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稅法考前沖刺(十)
一、單項選擇題（每題1分，每題只有一個正確答案）
1．甲企業(yè)與乙企業(yè)簽訂了一項委托加工合同，合同約定由乙企業(yè)提供價值1000萬元的主要原材料，交給甲企業(yè)加工，乙企業(yè)需要支付50萬元的加工費，同時還需要支付甲企業(yè)代墊的輔助材料費20萬元。則甲乙雙方此項合同共需繳納印花稅為(      )。
A．500元
B．700元
C．6500元
D．6700元

 

正確答案:B　解題思路：按委托加工合同繳納印花稅=(50+20)×5‰=350(元)；甲乙雙方各需繳納350元，合計應(yīng)繳納700元。
 
2．我國現(xiàn)行稅法規(guī)定，跨省、自治區(qū)、直轄市使用的車船，車船稅的納稅地點為(      )。
A．車船購買地
B．車船使用地
C．車船登記地
D．納稅人所在地

 

正確答案:C　解題思路：我國現(xiàn)行車船稅暫行條例規(guī)定，跨省、自治區(qū)、直轄市使用的車船，車船稅的納稅地點為車船的登記地。
 
3．我國現(xiàn)行稅法規(guī)定，納稅人應(yīng)當(dāng)進行土地增值稅清算的情形是(      )。
A．房地產(chǎn)開發(fā)項目全部驗收竣工完畢
B．整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項目
C．取得銷售許可證滿三年仍未銷售完畢
D．房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)的房地產(chǎn)項目出租

 

正確答案:B　解題思路：我國現(xiàn)行稅法規(guī)定，符合下列情形之一的，納稅人應(yīng)進行土地增值稅的清算：
(1)房地產(chǎn)開發(fā)項目全部竣工，完成銷售的；
(2)整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項目的；
(3)直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的。
 
4．納稅人銷售不動產(chǎn)，采用預(yù)收款方式結(jié)算的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為(      )。
A．收到預(yù)收款的當(dāng)天
B．簽訂銷售合同的當(dāng)天
C．交付不動產(chǎn)的當(dāng)天
D．不動產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天

 

正確答案:A　解題思路：我國現(xiàn)行《稅法》規(guī)定，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或銷售不動產(chǎn)，采用預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。
 
5．按照我國現(xiàn)行稅法，融資租賃房屋租賃期內(nèi)房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)人為(      )。
A．承租人
B．出租人
C．產(chǎn)權(quán)所有人
D．由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)根據(jù)實際情況確定

 

正確答案:D　解題思路：我國現(xiàn)行《稅法》規(guī)定，融資租賃房屋在計征房產(chǎn)稅時應(yīng)以房產(chǎn)余值計算征收，至于租賃期內(nèi)房產(chǎn)稅的納稅人，由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)根據(jù)實際情況確定。
 
二、多項選擇題（每題1分，每題均有多個正確答案，每題所有答案選擇正確的得1分；不答、錯答、漏答均不得分）
6．下列各項中，可以計算抵扣進項稅額的運輸發(fā)票有(      )。
A．一般納稅人銷售貨物取得的鐵路運輸發(fā)票，托運人名稱不是納稅人，且無備注信息
B．一般納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營過程中支付的運輸費用
C．一般納稅人取得的國際貨物運輸發(fā)票
D．一般納稅人取得的匯總開具的運輸發(fā)票，且附運輸單位開具并加蓋發(fā)票專用章的運輸清單

 

正確答案:BD　解題思路：我國現(xiàn)行稅法規(guī)定，如果運輸發(fā)票在備注欄有納稅人名稱(手寫無效)，則可以抵扣。
 
7．我國居民納稅人取得的下列收入中，不需要繳納個人所得稅的有(      )。
A．獨生子女補貼
B．書報補貼
C．誤餐補助
D．醫(yī)療衛(wèi)生津貼

 

正確答案:AC　解題思路：我國現(xiàn)行《稅法》規(guī)定，除工資、薪金以外，獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼也屬于工資、薪金范疇。但是對于一些不屬于工資、薪金性質(zhì)的補貼、津貼或不屬于納稅人本人工資、薪金所得項目的收入，不予征稅。
 
8．下列各項中，應(yīng)該按照"交通運輸業(yè)"稅目征收營業(yè)稅的有(      )。
A．遠洋運輸企業(yè)從事承租業(yè)務(wù)取得的收入
B．無船承運業(yè)務(wù)經(jīng)營者以承運人身份接受委托收取的運費收入
C．航空運輸企業(yè)從事濕租業(yè)務(wù)取得的收入
D．航空運輸企業(yè)從事干租業(yè)務(wù)取得的收入

