2012年注冊會計師考試稅法考前沖刺(二)
發布時間：2012-05-24 共1頁
稅法考前沖刺(二)
一、單項選擇題（每題1分，每題只有一個正確答案）
1．某市日化廠為增值稅一般納稅人。2006年8月進口一批香水精，買價85萬元，境外運費及保險費共計5萬元，海關于8月15日開具了完稅憑證，日化廠繳納進口環節稅金后海關放行；日化廠將進口的香水精的80％用于生產高級化妝品。本月從國內購進材料取得增值稅專用發票，支付價款120萬元、增值稅20．4萬元；銷售化妝品取得不含稅銷售額500萬元。該企業本月國內銷售環節應交增值稅為( )萬元。(本月取得的增值稅專用發票在本月認證并抵扣，關稅稅率為50％)
A．31．81
B．64．60
C．38．38
D．85
正確答案:A 解題思路：進口環節應繳納的關稅=(85＋5)×50％=45(萬元)進口環節應繳納的增值稅=(85＋5＋45)÷(1－30％)×17％=32．79(萬元)用外購化妝品生產化妝品，其耗用化妝品已納消費稅可以抵扣。銷售環節交納的增值稅＝500×17％－32．79－20．4＝31．81(萬元)
2．某外商投資企業2007年擁有載貨汽車8輛，自重噸位均為5．4噸；大型客車4輛，均為45座；小型客車10輛。該地車船稅的年稅額規定：載重汽車為每噸40元，大型客車為每輛520元，小型客車為每輛440元。該公司當年應納車船稅稅額為( )元。
A．8688
B．8388
C．8288
D．8240
正確答案:D 解題思路：車輛自重尾數在0．5噸以下(含0．5噸)的，按照0．5噸計算；超過0．5噸的，按照1噸計算。
(1)載貨汽車應納車船稅=8×5．5×40=1760(元)
(2)大型客車應納車船稅＝520×4=2080(元)
(3)小型客車應納車船稅＝440×10－4400(元)
該公司應納車船稅合計＝1760＋2080＋4400＝8240(元)
3．北京固行輪胎有限公司系生產輪胎的增值稅一般納稅人，2006年5月銷售輪胎，價稅合計為120萬元；生產銷售礦山車輛專用輪胎，開具普通發票取得收入50萬元；將成本價各為30萬元的農用拖拉機專用輪胎和通用輪胎轉給非獨立核算的門市部，當月全部出售，開具普通發票注明價款為58．5和60萬元。則該公司本月應納消費稅為( )萬元。
A．5．90
B．15
C．17．27
D．19．27
正確答案:A 解題思路：該廠本月應納的消費稅＝[120－ (1＋17％)＋50－ (1＋17％)＋60－ (1＋17％)]×3％＝5．90(萬元)。消費稅的汽車輪胎是指用于各種汽車、掛車、專用車和其他機動車上的內外胎，不包括農用拖拉機、收割機、手扶拖拉機的專用輪胎，對于其通用輪胎是要征消費稅。
4．某經營期限為15年的外商投資企業設立在深圳特區，為產品出口企業，該企業于第1年9月份開業，投產后11年的經營情況如下表：
該企業第1～11年共計繳納企業所得稅( )萬元。
A．36．5
B．32．5
C．37．5
D．39．5
正確答案:B 解題思路：該企業于后半年開業，但開業當年并未盈利，所以無權選擇優惠開始年度。第3年彌補虧損后有余額，第3年為開始獲利年度，第3～4年免稅，第5～7年減半征收，第8年起，產品出口比例達到或超過70％，可以享受繼續減半優惠，并且不受三年的限制。該企業第1～11年共計繳納企業所得稅＝(90＋110)×15％×50％＋(130－120)×15％＋(150＋180－170)×10％=32．50(萬元)。
5．某汽車廠增值稅一般納稅人，2006年5月銷售小轎車200輛，不含稅單價12萬元／輛，同時負責運輸，取得運費收入0．5萬元／輛；將1輛同型號的小轎車無償贈送給希望工程；本月購進材料取得防偽稅控系統開具的增值稅專用發票，支付價款300萬元、增值稅51萬元，支付購貨運費15萬元，取得稅務機關認定的運輸企業開具的運費發票。該企業上述業務應納增值稅和消費稅合計( )萬元。(小汽車消費稅稅率為5％，本月取得的增值稅專用發票在本月認證并抵扣)
A．457．14
B．493．32
C．459．61
D．497．39
正確答案:D 解題思路：該企業上述業務應納增值稅＝(12＋0．5÷1．17)×200×17％＋12×17％－51－15×7％＝372．52(萬元)該企業上述業務應納消費稅＝(12＋0．5÷1．17)×200×5％＋12×5％＝124．87(萬元)該企業上述業務應納增值稅、消費稅合計=372．52＋124．87=497．39(萬元)
二、多項選擇題（每題1分，每題均有多個正確答案，每題所有答案選擇正確的得1分；不答、錯答、漏答均不得分）
6．下列房地產轉移行為，需繳納土地增值稅的有( )。
A．企業雙方出讓房產使用權
B．某國家機關將房產無償劃撥給下屬事業單位
C．稅務機關拍賣扣押的欠稅單位的房產
D．某國有企業與一外國企業合作建房后出售
正確答案:CD 解題思路：選項A，企業雙方出讓房產使用權，這種表述本身就不正確，企業雙方只能是轉讓房產，而且只是房產的使用權轉讓不需征土地增值稅；選項B，國家機關將房產無償劃撥給下屬事業單位，未取得收入，即使取得收入國家機關也不繳納土地增值稅。
