2012年注冊會計師考試稅法考前沖刺(三)
發布時間：2012-05-24 共1頁
稅法考前沖刺(三)
一、單項選擇題（每題1分，每題只有一個正確答案）
1．某鋼板制造廠2006年6月份提供了銷售額(不含稅價)為6萬元的鋼材，給本廠房產管理部。房產管理部委托某鋼產品廠加工一批鋼支架用于修建本廠職工宿舍，支付加工費7萬元，取得增值稅專用發票。鋼板廠又將成本為5萬元的鋼材用于向A廠投資。本月銷售鋼材300萬元(不含稅價)，貨已發出，辦妥銀行托收手續，但貨款未到。當月購進生產用水電，取得專用發票上注明的稅金0，51萬元，購進生產用原材料取得專用發票上注明的稅金為1．7萬元，已付款，貨未到；購進一批吊燈用于本廠正在修建的職工中心，取得專用發票上注明的稅金為1．85萬元，購進生產用機動吊車修理用備件取得專用發票上注明的稅金為0．185萬元。該鋼板廠6月份應納增值稅稅額( )萬元(該鋼板廠為增值稅一般納稅人)。
A．42．92
B．48．025
C．46．125
D．50．565
正確答案:D 解題思路：銷項稅額=300×17％＋6×17％＋5×(1＋10％)×17％=52．96(萬元)進項稅額=0．51＋0．185＋1．7=2．395(萬元)應納增值稅額=52．96－2．395=50．565(萬元)
2．某印刷廠(增值稅一般納稅人)2006年2月份接受某出版社委托，印刷圖書5000冊，每冊不含稅的印刷價格12元，另收運輸費4000元。印刷掛歷1400本，每本售價23．4元(含稅價)，零售50本，批發給某圖書城800本，實行6折優惠，開票時將銷售額與折扣額開在了同一張專用發票上，并規定5天之內付款再給5％折扣，購貨方如期付款，發給本企業職工300本，贈送客戶200本。為免稅產品印刷說明書收取加工費5000元(不含稅價)。本月購進原材料取得防偽稅控系統增值稅專用發票上注明增值稅13600元，購買一臺稅控收款設備取得增值稅專用發票上注明稅金4200元，上月購進的成本30000元(不含稅價)的紙張(含保險費3500元)因管理不善浸水，無法使用。該企業當月應納增值稅額( )元。
A．4069，30
B．4988
C．－682．82
D．129，23
正確答案:C 解題思路：銷項稅額=12×5000×13％＋4000÷(1＋13％)×13％＋23．4÷(1＋17％)×(50＋300＋200)×17％＋23．4÷(1＋17％)×800×60％×17％＋5000×17％=12612．18(元) 進項稅額=13600 (30000－3500)×17％＋4200=13295(元) 應納增值稅=12612．18－13295=682．82(元)
3．根據契稅暫行條例的規定，可以享受減免契稅優惠待遇的是( )。
A．城鎮職工購買公有住房的
B．國家機關承受房屋用于對外從事飯店經營的
C．取得荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權，用于工業園建設的
D．因不可抗力滅失住房而重新購買住房的
正確答案:D 解題思路：選項A錯誤是因為城鎮職工購買公有住房免征契稅必須符合三個條件：一是屬于首次購買，二是必須屬于普通住房，三是必須經縣以上政府批準；選項B錯誤是因為國家機關承受房屋用于辦公的，才可以免稅；選項D錯誤是因為取得荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權，只有用于農、林、牧、漁業生產的，才可免征契稅。
4．根據車船稅的有關規定，以下說法正確的是( )。
A．車船稅的納稅義務發生時間為車輛管理部門核發的車船登記證書或者行使證書所記載日期的次月
B．車船的所有人或管理人未繳納車船稅的，使用人應當代為繳納車船稅
C．車船稅的具體納稅期限由省、自治區、直轄市國家稅務局確定
D．跨省、自治區、直轄市使用的車船，由納稅人自由選擇一地進行申報納稅
正確答案:B 解題思路：車船稅的納稅義務發生時間為車輛管理部門核發的車船登記證書或者行使證書所記載日期的當月；車船稅的具體納稅期限由省、自治區、直轄市人民政府確定；跨省、自治區、直轄市使用的車船，納稅地點為車船的登記地。
5．某工商銀行2006年第二季度，以月利率0．05％向上級行借入外匯資金200萬元貸給甲公司一年，貸款月利率為0．08％；用儲蓄存款100萬元貸給乙公司一年，貸款月利率0．035％，儲蓄存款月利率0．018％；購買一公司債券，支付票面金額100萬元，票面利率8％，支付傭金1．8萬元，季度末賣出收到價款105萬元，支付傭金2萬元；購進三年期國庫券200萬元，年利率6％，現賣出收到價款210萬元。另外收到結算罰款5萬元。該行本季度應納營業稅( )。
A．10059．8元
B．5047．5元
C．10142．5元
D．10047．5元