 

正確答案:AC　解題思路：我國現(xiàn)行《稅法》規(guī)定，航空運輸企業(yè)從事干租業(yè)務(wù)取得的收入應(yīng)該按照"服務(wù)業(yè)"的稅目征收營業(yè)稅；無船承運業(yè)務(wù)經(jīng)營者以承運人身份接受委托收取的運費收入，按"服務(wù)業(yè)--代理業(yè)"稅目征收營業(yè)稅。
 
9．下列各項中，按照我國現(xiàn)行稅法，屬于消費稅征稅范圍的有(      )。
A．納稅人進口應(yīng)稅消費品
B．納稅人將生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品投資入股
C．納稅人將生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品
D．納稅人將生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品出口

 

正確答案:AB　解題思路：我國現(xiàn)行《稅法》規(guī)定，納稅人將生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品換取生產(chǎn)資料、消費資料、投資入股、償還債務(wù)，以及繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品以外的其他方面都應(yīng)繳納消費稅。
 
10．我國稅收征收管理法規(guī)定，稅款征收優(yōu)先于(      )。
A．發(fā)生欠稅在前的抵押權(quán)的執(zhí)行
B．稅務(wù)機關(guān)的罰款
C．財政部門的罰款
D．欠職工的工資

 

正確答案:ABC　解題思路：我國現(xiàn)行《稅法》規(guī)定，稅收優(yōu)先于無擔(dān)保債權(quán)、發(fā)生欠稅在前的抵押權(quán)的執(zhí)行、罰款和沒收非法所得。
 
三、判斷題（每題1分，請判斷每題的表述是否正確，每題判斷正確的，得1分；每題判斷錯誤的，倒扣1分；不答題既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本題型零分為止）
11．我國現(xiàn)行稅法規(guī)定，融資租賃單位將租賃物的所有權(quán)轉(zhuǎn)讓給承租方的，征收增值稅，未轉(zhuǎn)移給承租方的，不征收增值稅。
A．對
B．錯

 

正確答案:B　解題思路：經(jīng)中國人民銀行批準經(jīng)營融資租賃業(yè)務(wù)的單位例外。
 
12．我國現(xiàn)行稅法規(guī)定，資源稅的納稅義務(wù)人在開采應(yīng)稅產(chǎn)品的過程中，因自然災(zāi)害遭受重大損失的，應(yīng)當(dāng)免征資源稅。
A．對
B．錯

 

正確答案:B　解題思路：由省、自治區(qū)、直轄市人民政府酌情決定減稅或免稅。
 
13．我國現(xiàn)行稅法規(guī)定，邊境小額貿(mào)易企業(yè)通過指定邊境口岸進口原產(chǎn)于毗鄰國家的商品，可以減半征收進口環(huán)節(jié)的關(guān)稅和增值稅。
A．對
B．錯

 

正確答案:B　解題思路：煙、酒、化妝品及國家規(guī)定必須照章納稅的其他商品等除外。
 
14．我國現(xiàn)行稅法規(guī)定，扣繳義務(wù)人在代收車船稅時，應(yīng)在機動車交通事故責(zé)任強制保險的保險單上注明已收稅款的信息，同時開具代扣代收稅款憑證。
A．對
B．錯

 

正確答案:B　解題思路：扣繳義務(wù)人在代收車船稅時，應(yīng)在機動車交通事故責(zé)任強制保險的保險單上注明已收稅款的信息，作為納稅人的完稅證明，除另有規(guī)定外，扣繳義務(wù)人不再給納稅人開具代扣代收稅款憑證。
 
15．我國現(xiàn)行稅法規(guī)定，非公司制國有獨資企業(yè)以其部分資產(chǎn)與他人組建新公司，對新設(shè)公司承受該國有獨資企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬，一律免征契稅。
A．對
B．錯

 

正確答案:B　解題思路：我國現(xiàn)行稅法規(guī)定，非公司制國有獨資企業(yè)以其部分資產(chǎn)與他人組建新公司，且該國有獨資企業(yè)在新設(shè)公司中所占股份超過50％的，對新設(shè)公司承受該國有獨資企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。
 