7．在法定減免稅之外，國家按照國際通行規則和我國實際情況，制定發布的有關進出口貨物減免關稅的政策，稱為特定或政策性減免稅。下列貨物屬于特定減免稅的有( )。
A．殘疾人專用品
B．慈善性捐贈物資
C．出口加工區進出口貨物
D．無商業價格的廣告品和貨樣
正確答案:ABC 解題思路：特定減免稅包括：科教用品、殘疾人專用品、扶貧慈善性捐贈物資、加工貿易、出口加工區進出口貨物和進口設備。
8．加油站通過加油機加注成品油屬于以下( )情形的，允許在當月成品油銷售數量中扣除。
A．經主管稅務機關確定的加油站自有車輛自用油
B．外單位購買的，利用加油站的油庫存放的代儲油
C．加油站發生代儲油業務時，應憑委托代儲協議及受托方為委托方開具的勞務發票向主管稅務機關申報備案
D．加油站本身倒庫油
正確答案:ABD 解題思路：根據《成品油零售加油站增值稅征收管理辦法》的規定，加油站發生代儲油業務時，應憑委托代儲協議及委托方購油發票復印件向主管稅務機關申報備案。
9．關于稅務機關代開增值稅專用發票的規定，下列陳述正確的是( )。
A．稅務機關對于小規模納稅人代開發票時，可以用電腦開具電腦版專用發票
B．增值稅一般納稅人取得的稅務機關通過防偽稅控系統代開的增值稅專用發票，通過防偽稅控認證子系統采集抵扣聯信息，需要同時填報《代開發票抵扣清單》
C．現行代開的防偽稅控增值稅專用發票比對也是按照"一窗式"規定進行比對
D．稅務機關目前停止使用非防偽稅控系統為納稅人代開增值稅專用發票
正確答案:CD 解題思路：根據《增值稅專用發票管理問題的通知》(國稅函[2004]1404號)的規定，從2005年1月1日起，凡稅務機關代開增值稅專用發票必須通過防偽稅控系統開具，通過防偽稅控報稅子系統采集代開增值稅專用發票開具信息，不再填報《代開發票開具清單》，同時停止使用非防偽稅控系統代開專用發票(包括手寫版增值稅專用發票和計算機開具不帶密碼的電腦版增值稅專用發票)；增值稅一般納稅人取得的稅務機關通過防偽稅控系統代開的增值稅專用發票，通過防偽稅控認證子系統采集抵扣聯信息，不再填報《代開發票抵扣清單》，其認證、申報抵扣期限的有關規定按照《國家稅務總局關于增值稅一般納稅人取得防偽稅控系統開具的增值稅專用發票進項稅額抵扣問題的通知》(國稅發[2003]17號)文件規定執行，并按照現行防偽稅控增值稅專用發票比對內容進行"一窗式"比對。所以符合題意的選項是CD。
10．大慶市某鐵礦山的礦石屬于4等，該鐵礦山2006年4月外出到外市甲縣收購鐵礦石4萬噸，大慶地區的鐵礦石稅額為每噸8元，甲市的鐵礦石資源稅為每噸12元；下列陳述正確的選項是( )。
A．該收購的礦產品按原產地的單位稅額征稅
B．該單位收購的鐵礦石由其在收購地繳納資源稅
C．就該收購業務，甲縣的稅務機關應該征收32萬元資源稅
D．雙方協商后可以改變資源稅的納稅地點
正確答案:BC 解題思路：按照資源稅有關規定，獨立礦山、聯合企業收購與本單位礦種相同的未稅礦產品，按照本單位相同礦種應稅產品的單位稅額，依據收購數量代扣代繳資源稅。獨立礦山、聯合企業收購與本單位礦種不同的未稅礦產品，以及其他收購單位收購的未稅礦產品，按照收購地相應礦種規定的單位稅額，依據收購數量代扣代繳資源稅。應代扣代繳資源稅＝4×8＝32(萬元)
三、判斷題（每題1分，請判斷每題的表述是否正確，每題判斷正確的，得1分；每題判斷錯誤的，倒扣1分；不答題既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本題型零分為止）
11．承受的房屋附屬設施權屬如為單獨計價的，按照當地確定的適用稅率征收契稅；如與房屋統一計價的，適用與房屋相同的契稅稅率。
A．對
B．錯
正確答案:A 解題思路：該說法是正確的。承受的房屋附屬設施權屬如為單獨計價的，按照當地確定的適用稅率征收契稅}如與房屋統一計價的，適用與房屋相同的契稅稅率。
12．外商投資企業發行股票，其發行價格高于股票面值的溢價部分，為企業的股東權益，不作為營業利潤征收企業所得稅；企業清算時，也不計入應納稅清算所得。
A．對
B．錯
正確答案:A 解題思路：該說法是正確的。外商投資企業發行股票，其發行價格高于股票面值的溢價部分，為企業的股東權益，不作為營業利潤征收企業所得稅；企業清算時，也不計入應納稅清算所得。
13．股權轉讓合同履行完畢、股權已作變更登記，且所得已經實現的，轉讓人取得的股權轉讓收入應當依法繳納個人所得稅，轉讓行為結束后，當事人雙方簽訂并執行解除原股權轉讓合同、退回股權的協議，應將前次轉讓行為征收的個人所得稅退回。
A．對
B．錯
正確答案:B 解題思路：股權轉讓合同履行完畢、股權已作變更登記，且所得已經實現的，轉讓人取得的股權轉讓收入應當依法繳納個人所得稅，轉讓行為結束后，當事人雙方簽訂并執行解除原股權轉讓合同、退回股權的協議，是另一次股權轉讓行為，對前次轉讓行為征收的個人所得稅不予退回。
14．經濟發達地區土地使用稅的適用稅額標準可以適當提高，但提高額不得超過規定最高稅額的30％?！?