正確答案:C 解題思路：營業稅額＝[200×(0．08％－0．05％)×5％×3＋100×0．035％×5％×3＋(105－100)×5％＋(210－200)×5％＋5×5％]×10000=10142．5(元)
二、多項選擇題（每題1分，每題均有多個正確答案，每題所有答案選擇正確的得1分；不答、錯答、漏答均不得分）
6．下列土地使用權或房屋產權的承受者，可酌情減免契稅的有( )。
A．因自然災害喪失住房而重新購買住房的
B．購買住房的殘疾人組織
C．承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權，并用于開發房地產的
D．土地、房屋被縣級以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋權屬的
正確答案:AD 解題思路：選項A，因自然災害等不可以抗力喪失住房而重新購買住房的，酌情準予減征或者免征契稅；選項B，沒有減免優惠；選項C，承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權，并用于農林牧漁業生產的，免征契稅；選項D，土地、房屋被縣級以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋權屬的，由省級人民政府確定是否減免。
7．某汽車制造廠生產的小汽車應按自產自用繳納消費稅的有( )。
A．用于本廠的廣告推廣車
B．贈送給貧困地區
C．移送改裝分場改裝特制賽車
D．供上級單位長期使用
正確答案:ABD 解題思路：選項A用于本廠廣告推廣車交消費稅，選項C移送改裝分場改裝賽車，仍屬于小客車，因為它屬于連續生產應稅消費品的業務，在銷售特制賽車型小轎車時繳納消費稅。注意消費稅應稅產品的自產自用不同于增值稅應稅產品的自產自用。
8．稅務人員在進行稅務檢查、實施稅務行政處罰、辦理稅務行政復議時，與納稅人、扣繳義務人或者其法定代表人、直接責任人有下列( )關系之一的，應當回避。
A．夫妻關系
B．所有直系血親關系
C．所有旁系血親關系
D．同學關系
正確答案:AB 解題思路：稅務人員在核定應納稅額、調整稅收定額、進行稅務檢查、實施稅務行政處罰、辦理稅務行政復議時，與納稅人、扣繳義務人或者其法定代表人、直接責任人有下列關系之一的，應當回避：夫妻關系；直系血親關系；三代以內旁系血親關系；近姻親關系；可能影響公正執法的其他利害關系。
9．城鎮土地使用稅的納稅義務人通常包括( )。
A．擁有土地使用權的單位和個人
B．外商投資企業和外國企業
C．土地使用權未確定或權屬糾紛未解決時的實際使用人
D．土地使用權共有時的共有各方
正確答案:ABCD 解題思路：根據2007年教材的規定，外商投資企業、外國企業也是城鎮土地使用稅的納稅人。
10．對新辦的獨立核算的下列企業或經營單位，自開業之日起，第一年至第二年免征所得稅的有( )。
A．從事咨詢業的企業或單位
B．從事信息業的企業或單位
C．從事技術服務業的企業或單位
D．從事倉儲業的企業或單位
正確答案:ABC 解題思路：對新辦的、獨立核算的從事咨詢業、信息業、技術服務業的企業或者經營單位，自開業之日起，第1年至第2年免征所得稅；對從事倉儲業的企業或單位，可減征或者免征所得稅1年，而不是享受第一年至第二年免征所得稅的優惠。
三、判斷題（每題1分，請判斷每題的表述是否正確，每題判斷正確的，得1分；每題判斷錯誤的，倒扣1分；不答題既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本題型零分為止）
11．所有的非機動車船，均免征車船稅。
A．對
B．錯
正確答案:B 解題思路：除非機動駁船以外的非機動車船，免征車船稅。
12．除經批準的單位從事融資租賃業務外，其他單位從事的融資租賃業務，租賃貨物的所有權轉讓給承租方的，一律征收增值稅。
A．對
B．錯
正確答案:A 解題思路：除經批準的單位從事融資租賃業務外，其他單位從事的融資租賃業務，租賃貨物的所有權未轉讓給承租方，不征收增值稅，征收營業稅。
13．自2005年1月1日起，從事成品油銷售的加油站，無論其年應稅銷售額是否超過180萬元，一律按增值稅一般納稅人征稅。
A．對
B．錯
正確答案:B 解題思路：自2002年1月1日起，從事成品油銷售的加油站，無論其年應稅銷售額是否超過180萬元，一律按增值稅一般納稅人征稅。
14．納稅人銷售的應稅消費品，如因質量等原因由購買方退回時，經所在地主管稅務機關審核批準后，可退還已征收的消費稅稅款，納稅人也可自行直接抵減應納稅額。
A．對
B．錯
正確答案:B 解題思路：納稅人銷售的應稅消費品，如因質量等原因由購買方退回時，經所在地主管稅務機關審核批準后，可退還已征收的消費稅稅款。納稅人不應自行直接抵減應納稅額。
