèi)無(wú)法查明，取得海關(guān)填發(fā)的相關(guān)證明；將進(jìn)口設(shè)備替換掉已使用5年的舊設(shè)備，將替換下的舊設(shè)備轉(zhuǎn)讓?zhuān)f設(shè)備原價(jià)600000萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓價(jià)200000元；
(2)外購(gòu)零件一批，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明價(jià)款2000000元、增值稅340000元，支付運(yùn)輸費(fèi)10000元，取得貨運(yùn)發(fā)票，當(dāng)月因管理不善意外丟失10％，因雷電造成庫(kù)房受損導(dǎo)致?lián)p失了20％；
(3)以市場(chǎng)價(jià)外購(gòu)野營(yíng)帳篷100頂，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明價(jià)款30000元，增值稅5100元，其中10頂用于企業(yè)內(nèi)部職工的福利，90頂通過(guò)政府捐贈(zèng)給地震災(zāi)區(qū)；
(4)將每只成本9000元的高檔手表10只移送非獨(dú)立核算門(mén)市部銷(xiāo)售，當(dāng)月售出7只，每只價(jià)稅合并收取12800元；銷(xiāo)售中檔石英表500只給甲商場(chǎng)，取得不含稅銷(xiāo)售收入200000元；銷(xiāo)售低檔石英表20000只給乙批發(fā)站，取得含稅金額1638000元，由于與乙批發(fā)站的長(zhǎng)期合作關(guān)系，采取"買(mǎi)十贈(zèng)一"的方式另贈(zèng)送批發(fā)站同類(lèi)手表2000只；
(5)為表彰先進(jìn)員工，給本企業(yè)"十佳"員工10人每人發(fā)放禮品套盒一個(gè)，內(nèi)有本企業(yè)生產(chǎn)的高檔手表和中檔手表各一只；
(6)受托為某服裝廠廠慶加工紀(jì)念表1000只，消耗的原材料和輔助材料均由手表廠提供，收取加工費(fèi)50000元，向服裝廠收取支票150000元為該項(xiàng)業(yè)務(wù)的所有價(jià)款，開(kāi)具普通發(fā)票；
(7)將新研制的一種卡通玩具表10000只用于市場(chǎng)推廣宣傳贈(zèng)送給客戶，成本價(jià)1000000元，成本利潤(rùn)率為10％，該新型手表無(wú)同類(lèi)產(chǎn)品市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格；
(8)當(dāng)月因管理不善毀損低檔石英表一批，賬面成本25000元。
以上相關(guān)發(fā)票均已通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證；1歐元折合8元人民幣，設(shè)備關(guān)稅率10％。要求計(jì)算(每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù))：
(1)該企業(yè)當(dāng)月進(jìn)口應(yīng)納的關(guān)稅；
(2)該企業(yè)當(dāng)月進(jìn)口應(yīng)納的增值稅；
(3)該企業(yè)當(dāng)月財(cái)產(chǎn)損失不得抵扣和轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅；
(4)該企業(yè)當(dāng)月可抵扣的全部進(jìn)項(xiàng)稅(扣除不得抵扣和轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅)；
(5)該企業(yè)轉(zhuǎn)讓使用過(guò)的設(shè)備應(yīng)納的增值稅；
(6)該企業(yè)當(dāng)月銷(xiāo)售產(chǎn)品的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅；
(7)該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納的增值稅；
(8)該企業(yè)當(dāng)月代收代繳的消費(fèi)稅；
(9)該企業(yè)應(yīng)納的消費(fèi)稅。
 

正確答案:
(1)該企業(yè)當(dāng)月進(jìn)口應(yīng)納的關(guān)稅進(jìn)口設(shè)備應(yīng)納關(guān)稅=(1000000+20000)×(1+3‰)×10％=1023060×10％=102306(元)。
(2)該企業(yè)當(dāng)月進(jìn)口應(yīng)納的增值稅設(shè)備應(yīng)納增值稅=(1023060+102306)×17％=191312．22(元)
(3)該企業(yè)當(dāng)月財(cái)產(chǎn)損失不得抵扣和轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅(340000+10000×7％)×10％+5100×10％+25000×60％×17％=34070+510+2550=37130(元)
(4)該企業(yè)當(dāng)月可抵扣的全部進(jìn)項(xiàng)稅(扣除不得抵扣和轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅)=200152．22+(340000+10000×7％)+5100-37130=508822．22(元)
(5)該企業(yè)轉(zhuǎn)讓使用過(guò)的設(shè)備應(yīng)納的增值稅200000／(1+4％)×4％／2=3846．15(元)
(6)該企業(yè)當(dāng)月銷(xiāo)售產(chǎn)品的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅
業(yè)務(wù)(3)：市場(chǎng)價(jià)購(gòu)入的帳篷贈(zèng)送災(zāi)區(qū)應(yīng)計(jì)算增值稅的銷(xiāo)項(xiàng)稅=30000×90％×17％=4590(元)
業(yè)務(wù)(4)：12800×7／(1+17％)×17％+200000×17％+1638000／20000×22000／1．17×17％=13018．8+34000+261800=308818．8(元)
業(yè)務(wù)(5)：(12800／1．17+200000／500)×10×17％=19278．29(元)
業(yè)務(wù)(6)：150000／(1+17％)×17％=21794．87(元)
業(yè)務(wù)(7)：1000000×(1+10％)×17％=187000(元)
合計(jì)=4590+308818．8+19278．29+21794．87+187000=541481．96(元)
(8)該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納的增值稅541481．96+3846．15-508822．22-2300=34205．89(元)
(9)該企業(yè)當(dāng)月代收代繳的消費(fèi)稅=0
(10)該企業(yè)應(yīng)納的消費(fèi)稅={12800／(1+17％)×7+[12800／(1+17％]+200000／500)×10}×20％=37996．58(元)。