四、計算分析題（每題6分，要求列出計算步驟，除非特別指定，每步驟運算得數(shù)精確到小數(shù)點后兩位）
16．2007年11月，甲建筑公司承攬了某劇院宿舍樓的建筑工程，根據(jù)雙方簽訂的建筑合同，由劇院提供工程所需的原材料，建筑公司負責(zé)施工。該劇院宿舍樓竣工驗收后，共發(fā)生材料款400萬元，劇院支付甲建筑公司工程款200萬元，甲建筑公司拿出50萬元支付給分包宿舍樓水暖工程的乙施工隊。另外，甲建筑公司還將郊區(qū)的兩塊土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，一塊轉(zhuǎn)讓給某房地產(chǎn)公司，取得轉(zhuǎn)讓收入150萬元，另一塊轉(zhuǎn)讓給某農(nóng)場用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，取得轉(zhuǎn)讓收入350萬元。
要求：計算甲建筑公司應(yīng)繳納和應(yīng)扣繳的營業(yè)稅。
 

 

正確答案:
(1)建造宿舍樓應(yīng)繳營業(yè)稅=(400+200-50)×3％=16．5(萬元)
(2)建造宿舍樓應(yīng)扣繳營業(yè)稅=50×3％=1．5(萬元)
(3)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)應(yīng)繳營業(yè)稅=150×5％=7．5(萬元)
轉(zhuǎn)讓給農(nóng)場用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的土地可免繳營業(yè)稅。
 
17．2007年10月，某房地產(chǎn)開發(fā)公司建造了一套普通標(biāo)準住宅出售，出售價格為5000萬元，并按規(guī)定繳納了有關(guān)稅費(營業(yè)稅5％、城市維護建設(shè)稅7％、教育費附加3％、印花稅0．5‰)。該開發(fā)公司為取得土地使用權(quán)支付的地價款和有關(guān)費用合計為1200萬元，開發(fā)成本為1800萬元。該公司不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分攤利息支出，當(dāng)?shù)匾?guī)定的房地產(chǎn)開發(fā)費用的計算扣除比率為10％。
要求：計算該公司當(dāng)月應(yīng)該繳納的土地增值稅。
 

 

正確答案:
(1)應(yīng)該繳納的相關(guān)稅費合計=5000×5％×(1+7％+3％)+5000×0．5‰=277．5(萬元)
(2)扣除項目金額=1200+1800+277．5-5000×0．5‰+(1200+1800)×(10％+20％)=4175(萬元)
(3)增值額=5000-4175=825(萬元)
825／4175=19．8％<20％，所以該公司可以免交土地增值稅。
 
18．甲公司自有辦公樓兩棟，原值分別為1600萬元和1200萬元，占地面積相同，合計為6000平方米。2007年7月1日，該公司將其中價值1200萬元的辦公樓作為聯(lián)營投資投入乙企業(yè)，每年收取固定的投資收入100萬元。已知甲公司所在地政府規(guī)定在計算房產(chǎn)稅時允許扣除的減除比例為30％，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核定，甲公司所占土地每平方米的年稅額為3元。
要求：計算甲公司這兩棟辦公大樓2007年應(yīng)該繳納的房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。
 

 

正確答案:
自用辦公樓應(yīng)該繳納房產(chǎn)稅：
1600×(1-30％)×1．2％+1200×(1-30％)×1．2％／2=18．48(萬元)
聯(lián)營投資辦公樓應(yīng)該繳納房產(chǎn)稅：
100×12％／2=6(萬元)
甲公司共需繳納房產(chǎn)稅18．48+6=24．48(萬元)
甲公司應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅=6000×3=18000(元)
 
五、綜合題
19．A公司是增值稅一般納稅人，生產(chǎn)汽缸容量為1．6升的小汽車。該廠生產(chǎn)的小汽車全部符合低污染排放值標(biāo)準，2007年3月發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：
(1)購進零部件一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為1200萬元，增值稅稅額為204萬元，另支付運費30萬元。有關(guān)單據(jù)已經(jīng)經(jīng)過認證；
(2)購進汽車輪胎一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為150萬元，已交消費稅15萬元，增值稅25．5萬元。該輪胎用于組裝小汽車，其期初余額為20萬元，期末余額為25萬元：
(3)進口小汽車發(fā)動機一批，向購買方支付的價款合計為100萬美元，其中購貨傭金5萬美元，國外運輸費4萬美元，保險費5萬美元。發(fā)動機的進口關(guān)稅稅率為20％，國內(nèi)運費發(fā)票上載明的運費為10000元，裝卸費為3000元。美元對人民幣的匯率為7．3，以上款項均已支付，且已取得海關(guān)開出的完稅憑證；
(4)銷售小汽車200輛，含稅銷售單價為15萬元，另按合同總額1％向購貨方收取運費，實際支付運費6萬元，收到運輸部門開給本公司的運費發(fā)票；
(5)將特別生產(chǎn)的小汽車6輛撥付有關(guān)部門使用，小轎車的生產(chǎn)成本為8萬元，成本利潤率為8％；
(6)A公司上月留存的增值稅進項稅額為50000元。
要求：
(1)計算本月進口貨物應(yīng)該繳納的有關(guān)稅金；
(2)計算本月應(yīng)納的消費稅額、增值稅額和期末留抵的進項稅額(消費稅稅率為5％，小數(shù)點后保留兩位數(shù)字)。
 