15．納稅人轉讓舊房及建筑物計征土地增值稅時，對納稅人購房時繳納的契稅，凡能提供契稅完稅憑證的，準予作為"與轉讓房地產有關的稅金"予以扣除。
A．對
B．錯
正確答案:A 解題思路：納稅人轉讓舊房及建筑物計征土地增值稅時，對納稅人購房時繳納的契稅，凡能提供契稅完稅憑證的，準予作為"與轉讓房地產有關的稅金"予以扣除。
四、計算及會計處理題（每小題10分。需要計算的，應列出計算過程。答案中的金額單位以萬元表示，有小數的保留兩位小數，兩位小數后四舍五入）
16．中國公民李某為某市股份公司的普通職員，假定2006年收入情況如下：
(1)每月取得工資6000元，12月取得年終獎24000元(不含稅)；
(2)假定6月4日將擁有的48000股股票期權行權，每股行權價10元(當日市場收盤價14元)，該個人取得來源于境內的股票期權形式的工資所得的境內工作期間為18個月；
(3)從A國一次取得特許權使用費稅前收入折合人民幣40000元，還從A國獲得稅前稿酬20000元人民幣，并提供了來源國納稅憑證，境外已納稅款折合人民幣14000元。
(4)取得翻譯收入20000元，從中先后拿出6000元、5000元，通過國家機關分別捐給了農村義務教育和貧困地區。
(5)3月份出版一本書，取得稿酬5000元。該書6月至8月被某晚報連載，6月份取得稿費1000元，7月份取得稿費1000元，8月份取得稿費1500元。因該書暢銷，9月份出版社增加印數，又取得追加稿酬3000元。
要求：按下列順序回答問題，每問均為合計金額：
(1)計算李某工資和獎金應納個人所得稅額；
(2)計算李某行使股票期權應納個人所得稅額；
(3)計算李某境外所得在我國應補繳個人所得稅額；
(4)計算李某翻譯收入應納個人所得稅額；
(5)計算李某稿酬所得應納個人所得稅額。
正確答案:
(1)工資應納個人所得稅=[(6000－1600)×15％－125]×12=6420(元)
年終一次性獎金應納個人所得稅：24000÷12=2000(元)，查不含稅收入稅率表，確定的適用稅率是15％，速算扣除數125。
含稅獎金=(24000－125)÷(1－15％)=28088．24(元)
28088．24÷12=2340．69(元)，確定的適用稅率是15％，速算扣除數125。
年終一次性獎金應納個人所得稅=28088．24×15％－125=4088．24(元)
工資和獎金應納個人所得稅額=6420＋4088．24=10508．24(元)
(2)股票期權形式的工資薪金所得應納個人所得稅額=[(48000×(14－l0)÷12)×20％－3753×12=33900(元)
(3)特許權使用費所得境內抵免限額=40000×(1－20％)×20％=6400(元)
稿酬所得境內抵免限額=20000×(1－20％)×20％×(1－30％)=2240(元)
境外已納稅款的抵免限額=6400＋2240=8640(元)境外已納稅款14000元，大于抵免限額，不用補稅，剩余14000－8640=5360元，可以在以后的5個年度內抵免。
(4)農村義務教育捐贈可以全額扣除向貧困地區的捐贈可以根據限額扣除，
扣除限額=20000×(1－20％)×30％=4800(元)，實際捐贈額5000元，稅前準予扣除4800元。
翻譯收入繳納的個人所得稅=[20000×(1－20％)－6000－4800]×20％=1040(元)
(5)出版后，報刊連載三筆收入應合并為一次計稅；增加印數應與3月份出版收入合并為一次計稅。
稿酬收入應繳納個人所得稅=(5000＋3000)×(1－20％)×20％×(1－30％)＋(1000＋1000＋1500－800)×20％×(1－30％)=1274(元)
17．北京市區某百貨超市有限公司(一般納稅人)，從事商業批發零售，并兼營賓館業務，均能正確核算各自的收入。2006年9月發生下列業務：
(1)從一般納稅人企業購進日用品，稅控專用發票上注明的價款35800元；
(2)超市本月從某食品廠(小規模納稅人)購進食品，取得稅務機關代開的增值稅專用發票上注明價款為80000元，貨款已經支付；
(3)從某汽車制造廠購進一輛自用的載貨汽車及配套的備用件，分別取得普通發票載明的汽車價款245700元，備用件價款3627元，貨款已經支付，汽車已辦理登記注冊，并交付使用；
(4)從國外進口化妝品，關稅完稅價格為84000元，關稅稅率為25％，款項已經支付(已取得海關開具的完稅憑證)，化妝品已驗收入庫；
(5)超市本月從一般納稅人企業購進商品取得的增值稅專用發票上注明的增值稅款為215320元，支付運費9600元(運費發票符合抵扣規定)，購進商品貨款均已支付并已驗收入庫；
(6)該超市批發部本月批發商品取得不含稅收入800000元，其中包括銷售化妝品不含稅收入94000元。按合同約定銷售商品應由超市承擔的運費支出10490元，其中800元為定額運輸發票，其余為運輸企業開具的運費發票，貨款已經收到，運費已經支付；