A．對
B．錯
正確答案:B 解題思路：經省、自治區、直轄市人民政府批準，經濟落后地區土地使用稅的適用稅額標準可以適當降低，但降低額不得超過本條例第四條規定最低稅額的30％。經濟發達地區土地使用稅的適用稅額標準可以適當提高，但須報經財政部批準。
15．納稅人兼營不同稅率的應稅消費品，將不同稅率的應稅消費品組成成套消費品銷售的，凡是分別核算不同稅率消費品的銷售額的，應按各自適用稅率計算繳納消費稅。
A．對
B．錯
正確答案:B 解題思路：納稅人將不同稅率應稅消費品組成套消費品銷售的，無論是否分別核算，均應從高稅率計算繳納消費稅。
四、計算及會計處理題（每小題10分。需要計算的，應列出計算過程。答案中的金額單位以萬元表示，有小數的保留兩位小數，兩位小數后四舍五入）
16．某市H電子設備制造公司系一般納稅人，同時具備電子設備的施工(安裝)資質，2006年5月發生經營業務如下：
(1)總承包一項電子設備工程，總承包額10000萬元，其中設備安裝勞務費4000萬元，電子設備和材料6000萬元。又將總承包額的1／2轉包給某縣A電子制造公司(具備安裝資質)，轉包合同記載勞務費2000萬元，安裝材料3000萬元。
(2)工程所用設備安裝、材料6000萬元中，3000萬元設備由H電子設備制造公司自產，3000萬輔助設備和材料由某縣A電子公司自產貨物提供。
(3)H制造公司本期取得的制造業務耗用的各類進項稅額398萬元，另外，運費發票8張，運費額為11萬元；A公司取得的制造業務耗用的各類進項稅為218萬元，另外，為制造業發生運輸取得運費發票11張，運費額為28萬元?！?br />
(4)H制造公司內設非獨立核算的賓館，全年取得餐飲收入180萬元，歌舞廳收入160萬元，臺球和保齡球收入112萬元。
(5)A公司的系統開發部對外提供系統集成測試服務，取得收入180萬元，耗用材料價款54萬元，這些材料均取得專用發票，但未認證。(說明：上述業務全部完成，A公司系一般納稅人資質。H公司的全部票據均全部通過認證和比對；A公司的運費發票中3張未比對通過，金額為15萬元，其余制造業耗用的專用發票均通過認證)
要求：按下列順序回答問題，每問均為共計金額：
(1)H制造公司承包工程應繳納的營業稅和城市維護建設稅及教育附加；
(2)H制造公司轉包工程應代扣代繳的營業稅和城市建設稅及教育費附加；
(3)H制造公司承包工程提供的自產貨物應繳納的增值稅和城市維護建設稅及教育費附加；
(4)H制造公司內部非獨立核算的賓館應繳納的營業稅和城市維護建設稅及教育費附加；
(5)A制造公司的增值稅業務涉及的稅金；
(6)A制造公司測試業務涉及的稅金?！?