 

正確答案:
(1)關(guān)稅完稅價格=(100-5)×7．3=693．5(萬元)
進口環(huán)節(jié)應(yīng)納的關(guān)稅：693．5×20％=138．7(萬元)
進口環(huán)節(jié)應(yīng)納的增值稅=693．5×(1+20％)×17％=141．47(萬元)
(2)增值稅的進項稅額=204+(30+1+6)×7％+141．47+25．5=373．56(萬元)
撥付有關(guān)部門使用的小轎車的計稅價格=8×(1+8％)／(1-5％)=9．09(萬元)
增值稅的銷項稅額=(200×15×1．01／1．17+6×9．09)×17％=449．53(萬元)
本月應(yīng)該繳納的增值稅=449．53-373．56-5=70．97(萬元)
本月銷售小轎車應(yīng)納消費稅=(200×15×1．01／1．17)×5％×(1-30％)=90．64(萬元)
撥付有關(guān)部門使用的小轎車應(yīng)納消費稅=9．09×5％×(1-30％)=0．32(萬元)
由于汽車輪胎用于生產(chǎn)小汽車，因此其所支付的消費稅額不允許抵扣。
本月合計應(yīng)納消費稅=90．64+0．32=90．96(萬元)
 
20．×公司為在西部地區(qū)新辦的從事國家鼓勵類產(chǎn)業(yè)的內(nèi)資企業(yè)，是增值稅一般納稅人，其主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)總收入的80％。
×公司2008年度有關(guān)涉稅資料如下：
(1)利用《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要材料，生產(chǎn)符合國家標(biāo)準的非限制產(chǎn)品，取得產(chǎn)品銷售收入2800萬元，銷售成本1300萬元。
(2)本年度發(fā)生銷售費用700萬元(其中廣告費500萬元)；管理費用600萬元(其中業(yè)務(wù)招待費30萬元)；財務(wù)費用90萬元。
(3)產(chǎn)品銷售稅金180萬元(其中，增值稅120萬元)。
(4)計入成本、費用中的實發(fā)工資總額180萬元，撥繳職工工會經(jīng)費5萬元，支出職工福利費30萬元，教育經(jīng)費6萬元。
(5)本年度新受讓符合條件的環(huán)境保護項目，該項目取得項目收入800萬元，項目成本600萬元(不包括在前述的產(chǎn)品銷售收入和銷售成本中)，該項目的轉(zhuǎn)讓方從2003年開始取得第一筆項目生產(chǎn)經(jīng)營收入，已經(jīng)成功地運轉(zhuǎn)了5年。
(6)本年度新投資一項符合國家規(guī)定的節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備，投資額為100萬元，設(shè)備折舊已經(jīng)記入管理費用。
(7)本年度其他業(yè)務(wù)收入100萬元，營業(yè)外收入50萬元。
(8)本年度營業(yè)外支出90萬元(含通過公益性社會團體向貧困山區(qū)捐贈40萬元)。
要求：計算×公司2008年度的應(yīng)納企業(yè)所得稅。
 

 