(7)該超市向消費者銷售商品取得含稅收入105300元(其中銷售化妝品取得含稅收入6786元，銷售金銀首飾取得含稅收入65520元)；
(8)從國外進口一批材料，貨價80萬元，買方支付自己采購代理人的購貨傭金2萬元，運抵我國輸入地點起卸前運費及保險費5萬元；從國外進口一臺自用設備，貨價10萬元，境外運費和保險費2萬元，與設備有關的軟件特許權使用費3萬元；企業繳納進口環節相：關稅金后海關放行；
(9)該超市所屬的賓館取得客房收入72020元，餐飲收入32000元，歌廳收入13250元；本月賓館領用超市上月購進的床上用品成本30000元，賓館餐飲部領用超市餐具成本12000元(不考慮所負擔運輸成本)。(本月進口材料關稅稅率20％，設備關稅稅率10％，進口材料主要供超市的賓館建造耗用化妝品消費稅稅率30％。)
要求：根據上述材料，按下列序號計算有關納稅事項，每問需計算出合計數：
(1)超市應繳納的進口環節的稅金。
(2)超市應繳納的增值稅及相應的城市維護建設稅及教育費附加。
(3)超市的賓館應繳納的營業稅及相應的城市維護建設稅及教育費費附加。
(4)超市應向稅務機關繳納消費稅及相應的城市維護建設稅及教育費附加。
正確答案:
(1)超市應繳納的進口環節的稅金：進口化妝品：化妝品關稅=84000×25％=21000(元)
化妝品消費稅=84000×(1＋25％)÷(1－30％)×30％=45000(元)
化妝品增值稅=84000×(1＋25％)÷(1－30％)×17％=25500(元)
化妝品進口環節稅金合計=21000＋45000＋25500=91500(元)＝9．15(萬元)
進口材料和設備：按規定，買方支付的購貨傭金2萬不計入關稅完稅價內。
關稅＝(80＋5)×20％＋(10＋2＋3)×10％=17＋1．5=18．5(萬元)
材料的增值稅＝(80＋5＋17)×17％=17．34(萬元)
設備的增值稅=(10＋2＋3＋1．5)×17％＝2．81(萬元)
該超市應納進口環節稅金合計＝9．15＋18．5＋17．34＋2．81=47．80(萬元)
(2)進項稅=35800×17％＋80000×6％＋25500＋215320＋9600×7％＋(10490－800)×7％=253056．30(元) 進項稅轉出=(30000＋12000)×17％=7140(元)
銷項稅=800000×17％＋105300＋(1＋17％)×17％＝151300(元)
應納增值稅=151300－(253056．30－7140)＝－94616．30(元)
應納增值稅額為負數，當期增值稅作為基數計算的城市維護建設稅和教育費附加為0。
(3)超市應繳納的營業稅和相應的城市維護建設稅及教育費附加營業稅=(72020＋32000)×5％＋13250×20％=7851(元)
城建稅和教育費附加=7851×(7％＋3％)=785．10(元)
超市應繳納的營業稅和相應的城市維護建設稅及教育費附加=7851＋785．1=8636．10(元)
(4)銷售金銀首飾應納消費稅=65520＋(1＋17％)×5％=2800(元)
城建稅和教育費附加=2800×(7％＋3％)=280(元)
超市應向稅務機關繳納消費稅和相應的城市維護建設稅及教育費附加=2800＋280=3080(元)
18．甲企業2006年度全年實現收入總額2300萬元，扣除的成本、費用、稅金和損失總額1970萬元，利潤總額為330萬元，按利潤總額已繳納所得稅108．90萬元。注冊資本500萬元。2007年初經注冊會計師審計，發現問題如下：
(1)甲企業2006年12月與乙公司達成債務重組協議，甲以機器設備抵償所欠乙公司一年前發生的債務200萬元，該機器設備賬面原值100萬元，已計提折舊20萬元，市場價值90萬元。該企業核算時，將應付賬款與固定資產賬面凈值的差額計人了資本公積。
(2)2006年1月1日向關聯企業借款300萬元全部用于建造廠房，利息率4％，該廠房于當年9月30日竣工結算并交付使用，竣工結算后按會計制度規定計算的利息計入了財務費用。(借款期限1年，同期金融機構貸款利率為3％)(本業務不考慮該項固定資產折舊)
(3)營業外支出核算中包括無形資產減值準備2萬元、銀行貸款逾期還款罰息10萬元、支付稅收滯納金6萬元。12月份通過當地政府機關向貧困山區捐贈貨物一批，成本30萬元，市場不含稅零售價格40萬元，企業核算時按成本價直接沖減了庫存商品，按市場價格計算的增值稅銷項稅額6．8萬元和成本價合計36．8萬元計入了營業外支出。
(4)管理費用中包括實際發生的研究開發費用150萬元。