正確答案:
(1)H制造公司承包工程應繳納的營業稅＝(4000－2000)×3％＝60(萬元)
H制造公司承包工程應繳納的城市維護建設稅＝60×7％＝4．2(萬元)
H制造公司承包工程應繳納的教育費附加＝60×3％＝1．8(萬元)
H制造公司承包工程應繳納的營業稅和城市維護建設稅及教育費附加＝60＋4．2＋1．8＝66(萬元)
(2)H制造公司轉包工程應代扣代繳的營業稅＝2000×3％=60(萬元)
H制造公司轉包工程應代扣代繳的城市維護建設稅＝60×7％=4．2(萬元)
H制造公司轉包工程應代扣代繳的教育費附加=60×3％=1．8(萬元)
H制造公司轉包工程應代扣代繳的營業稅和城市維護建設稅及教育費附加=60＋4．2＋1．8＝66(萬元)
(3)H制造公司承包工程提供的電子設備應繳納的增值稅=3000÷(1＋17％)×17％－398－11×7％=37．13(萬元)
H制造公司承包工程提供的自產貨物應繳納的城市維護建設稅＝37．13×7％＝2．60(萬元)
H制造公司承包工程提供的自產貨物應繳納的教育費附加＝37．13×3％=1．11(萬元)
H制造公司承包工程提供的電子設備應繳納的增值稅和城市維護建設稅及教育費附加=37．13＋2．60＋1．11=40．84(萬元)
(4)H制造公司內部非獨立核算的賓館應繳納的營業稅=180×5％十160×20％＋112×5％=46．6(萬元)
H制造公司內部非獨立核算的賓館應繳納的城市維護建設稅＝46．6×7％=3．26(萬元)
H制造公司內部非獨立核算的賓館應繳納的教育費附加=46．6×3％=1．40(萬元)
H制造公司內部非獨立核算的賓館應繳納的營業稅、城市維護建設稅和教育費附加=46．6＋3．26＋1．4=51．26(萬元)
(5)A制造公司應繳納的增值稅=3000÷(1＋17％)×17％－218－(28－15)×7％=216．99(萬元)
A制造公司的增值稅涉及的城建稅=216．99×5％=10．85(萬元)
A制造公司的增值稅涉及的教育附加＝216．99×3％=6．51(萬元)
A制造公司的增值稅業務涉及的稅金合計＝216．99＋10．85＋6．51=234．35(萬元)
(6)A制造公司測試業務的營業稅=180×5％＝9(萬元)
A制造公司測試業務的城建稅=9×5％=0．45(萬元)
A制造公司測試業務的城建稅=9×3％=0．27(萬元)
A制造公司測試業務營業稅和城市維護建設稅及教育費附加=9＋0．45＋0．27=9．72(萬元)
17．河南伏虎機動車制造股份公司(位于縣城)為增值稅一般納稅人，2006年2月有關業務如下：
(1)銷售A型小轎車80臺。不含稅單價10萬元／臺，其中對某集團客戶一次銷售20臺，每臺優惠10％銷售B型中輕型商用客車(共4個座位)兩用車22臺，不含稅單價5萬元／臺。客戶的每輛所購車輛均在出廠時另外支付廠家車費1000元，取得收款收據。
(2)國內采購原材料，取得防偽稅控系統增值稅專用發票，注明銷售額100萬元、增值稅稅額17萬元，材料已驗收入庫；購貨過程中發生運輸費用20萬元，裝卸費8712,委托協作廠加工特制協作件，取得防偽稅控系統增值稅專用發票，注明加工費60萬元，另支付運費5萬元；從自來水公司購進自來水，取得防偽稅控系統增值稅專用發票，注明銷售額300萬元，其中職工浴室使用10％。支付的運費均取得了運輸企業開具的貨運發票。
(3)進口特制材料，境外成交價格110萬元，運抵我國輸入地點起卸前發生的運費20萬元，保險費'0．5萬元；委托某運輸公司將材料從海關運抵廠區入庫，支付運費2萬元；進口一臺檢測設備，成交價格為到岸價格55萬元，支付境內運費1．4萬元，安裝調試費3．6萬元；支付的境內運費均取得了運輸企業開具的貨運發票。
(4)將10臺A型小轎車贈送給公司的業務伙伴；廠部自用B型中輕型商用客車3臺。
(5)本月1日將公司的一座辦公樓租賃給某銀行，每月租金為6萬，尚未收到租金。
(6)1月份留抵稅額10萬元。關稅稅率均為10％，本月購進貨物取得的相關發票均在本月申請并通過認證。A型小轎車排量為2．7升，適用消費稅率12％；中輕型商用客車消費稅率5％?！?br />
要求：按下列順序回答問題，每問均為共計金額：
(1)計算機動車制造股份公司本月增值稅銷項稅額；
(2)計算機動車制造股份公司進口環節繳納的稅金；
(3)計算機動車制造股份公司本月應向稅務機關繳納的消費稅；
(4)計算機動車制造股份公司本月應繳納的城建稅。
正確答案:
(1)機動車制造股份公司本月增值稅銷項稅額：銷項稅＝[(60＋10)×10＋20×10×(1－10％)＋(22＋3)×5＋(80＋22)×0．1÷(1＋17％)]×17％=172．33(萬元)
(2)機動車制造股份公司進口環節繳納的稅金：進口特制材料應繳納的關稅＝(110＋20＋0．5)×10％＝13．05(萬元)