正確答案:
銷售收入：2800+800+100=3700(萬元)
會計利潤總額：3700+50-1300-700-600-90-(180-120)-600-90=310(萬元)
廣告費調(diào)增所得額=500-3700×15％=55(萬元)
業(yè)務(wù)招待費調(diào)增所得額=30-30×60％=12(萬元)
(3700×0．005=18．5>30×60％)
職工工會經(jīng)費超支=5-180×2％=1．4(萬元)
職工福利費超支=30-180×14％=4．8(萬元)
教育經(jīng)費超支=6-180×2．5％=1．5(萬元)
受讓的環(huán)境保護項目本年度減半征收企業(yè)所得稅，調(diào)減所得額100萬元
公益救濟性捐贈應(yīng)調(diào)增所得額=40-310×12％=2．8(萬元)
應(yīng)納稅所得額=310+55+12+1．4+4．8+1．5-100+2．8=287．5(萬元)
應(yīng)納稅額=287．5×15％-10=33．125(萬元)
投資節(jié)能節(jié)水項目可以減免應(yīng)納稅額100×10％=10(萬元)
 
21．甲、乙、丙是A國(與我國簽有稅收協(xié)定)W大學(xué)的3名教師。2008年3月1日甲、乙兩人應(yīng)我國H大學(xué)邀請入境講學(xué)，2007年11月1日，丙根據(jù)我國大專院校的國際交流項目來我國H大學(xué)工作。W大學(xué)每月支付給三人的工資標(biāo)準折合為人民幣分別為：甲40000元，在A國應(yīng)納個人所得稅4000元；乙45000元，在A國應(yīng)納個人所得稅6750元；丙58000元，在A國應(yīng)納個人所得稅8700元，三人在W大學(xué)的個人所得稅均由W大學(xué)代扣代繳。3人在華工作的有關(guān)情況如下：
(1)甲于2008年4月30日結(jié)束工作離境回國。在中國境內(nèi)工作期間，中國H大學(xué)每月為其支付講課費20000元；
(2)乙于2008年10月31日結(jié)束工作離境回國。在中國境內(nèi)工作期間，中國H大學(xué)每月為其支付講課費25000元，乙為我國某企業(yè)提供咨詢服務(wù)取得稅后收入45000元，取得在B國投資某公司的股息收入(折合人民幣)12000元，在B國已納個人所得稅2400元。
(3)丙于2008年2月1日臨時離境回國，3月1日返回，2008年12月31日結(jié)束工作離境回國。在中國境內(nèi)工作期間，中國H大學(xué)每月為其支付講課費28000元。除此之外，丙在A國轉(zhuǎn)讓特許權(quán)使用費，取得轉(zhuǎn)讓收入折合為人民幣80000元，丙當(dāng)年在中國出版專著，取得稿酬所得50000元，從中國境內(nèi)的外商投資企業(yè)取得股息收入10000元。
要求：計算甲、乙、丙3人2007年應(yīng)該在華繳納或由他人代付的個人所得稅稅額。
附：工資薪金所得適用稅率表
 
 

 

正確答案:
甲：3～4月份應(yīng)納稅額=20000×(1-20％)×20％×2=6400(元)
乙：3～10月境內(nèi)勞務(wù)報酬應(yīng)納稅額=25000×(1-20％)×20％×8=32000(元)
境外工資薪金所得在境內(nèi)應(yīng)納稅額=(45000-4800)×30％-3375=8685(元)
境外所得應(yīng)補稅=8685-6750=1935(元)
3～10月境外所得應(yīng)補稅：1935×8=15480(元)
提供咨詢服務(wù)代付個人所得稅的應(yīng)納稅所得額
=(45000-2000)×(1-20％)／76％=45263．16(元)
應(yīng)由企業(yè)代付的個人所得稅稅額=45263．16×30％-2000=11578．95(元)
乙為非居民納稅人，取得B國股息收入在中國不納稅。
乙合計應(yīng)納個人所得稅=32000+15480+11578．95=59058．95(元)
丙：境內(nèi)勞務(wù)報酬應(yīng)納稅額：28000×(1-20％)×30％-2000=4720(元)
1月，3～12月合計應(yīng)納稅=4720×11=51920(元)
丙屬于我國大專院校國際交流項目來華工作2年以內(nèi)的專家，其工資薪金所得由境外負擔(dān)的免稅。
稿酬所得應(yīng)納稅=50000×(1-20％)×20％×(1-30％)=5600(元)
由于丙在中國境內(nèi)居住不滿5年，其境外所得由境外企業(yè)支付的部分可以免交個人所得稅。
從外商投資企業(yè)取得的股息收入免稅。
丙合計應(yīng)納個人所得稅=51920+5600=57520(元)
解析：甲在華工作期間合計不超過183天，在境內(nèi)工作期間取得的由W大學(xué)支付的工資所得免稅；乙在華工作期間超過183天，應(yīng)就其在境內(nèi)工作期間取得的所有工資薪金所得納稅。