(5)12月份因投資于符合國家產業政策要求的技術改造項目，購置國產設備100萬元，其中有40萬元為財政撥款，企業核算時將100萬元計入固定資產。甲企業2005年應納所得稅額為107．28萬元。
要求：按下列順序回答問題，每問均為合計金額：
(1)計算甲企業債務重組事項應調整的應納稅所得額
(2)計算甲企業利息費用應調整的應納稅所得額
(3)計算甲企業營業外支出應調整的應納稅所得額；
(4)計算甲企業該企業2006年應納稅所得額；
(5)計算甲企業2006年補(退)所得稅額。
正確答案:
(1)財產轉讓所得=90－(100－20)=10(萬元)，售價(90萬元)低于原值(100萬元)，不繳納增值稅。債務重組所得＝200－90=110(萬元)，該項債務重組業務應調增應納稅所得額=10＋110=120(萬元)。
(2)固定資產竣工結算前的利息應該資本化。根據稅法規定，關聯方借款金額對于超過注冊資本50％的部分的借款利息稅前不得扣除。超過注冊資本50％的部分的借款利息不得予以資本化，
企業實際資本化利息=300×4％×9+12=9(萬元)，
準予資本化利息=500×50％×3％×9÷12=5．63(萬元)，
應納稅調增=9－5．63=3．37(萬元)。
按照稅法規定稅前準予扣除的利息=500×50％×3％×3÷12=1．88(萬元)，企業計入財務費用中的利息=300×4％×3÷12=3(萬元)，超支3－1．88=1．12(萬元)。合計利息費用應調增應納稅所得額＝3．37＋1．12=4．49(萬元)。
(3)無形資產減值準備不得扣除，稅收滯納金不得扣除；銀行貸款逾期還款罰息可以在稅前扣除。
納稅調整后所得=330＋120＋4．49＋2＋6＋(40－30)＋36．8=509．29(萬元)
公益、救濟性捐贈支出扣除限額＝509．29×3％＝15．28(萬元)，實際捐贈支出36．8萬元，
公益、救濟性捐贈支出應調增應納稅所得額=36．8－15．28=21．52(萬元)
營業外支出應調增的應納稅所得額=2＋6＋21．52=29．52(萬元)
(4)該企業2006年應納稅所得額=509．29－15．28－150×50％=419．01(萬元)
(5)該企業2006年應納所得稅額=419．01×33％=138．27(萬元)
新增所得稅額＝138．27－107．28=30．99(萬元)
國產設備投資抵免限額＝(100－40)×40％＝24(萬元)，可以全部抵免。
該企業2006年實際應納所得稅額＝138．27－24=114．27(萬元)
該企業2006年應補所得稅額=114．27－108．90=5．37(萬元)
五、綜合題
19．某外商投資舉辦的生產性企業(系具有進出口經營權的一般納稅人)，1996年5月在我國某經濟特區依法設立，主營業務為生產小轎車，中外方持股比例為5：5，經營期限15年，該企業適用企業所得稅稅率15％，地方所得稅稅率3％(當地政府對于地方所得稅沒有優惠政策)。
1996年一2005年的盈虧情況見下表：
2006年生產經營情況如下：
(1)國內銷售自產小轎車，采用委托銀行收款方式銷售400輛，貨已發出并辦妥委托收款手續，款項未收到，每輛不含稅價92萬元，同時收取售后服務費0．5萬元／輛；出口自產小轎車100輛，每輛不含稅價120萬元，出口退稅率為13％；
(2)進口小轎車發動機一批，支付貨物的價款600萬美元，境外運輸費用40萬美元，保險費10萬美元，已報關納稅，關稅稅率為20％，按規定繳納進口環節關稅和增值稅，當月取得海關開具的完稅憑證。國內運輸企業承擔國內段的運輸，開具貨運發票上注明運費5萬元，裝卸費0．5萬元；
(3)從生產企業購進輕型輪胎一批，取得防偽稅控增值稅專用發票上注明銷售額4000萬元，增值稅680萬元，本年領用80％用于生產小轎車，取得購貨時運費發票注明運費40萬元，
(4)本年支付自來水公司水費，取得稅控專用發票上注明稅金200萬元，電費專用發票上注明銷售額300萬元：
(5)全年取得汽車出租收入100萬元，
(6)自產小轎車的成本為70萬元／輛(不含不得抵扣的進項稅)，
(7)發生銷售費用1200萬元，其中廣告費500萬元，
(8)發生管理費用640萬元，其中交際應酬費110萬元，自行研究開發新產品，發生技術開發費80萬元，委托某科研機構開發新產品，支付給科研機構技術開發費40萬元(上年實際發生研發費100萬元)，
(9)財務費用45萬元，其中2006年5月1日向銀行借款600萬元用于廠房擴建，借款期限1年，當年向銀行支付了借款利息40萬元，該廠房11月30日竣工結算并投入使用，40萬元全部計入財務費用(本題不考慮固定資產的折舊)，
(10)營業外支出30萬元，其中通過教育部門向希望小學捐贈4萬元，直接向災區捐贈2萬元，資助非關聯的科研機構開發經費1萬元，
(11)接受某公司捐贈的包裝物一批，取得增值稅專用發票，注明價款200萬元、增值稅額34萬元；