進口特制材料應繳納的進口環節增值稅＝(110＋20＋0．5＋13．05)×17％=24．4(萬元)
進口檢測設備應繳納的關稅=55×10％＝5．5(萬元)
進口檢測設備應繳紈的進口環節增值稅=(55＋5．5)×17％＝0．29(萬元)
該企業2月份進口環節應納稅額＝13．05＋24．4＋5．5＋10．29=53．24(萬元)
(3)機動車制造股份公司向稅務機關繳納的消費稅＝[(60＋10)×10＋20×10×(1－10％)＋80×0．1÷(1＋17％)]×12％＋[(22＋3)×5＋22×0．1÷(1＋17％)]×5％＝112．76(萬元)
(4)機動車制造股份公司本月的城建稅：
本月應納增值稅=172．33－17－20×7％－60×17％－5×7％－300×(1－10％)×6％－24．4－2×7％－10=92．64(萬元)
本月應納營業稅＝6×5％＝0．3(萬元)
本月應納城建稅=(92．64＋112．76＋0．3)×5％=10．29(萬元)
18．某企業于2006年成立，領取了營業執照、房產產權證、土地使用證各一件，資金賬簿記載其注冊資金為1350萬元，并設有8本其他賬簿。當年發生如下經濟業務：
(1)訂立借款合同一份，所載金額為40萬元，另訂立財產抵押合同一份，擬將一輛小汽車作為上述借款的抵押物，合同未載明金額。
(2)向某汽車運輸公司租入2輛載重汽車，租期為5個月，租金合計為7．2萬元。同時簽訂了運輸合同，約定運輸費用為5萬元，其中包含裝卸費用8000元。
(3)取得商標專用權，領取了商標注冊證。
(4)與乙公司簽訂委托加工合同，由本單位提供7萬元的原材料，并支付加工費1．5萬元。
(5)以融資租賃的方式租入一套機器設備，租賃期為15個月，每月租賃費用為5萬元，租賃期滿該企業取得該套機器設備。要求：按下列順序回答問題，每問均為共計金額：
(1)計算領受權利許可證照應繳納的印花稅；
(2)計算賬簿應繳納的印花稅；
(3)計算借款以及抵押事項應該繳納的印花稅；
(4)計算財產租賃合同應繳納的印花稅；
(5)計算貨物運輸合同應繳納的印花稅；
(6)計算加工承攬合同應繳納的印花稅；
(7)計算融資租賃合同應繳納的印花稅；
(8)計算該企業合計應繳納的印花稅；
正確答案:
(1)領取營業執照、房產權證明、土地使用證、商標注冊證應貼花=4×5=20(元)
(2)8本營業賬簿應貼花＝8×5＝40(元) 記載資金的營業賬簿，應以資金賬簿記載的金額為計稅依據。因此，資金賬簿應繳納印花稅＝1350×0．05％=0．675(萬元)＝6750(元)。合計應繳納的印花稅=40＋6750=6790(元) (3)訂立的借款合同應繳納印花稅=40×0．05go×10000=20(元) 財產抵押合同不征印花稅。
(4)財產租賃合同應按租金計征印花稅=72000×0．1％＝72(元)。
(5)貨物運輸合同應按運輸費用扣除裝卸費金額的萬分之五貼花＝(50000－8000)×0．05％=21(元)
(6)委托加工合同應按加工費和提供的輔料金額合計計算印花稅稅額=15000×0．05％＝7．5(元)。
(7)融資租賃合同屬于借款合同，不屬于財產租賃合同，因此，該租賃合同應納印花稅稅額＝50000×15×0．005％＝37．5(元)。
(8)本年度該企業應繳納印花稅稅額總計＝20＋6790＋20＋72＋21＋7．5＋37．5=6968(元)。
五、綜合題
19．某市化妝品生產企業(為日化企業)，為增值稅一般納稅人，2006年度有關生產、經營情況如下：
(1)銷售成套化妝品30萬件，開具增值稅專用發票，注明銷售額7200萬元；零售成套化妝品5萬件，開具普通發票，取得銷售收入額1404萬元。'期初庫存外購已稅化妝品600萬元。本期外購已稅化妝品取得增值稅專用發票已通過增值稅防偽稅控系統認證，支付購貨金額2500萬元、增值稅額425萬元，已驗收入庫，期末庫存外購化妝品500萬元。每件成套化妝品單位成本90元。
(2)固定資產盤盈收入20萬元；接受某單位捐贈原材料一批，取得專用發票上注明貨物金額30萬元，進項稅額5．1萬元，專用發票已通過認證；國家發行的金融債券利息收入20萬元；
(3)產品銷售費用700萬元、財務費用300萬元、管理費用640萬元；其中含業務招待費60萬元，新產品研究開發費用80萬元，廣告費用600萬元；
(4)營業外支出科目反映業務如下：通過中國紅十字會為紅十字事業捐贈款20萬元，通過市教育局向希望小學捐贈132．6萬元，因排污不當被環保部門罰款1萬元；
(5)全年已計人各項成本、費用中的實發工資總額為350萬元(1～6月100萬元，7～12月250萬元)，并按實發工資總額和規定的比例提取了職工福利費、職工工會經費、職工教育經費64．75萬元，2006年度該企業任職人員和雇員平均人數為200人，其中臨時工50人，當地政府確定1～6月人均月計稅工資標準為800元，取得上交工會經費的專用收據，提取的職工教育經費已全部實際使用；