(12)以前年度已確認壞賬損失的部分，本年收回60萬元；
(13)轉讓A股票收益25萬元，轉讓B股票損失30萬元；年初留抵稅額為0，匯率：1美元＝8．01元人民幣，小轎車的消費稅稅率為5％。輪胎的消費稅稅率為3％。
要求：按下列順序回答問題，每問均為共計金額(計算結果以萬元為單位)：
(1)計算該企業1996～2005年應繳納的企業所得稅和地方所得稅額；
(2)計算該企業2006年應納增值稅；
(3)計算該企業2006年應繳納的營業稅；
(4)計算該企業2006年應繳納的消費稅；
(5)計算該企業2006年稅前準予扣除的交際應酬費；
(6)計算該企業2006年稅前準予扣除的財務費用；
(7)計算該企業2006年稅前準予扣除的營業外支出；
(8)計算該企業2006年應繳納的企業所得稅和地方所得稅額。
正確答案:
(1)該企業2001年為獲利年度，2001～2002年免稅，2003～2005年減半征收，2006年正常征收。該企業1996～2005年應繳納的企業所得稅和地方所得稅合計
=(－70－10＋20＋20＋10＋40)×3％＋(70－10＋40)×(15％×50％4＋3％)=10．80(萬元)
(2)2006年銷項稅額總和=400×92×17％＋(400×0．5)÷(1＋17％)×17％=6285．06(萬元)
進口環節應繳納的增值稅=(600＋40＋10)×8．01×(1＋20％)×17％=1062．13(萬元)
免抵退不得免征和抵扣稅額=100×120×(17％－13％)=480(萬元)
可以抵扣的進項稅額總和=1062．13＋5×7％＋680＋40×7％＋200＋300×17％＋34－480=1550．28(萬元)
2006年應納增值稅=6285．06－1550．28=4734．78(萬元)
(3)該企業2006年應繳納的營業稅=100×5％=5(萬元)
(4)該企業2006年應繳納的消費稅=[400×92＋(400×0．5)÷(1＋17％]×5％=1848．55(萬元)
(5)交際應酬費扣除限額=[400×92＋(400×0．5)÷(1＋17％)＋120×100]×3‰＋3＋100×10％=150．91(萬元)，實際發生110萬元，可以據實扣除。
(6)可以扣除的財務費用=45－40＋40÷8×1=10(萬元)
(7)該企業2006年應扣除的營業外支出=30－2=28(萬元)
(8)該企業2006年應納稅所得額=400×92＋(400×0．5)÷(1＋17％)＋120×100＋100＋200＋34－(400＋100)×70=480－5－1848．55－1200－640－(80＋40)×50％－10－28＋60＋25－30－20=0068．39(萬元)
當年出口比例=100×120＋[100×120＋400×(92＋0．5／1．17)]－24．5％<70％，所以當年不得享受延長減半的優惠政策。
該企業2006年應納所得稅額=10068．39×(15％＋3％)=1812．31(萬元)
20．某企業(位于市區)為增值稅一般納稅人，增值稅適用稅率為17％，2006年企業全年實現銷售收入總額9200萬元，扣除的成本、費用、稅金和損失總額9016萬元，實現利潤184萬元。經聘請的會計師事務所審計，發現有關涉稅問題如下：
(1)12月將閑置多年的辦公樓轉讓，轉讓收入240萬元，企業未進行賬務處理，經查該辦公樓為2003年12月建造竣工交付使用，支付建設方價款136萬元，支付裝修方60萬元，稅法規定折舊年限20年，殘值為5％(假定本題目不考慮土地增值稅、印花稅)；
(2)自建房屋竣工未結算前出租收入26．38萬元，企業沖減了在建工程成本；
(3)11月份通過當地政府機關向中國革命老區捐贈自產產品一批，成本價126萬元，市場不含稅銷售價格164萬元；向某災區直接捐資30萬元，已根據會計制度規定在營業外支出中扣除；
(4)當年6月1日向銀行借款600萬元對外投資，借款期限3年。企業支付給銀行的當年利息費用共計21萬元，全部計入了''長期投資"科目，會計認為不影響損益，未在應納稅所得額中扣除；
(5)企業全年發生的業務招待費45萬元，廣告費160萬元，全都作了扣除；經查上年仍有未扣除完的廣告費240萬元；
(6)"營業外支出"賬戶中列支繳納的違反環保法的罰款5萬元，違反經濟合同的違約金8萬元，繳納稅收滯納金8萬元，全都如實作了扣除。另外，10月稅務機關查處發現2005年銷售自產產品一批，銷售價款為35．1萬元，隱瞞收入，被處少繳增值稅2倍的罰款，也通過"營業外支出"作了扣除；
(7)已計入成本費用的工資總額960萬元(其中上半年450萬元，下半年510萬元)以及職工工會經費、職工福利費和職工教育經費177．6萬元。按照稅法規定，當地確定的上半年人均月計稅工資標準為960元，該企業成立工會組織，所提工會經費上交，并取得《工會經費撥繳款專用收據》，計提的職工教育經費已全部支出。企業全年平均人數800人，其中福利人員25人；
(8)投資收益賬戶反映：、本年度企業從聯營企業分回稅后利潤74萬元，聯營企業的企業所得稅稅率為15％(根據稅法規定聯營企業適用定期減免優惠政策，實際上按7．5％繳納)。
要求：按下列順序回答問題，每問均為合計金額(計算結果以萬元為單位)；
(1)計算辦公樓轉讓收入應調整的應納稅所得額；
(2)計算房屋出租收入應調整的應納稅所得額；
(3)計算財務費用應調整的應納稅所得額；
(4)計算業務招待費和廣告費應調整的應納稅所得額；
(5)計算除公益性捐贈以外的其他營業外支出的項目應調整的應納稅所得額；
(6)計算工資費用應調整的應納稅所得額；
(7)計算工會經費、職工福利費和職工教育經費應調整的應納稅所得額；
(8)計算稅前準予扣除的公益性捐贈支出；
(9)計算該企業從聯營企業分回利潤應補繳所得稅額；
(10)計算該企業2006年應納稅所得額；
(11)計算該企業2006應納所得稅額。
正確答案:
(1)轉讓辦公樓應納營業稅、城建稅、教育費附加=240×5％×(1＋7％＋3％)=13．2(萬元)
辦公樓應計提折舊＝(136＋60)×(1－5％)÷20×3=27．93(萬元)
轉讓辦公樓應計入應納稅所得額的金額=240－(136＋60－27．93)－13．2＝58．73(萬元)
(2)自建房屋出租收入應調增應納稅所得額=26．38－26．38×5％×(1＋7％＋3％)=24．93(萬元)
(3)財務費用：對外投資的借款利息稅前可以扣除。利息調減應稅所得＝21(萬元)
(4)業務招待費扣除限額=(9200＋26．38＋164)×0．3％＋3＝31．17(萬元)，實際發生45萬元，應調增應納稅所得額=45＝31．17=13．83(萬元)
廣告費扣除限額=(9200＋26．38＋164)×2％=187．81(萬元)，實際發生160萬元，上年超限額廣告費可結轉扣除27．81萬元，廣告費應調減應納稅所得額27．81萬元。
業務招待費和廣告費應調減應納稅所得額=27．81－13．83=13．98(萬元)
(5)"營業外支出"賬戶中，繳納的違反環保法的罰款5萬元不得扣除，違反經濟合同的違約金8萬元，可以在稅前扣除；稅收滯納金8萬元不得扣除。少繳增值稅的2倍罰款不能在所得稅前扣除，
應當調增所得額=35．1÷(1＋17％)×17％×2=10．2(萬元)
除對外捐贈以外的營業外支出應調增所得＝5＋8＋10．2=23．2(萬元)
(6)上半年計稅工資標準=(800－25)×0．096×6＝446．4(7萬元)，實際發生450萬元，應當調增3．6萬元；
下半年計稅工資標準＝(800－25)×0．16×6＝744(萬元)，實際發生510萬元，可以據實扣除。因此，工資需進行納稅調整增加3．6萬元。
(7)三項經費扣除限額=(446．40＋510)×18．5％＝176．93(萬元)，實際發生177．6萬元，應納稅調增＝177．60－176．93＝0．67(萬元)。
(8)納稅調整后所得=184＋58．73＋24．93＋(164－126)(視同銷售所得)＋30(直接捐贈)＋(126＋164×17％)(會計上計入"營業外支出"的實際捐贈支出)－21(利息調減應稅所得)13．98(業務招待費和廣告費調減應稅所得)＋23．2＋3．6＋0．67=482．03(萬元)
捐贈扣除限額=482．03×3％＝14．46(萬元)，實際發生126＋164×17％＝153．88(萬元)，只能扣除14．46萬元。
(9)該企業從聯營企業分回利潤應補繳所得稅額＝74＋(1－7．5％)×(33％－15％)=14．4(萬元)
(10)該企業2006年應納稅所得額=482．03－14．46＋74÷(1－7．5％)×7．5％=473．57(萬元)
(11)該企業2006年應納所得稅額＝473．57×33％－74÷(1－7．5÷)×15％=144．28(萬元)
21．北京某機動車制造股份公司為增值稅一般納稅人，2006年5月有關業務如下：
(1)銷售A型小轎車80．臺，不含稅單價8萬元／臺；銷售貨車32臺，不含稅單價3．4萬元／臺；銷售農用汽車取得不含稅銷售額71．18萬元。
(2)國內采購原材料，取得防偽稅控系統增值稅專用發票，注明銷售額1000萬元、增值稅稅額170萬元，材料已驗收入庫；購貨過程中發生運輸費用20萬元，裝卸費8萬元，取得合法運費發票；委托協作廠加工特制協作件，取得防偽稅控系統增值稅專用發票，注明加工費60萬元，另支付運費，取得運費合法票據上注明金額為5萬元；
(3)進口特制材料，境外成交價格110萬元，運抵我國輸入地點起卸前發生的運費20萬元，保險費0．5萬元，進口一臺檢測設備，成交價格為到岸價格55萬元，支付境內運費1．4萬元，境內安裝調試費3．6萬元；支付的境內運費均取得了運輸企業開具的貨運發票；