(6)本年度新上技改項目，符合技術改造國產設備投資抵免企業所得稅優惠政策，2月份購置國產設備400萬元，上年度實際已納企業所得稅稅額為430．24萬元；
(7)因債權人原因確實無法支付的款項38萬元。(已知企業所得稅稅率33％，消費稅稅率30％，教育費附加征收率3％。)
要求：按順序回答下列問題，每問為共計金額：
(1)計算該企業2006年度收入總額；
(2)計算該企業2006年應納增值稅稅額：
(3)計算該企業2006年應納消費稅稅額；
(4)計算所得稅前準許扣除的銷售稅金及附加；
(5)計算所得稅前準許扣除的銷售費用、財務費用、管理費用(包括新產品研究開發費用可加計扣除額)，
(6)計算工資和三項經費對應納稅所得額的影響額；
(7)計算所得稅前準予扣除的公益、救濟性捐贈支出；
(8)計算該企業2006年應納稅所得額，
(9)計算該企業2006年實際應納所得稅額。
正確答案:
(1)該企業2006年收入總額=7200＋1404＋(1＋17％)＋20＋30＋5．1＋20＋38=8513．1(萬元)
(2)銷售成套化妝品不含稅收入=7200＋1404＋(1＋17％)=7200＋1200=8400(萬元)
應納增值稅=8400×17％－(425＋5．1)=997．9(萬元)
(3)年初庫存外購已稅化妝品600萬元。本期購進2500萬元，期末庫存外購化妝品500萬元，當期生產領用準予扣除的已納消費稅稅款=(600＋2500－500)×30％=780萬元)
應納消費稅額=8400×30％－780=1740(萬元)
(4)應納城建稅稅額=(997．9＋1740)×7％=191．65(萬元)
應納教育費附加=(997．9＋1740)×3％=82．14(萬元)
所得稅前可以扣除的稅金及附加=1740＋191．65＋82．14=2013．79(萬元)
(5)業務招待費扣除限額=8400×3‰＋3=28．2(萬元)，實際發生60萬元，只能扣除28．2萬元；新產品研究開發費用80萬元，可以加計扣除50％。廣告費扣除限額=8400×8％=672(萬元)，實際發生600萬元，可以據實扣除。所得稅前準許扣除的銷售費用、財務費用、管理費用(包括新產品研究開發費用可加計扣除額)=700＋300＋640－60＋28．2＋80×50％=1648．20(萬元)
(6)上半年計稅工資標準=0．08×6×200=96(萬元)，實發工資100萬元，應調增100－96＝4(萬元)
下半年計稅工資標準＝0．16×6×200=192(萬元)，實際發生250萬元，應調增250－192=58(萬元)
三項經費應調增應納稅所得額=(4＋58)×(14％＋2％＋2．5％)=11．47(萬元)
工資和三項經費應調增應納稅所得額=4＋58＋11．47=73．47(萬元)
(7)納稅調整后所得=8513．1－(30＋5)×90－2013．79－1648．2＋80×50％＋73．47＋20＋132．69＋1=1968．27(萬元)
公益救濟性捐贈扣除限額＝1968．27×3％=59．05(萬元)，實際發生132.6萬元，準予扣除59．05萬元。
所得稅前準予扣除的公益、救濟性捐贈支出＝20＋59．05=79．05(萬元)；
(8)該企業2006年應納稅所得額＝1968．27－79．05－80×50％=1849．22(萬元)
(9)該企業2006年應納企業所得稅額=1849．22×33％=610．24(萬元)
新增所得稅額=610．24－430．24=180(萬元)
國產設備投資抵免限額=400×40％＝160(萬元)，可以全部抵免。
2006年實際應納所得稅額=610．24－160=450．24(萬元)
20．北京紅佳工貿公司(位于市區)為增值稅一般納稅人，兼營商品加工、一批發0零售和進出口業務，2006年7月相關經營業務如下：
(1)進口化妝品一批，關稅完稅價格255萬元；支付自海關地再運往商貿公司的運輸費用8萬元、裝卸費用和保險費用3萬；
(2)受托加工化妝品一批，委托方提供的原材料不含稅金額86萬元，加工結束向委托方開具普通發票收取加工費和輔助材料的含稅金額共計46．8萬元，該商貿公司當地無同類產品市場價格;
(3)進口保齡球球具一批，關稅完稅價為35萬元；進口高爾夫球一批，關稅完稅價為118萬元；
(4)將進口化妝品的80％重新加工制作成套裝化妝品，當月銷售給一省級代理商并開具增值稅專用發票，取得不含稅銷售額650萬元，另外收取獨家代理費30萬元；直接銷售給消費者個人，開具普通發票，取得含稅銷售額70．2萬元；
(5)銷售除化妝品以外的其他工業商品，開具增值稅專用發票，應收不含稅銷售額292萬元，由于月末前可將全部貨款收回，給所有購貨方的銷售折扣比例為5％，實際收到金額285萬元；