(4)將10臺A型小轎車獎勵給對公司有突出貢獻的人員；廠部自用貨車3臺；捐贈給汽車拉力賽4臺特制越野車(排量為4500毫升，消費稅率20％，成本利潤率8％)，生產成本23．75萬元／臺；
(5)將110臺A型小轎車移送給外省的獨立核算銷售機構用于銷售；
(6)銷售給某公司B型小轎車200輛，不含稅單價12萬元／輛，因量大該公司給予5％的優惠價銷售；同時負責運輸，取得運費收入0．5萬元／輛；
(7)將1輛A型號的小轎車無償贈送給希望工程；
(8)本月購進汽車輔助備件取得防偽稅控系統開具的增值稅專用發票，注明價款300萬元、增值稅51萬元，支付購貨運費15萬元，取得稅務機關認定的運輸企業開具的運費發票；
(9)從水廠購進自來水，取得防偽稅控系統增值稅專用發票，注明銷售額300萬元，增值稅稅額18萬元，其中職工浴室使用10％；
(10)按客戶要求特制一輛防彈小汽車，加裝1厘米厚度鋼板作車殼，加裝排量為15．2升的發動機，消費稅率20％。客戶支付車款(含稅)105元，另付鋼板費1．8萬元，電腦三維測試安全系數費0．98萬元。該車成本合計為72萬元；
(11)自韓國進口一臺小轎車作研究設備管理，成交價格為境外離岸價格(FOB)5．6萬美元，境外運費及保險費共計0．4萬美元；因涉及技術專利，雙方協定在未來5年內每年向該韓國公司支付技術服務費用2萬美元；注：4月份留抵稅額為0。關稅稅率均為100，本月購進貨物均取得的相關發票均在本月申請并通過認證，A、B型小汽車及進口小汽車適用消費稅率均為9％。匯率：1美元＝8元人民幣。
要求：按下列順序回答問題，每問均為合計金額(計算結果以萬元為單位)：
(1)計算進口環節涉及的稅金；
(2)計算當期發生可以抵扣進項稅；
(3)計算A型小汽車的銷項稅；
(4)計算B型小汽車的銷項稅；
(5)計算越野車和防彈車的銷項稅；
(6)計算本月應納增值稅及相應的城建稅、教育費附加(不含進口部分流轉稅)；
(7)計算本月應納消費稅及相應的城建稅、教育費附加(不含進口部分流轉稅)。
正確答案:
(1)進L1環節涉及的稅金：材料關稅＝(110＋20＋0．5)×10％=13．05(萬元)
檢測設備關稅=55×10％＝5．50(萬元)
進口材料增值稅＝(110＋20＋0．5＋13．05)×17％＝24．40(萬元)
檢測設備增值稅＝(55＋5．50)×17％=10．29(萬元)
因進口小汽車涉及技術專利，所以和專利相關的費用要計入關稅完稅價中，技術費用＝2×5＝10(萬美元)
進口小汽車關稅＝(5．6＋0．4＋10)×8×10％=12．8(萬元)
進口小汽車增值稅＝[(5．6＋0．4＋10)×8＋12．8]÷(1－9％)×17％＝26．30(萬元)
進口小汽車消費稅＝[(5．6＋0．4＋10)×8＋12．8]÷(1－％)×9％＝13．93(萬元)
進口環節涉及的稅金合計＝13．05＋5．50＋24．40＋10．29＋12．8＋26．30＋13．93=106．27(萬元)
(2)當期發生可以抵扣進項稅：
可以抵扣的進項稅＝170＋20×7％＋60×17％＋5×7％＋24．40＋51＋15×7％＋18×90％＝274．60(萬元)
(3)A型小汽車的銷項稅＝(80＋10＋110＋1)×8×17％=273．36(萬元)
(4)B型小汽車的銷項稅＝[200×12×(1－5％)＋200×0．5÷(1＋17％)]×17％=402．13(萬元)
(5)越野車和防彈車的銷項稅＝4×23．75×(1＋8％)÷(1－20％)×17％＋(105＋1．8＋0．98)÷1．17×17％＝37．46(萬元)
(6)本月應納增值稅和城建稅、教育費附加(不含進口部分流轉稅)：
貨車和農用汽車的銷項稅=[(32＋3)×3．4＋71．18]×17％=32.33(萬元)
本月應納增值稅＝32．33＋273．36＋402．13＋37．46－274．60＝470．68(萬元)
城建稅和教育費附加＝470．68×(7％＋3％)＝47．07(萬元)
本月應納增值稅和相應的城建稅、教育費附加=470．68＋47．07=517．75(萬元)
(7)本月應納消費稅和相應的城建稅、教育費附加(不含進口部分)：
應納消費稅
＝(80＋10＋110＋1)×8×9％＋[200×12×(1－5％)＋200×0．5÷(1＋17％)]×9％＋4×23．75×(1＋8％)÷(1－20％)×20％＋(105＋1．8＋0．98)÷(1＋17％)×20％
=144．72＋212．89＋25．65＋18．42=401．68(萬元)
城建稅和教育費附加=401．68×(7％＋3％)=40．17(萬元)
本月應納消費稅和相應的城建稅、教育費附加(不含進口部分流轉稅)＝401．68＋40．17=441．85(萬元)