(6)化妝品包裝物押金140．02萬元逾期已滿一年；
(7)自國外合資公司進口一批殼牌潤滑油100噸，關稅完稅價為880萬元；
(8)進口卷煙30箱(標準箱，下同)，每箱成交價格1000美元，支付境外采購代理商買方傭金40美元／箱，入境起卸前的運費110美元／箱，保險費100美元／箱。(上述進口貨物的關稅稅率統一為20％，潤滑油1噸：1126升，消費稅率0．2元／升；高爾夫球及球具等消費稅率10％。匯率：1美元=8元人民幣。當月購銷各環節所涉及到的票據符合稅法規定，并經過稅務機關認證。)
要求：按下列順序回答問題，每問均為共計金額：
(1)該公司業務(1)涉及繳納的稅金；
(2)該公司業務(2)應代收代繳的稅金；
(3)該公司業務(3)涉及的稅金；
(4)該公司業務(4)涉及的消費稅；
(5)該公司業務(7)涉及的稅金；
(6)該公司業務(8)涉及的稅金；
(7)該公司本月應交納的消費稅；
(8)該公司本月應向稅務機關交納的增值稅。
正確答案:
(1)進口環節繳納的關稅=255×20％＝51(萬元)
進口化妝品應納消費稅=255×(1＋20％)÷(1－30％)×30％＝131．14(萬元)
進口化妝品應納增值稅=255×(1＋20％)÷(1－30％)×17％=74．31(萬元)
進口環節繳納的稅金合計＝51＋131．14＋74．31=256．45(萬元)
(2)委托加工的應稅消費品，由受托方在向委托方交貨時代收代繳稅款。代收代繳消費稅＝(86＋46．8÷1．17)÷(1－30％)×30％=54(萬元)
代收代繳城建稅和教育附加=54×(7％＋3％)＝5．4(萬元)
代收代繳環節的稅金合計=54＋5．4=59．40(萬元)
(3)保齡球不屬于應稅消費品，高爾夫球及球桿屬于新增的應稅消費品，稅法規定，高爾夫球及球具是指從事高爾夫球運動所需的各種專用裝備，包括高爾夫球、高爾夫球桿及高爾夫球包(袋)等。高爾夫球及球具稅率為10％。
進口環節關稅=35×20％＋118×20％=30．60(萬元)
進口繳納的消費稅=118×(1＋20％)÷(1－10％)×10％=15．73(萬元)
進口繳納的增值稅＝118×(1＋20％)÷(1－10％)×17％＋35×(1＋20％)×17％=33．89(萬元)
進口環節繳納的稅金合計=30．6＋15．73＋33．89=80．22(萬元)
(4)應納消費稅=(650＋30÷1．17)×30％＋70．2÷1．17×30％－131．14×80％=115．78(萬元)
(5)稅法規定，汽車的潤滑油(俗稱機油)的單位稅額為0．2元／升，暫按應納消費稅額的30％征收；潤滑油1噸=1126升。關稅=880×20％=176(萬元)
進口潤滑油繳納的消費稅=100×1126×0．2×30％=6756(元)＝0．68(萬元)
進口繳納的增值稅=[880×(1＋20％)＋0．68]×17％=179．64(萬元)
(6)支付境外采購代理商買方傭金屬于購貨傭金，故不計入關稅完稅價；
關稅=(1000＋110＋100)×8×20％×30=9680×20％×30=58080(元)＝5．81(萬元)
消費稅定額稅每箱150元，1箱=250條每標準條進口卷煙確定比例稅率＝(9680＋9680×20％＋150)÷(1－30％)÷250＝67．23>50元，適用稅率45％；進口環節應納消費稅＝(9680＋9680×20％＋150)×30＋(1－45％)×45％＋150×30=641781．82×45％＋4500=293301．82(元)=29．33(萬元)
進口環節應納增值稅=641781．82×17％=109102．91(元)=10．91(萬元)
進口應納稅額合計=58080＋293301．82＋109102．91=60484．73(元)＝46．05(萬元)
(7)化妝品包裝物押金逾期收入應并入銷售額征收消費稅和增值稅。應繳納消費稅=140．02＋1．17×30％=35．90(萬元)
本月應交納的消費稅：115．78＋35．9＋0．68=152．36(萬元)
(8)應向稅務機關交納的增值稅受托業務的銷項稅額=46．8÷(1＋17％)×17％＝6．8(萬元)
銷售化妝品的銷項稅額＝(650＋30＋1．17)×17％＋70．2＋1．17×17％＝125．06(萬元)
現金折扣不得抵減應稅銷售收入。銷售其他工業品的銷項稅額=292×17％=49．64(萬元)
包裝物押金的銷項稅額=140．02＋1．17×17％=20．34(萬元)
本月應交納增值稅＝(6．8＋125．06＋49．64＋20．34)－(74．31＋8×7％＋33．89＋179．64．＋10．91)＝－97．47(萬元)
21．某生產性外商投資企業2000年9月在我國某經濟特區依法設立，為增值稅一般納稅人，經營期限16年。2000～2005年的盈虧情況見下表：
2006年度有關經營情況如下：
(1)2006年12月從國內購進兩臺設備并投入使用，其中一臺為國產設備，支付設備價款120萬元、增值稅進項稅額20．4萬元、運輸費6萬元、安裝費3萬元；另一臺屬于由進口的各項配件、零件簡單組裝而成的設備，支付設備價款100萬元，增值稅進項稅額17萬元、運輸費10萬元。
(2)全年外購原材料共計金額900萬元，取得稅控專用發票上注明的進項稅額153萬元并通過主管稅務機關認證，支付購進原材料的運輸費用共計30萬元。
(3)全年銷售產品開具稅控增值稅專用發票取得不含稅收入2800萬元，開具普通發票取得含稅收入351萬元；房屋出租收入155萬元；取得國債利息收入20萬元，轉讓記賬式國庫券收益12萬元。
(4)產品銷售成本2000萬元。
(5)發生銷售費用300萬元，發生財務費用和管理費用620萬元(其中含交際應酬費25萬元、支付給關聯企業管理費9萬元)。
(6)營業外支出反映業務：通過紅十字會向某災區捐資20萬元；由于管理不善，產品被盜，損失的產品生產成本50萬元，保險公司賠償40萬元，經測算，產品成本中外購原材料的比重占60％，外購材料的增值稅稅率為17％。
(7)以企業使用過的設備對外投資，設備賬面原值為80萬元，已提取折舊30萬元，雙方確認的價值為60萬元。
(8)外國投資者2007年初將從2006年分回的稅后利潤62．5萬元用于增加注冊資本。(說明：該企業2000年下半年開業，選擇2001年為獲利年度，不考慮地方所得稅)
要求：按下列順序回答問題，每問均為共計金額：
(1)計算該企業2000～2005年共計應繳納的企業所得稅稅額；
(2)計算該企業2006年度共計應繳納的流轉稅；
(3)計算該企業2006年應稅收入總額；
(4)計算該企業2006年所得稅前準許扣除的期間費用；
(5)計算該企業2006年所得稅前準予扣除的營業外支出；
(6)計算該企業2006年應納稅所得額；
(7)計算該企業2006年實際應納所得稅額；
(8)計算外國投資者再投資退稅額。
正確答案:
(1)2000~2005年共計應繳納的企業所得稅和地方所得稅=25×15％＋(110＋140＋90)×15％×50％=29．25(萬元)外商投資企業下半年度開業，選擇下一年為獲利年度的，開業當年按面常稅率計算，下一年即使虧損，也作為執行優惠的第一年。該企業2001～2002年免稅，2003～2005年減半征收，2006年正常征收。
(2)2006年度銷項稅額=2800×17％＋351÷(1＋17％)×17％=527(萬元)
2006年度進項稅額＝153＋30÷7％－50×60％÷17％(進項稅額轉出)=150(萬元)
2006年度共計應繳納的增值稅=527－150＝377(萬元)
2006年度繳納營業稅=155×5％=7．75(萬元)
2006年度共計應繳納的流轉稅合計=377＋7．75=384．75(萬元)
(3)國債利息收入屬于免稅所得；轉讓記賬式國庫券收益12萬元應按照規定繳納企業所得稅。以企業使用過的設備對外投資，應分解為投資和財產轉讓所得計稅，財產轉讓收入為60萬元，財產轉讓成本為(80－30)萬元；由于公允價值低于賬面原值，不需計算增值稅。該企業2006年應稅收入總額=2800＋351÷(1＋17％)＋155＋12＋60＝3327(萬元)
(4)交際應酬費扣除限額=[2800＋351÷(1＋17％)]×3‰＋3＋155×10％=13．85(萬元)
2006年度所得稅前準予扣除的期間費用=300＋620＋(－25＋13．85)(交際應酬費調整)－9(支付給關聯企業管理費不可以稅前扣除)=899．85(萬元)
(5)2006年度所得稅前準予扣除的營業外支出=20＋50＋50×60％×17％(應計入成本的進項稅額轉出)－40=35．1(萬元)
(6)該企業2006年應納稅所得額=3327－2000－7．75－899．85－35．1－(80－30)=334．3(萬元)
(7)國產設備投資抵免限額＝(1204－20．4)×40％＝56．16(萬元)
2006年抵免前應繳納企業所得稅=334．3×15％=50．15(萬元)
2005年應繳納企業所得稅=90×15％×50％＝6．75(萬元)
2006年比2005年新增企業所得稅＝50．15－6．75＝43．4(萬元)<56．16萬元，所以當年度可以抵免的所得稅限額為43．4萬元。
2006年度應繳納的企業所得稅=50．15－43．4=6．75(萬元)
(8)實際適用的企業所得稅稅率6．75＋334．3×100％＝2．02％稅后利潤用于增加注冊資本，退稅率為40％；再投資退稅額＝62．5÷(1－2．02％)×2．02％×40％＝0．52(萬元)
