2012年注冊會計師考試稅法考前沖刺(十一)
發布時間：2012-05-24 共1頁
稅法考前沖刺(十一)
一、單項選擇題（每題1分，每題只有一個正確答案）
1．下列各項行為中，需要按照有關規定繳納城市維護建設稅的是( )。
A．國有企業購置房地產
B．個體工商戶轉讓經營用房
C．外商投資企業轉讓非專利技術
D．進口小汽車
正確答案:B 解題思路：購置房地產須繳納契稅，無需繳納"三稅"；外商投資企業轉讓非專利技術免征營業稅；由海關代征的消費稅和增值稅不計算繳納城市維護建設稅。
2．某市屬農業企業占用城市土地面積6000平方米，其中種植用地3000平方米，飼養用地2000平方米，加工用地1000平方米，當地政府確定的該片土地的適用稅額為每平方米27元，則該企業每年應該繳納的城鎮土地使用稅稅額是( )。
A．2000元
B．4000元
C．6000元
D．12000元
正確答案:A 解題思路：種植飼養用地免稅。(6000-3000-2000)×2=2000(元)。
3．我國現行稅法規定，納稅人隱瞞、虛報房地產成交價格的，其計算征收土地增值稅的轉讓收入額應當是( )。
A．同地段同類房地產的平均市場價格
B．同地段同類房地產的最低市場價格
C．同地段同類房地產的最高市場價格
D．房地產評估機構根據同地段同類房地產進行綜合評定的價格
正確答案:D 解題思路：我國現行稅法規定，隱瞞、虛報房地產成交價格，應由評估機構參照同類房地產的市場交易價格進行評估。稅務機關根據評估價格確定轉讓房地產的收入。
4．下列各項中，可以不征或免征增值稅的是( )。
A．高校后勤實體為高校師生食堂提供的糧食
B．糧油公司銷售的面粉
C．轉讓企業全部產權涉及的應稅貨物的轉讓
D．為農業生產者服務的病蟲害防治機構銷售的農藥
正確答案:C 解題思路：我國現行稅法規定，轉讓企業全部產權涉及的應稅貨物的轉讓，不屬于增值稅的征稅范圍，不征收增值稅。
5．我國現行稅法規定，納稅人新征用的耕地，其城鎮土地使用稅的納稅義務發生時間為( )。
A．自批準征用當月起
B．自批準征用次月起
C．自批準征用當年1月1日起
D．自批準征用之日起滿一年時起
正確答案:D 解題思路：我國現行稅法規定，納稅人新征用的耕地，自批準征用之日起滿一年時開始繳納城鎮土地使用稅。
二、多項選擇題（每題1分，每題均有多個正確答案，每題所有答案選擇正確的得1分；不答、錯答、漏答均不得分）
6．下列企業中，可以享受15％的企業所得稅稅收優惠待遇的有( )。
A．西部地區新辦的交通企業(內資)，交通業務收入占企業總收入70％以上
B．國家需要重點扶持的高新技術企業
C．從事環境保護、節能節水項目的企業
D．2001～2010年期間，西部地區從事國家鼓勵類產業的內資企業
正確答案:BD 解題思路：西部地區新辦交通企業，交通業務收入占企業總收入70％以上，自開始生產經營之日起，第一年至第二年免征企業所得稅，第三年至第五年減半征收企業所得稅；從事環境保護、節能節水項目的企業，自取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業所得稅，第四年至第六年減半征收企業所得稅。
7．稅務機關依法采取的下列措施中，屬于稅收保全措施的有( )。
A．書面通知納稅人開戶銀行凍結相當于應納稅款的存款
B．書面通知納稅人開戶銀行從其存款中扣繳稅款
C．扣押納稅人的價值相當于應納稅款的商品
D．依法拍賣納稅人的價值相當于應納稅款的商品
正確答案:AC 解題思路：稅收保全措施是指稅務機關對可能由于納稅人的行為或某種客觀原因，致使以后稅款的征收不能保證或難以保證的案件，采取限制納稅人處理或轉移商品、貨物或其他財產的措施。B和D屬于稅收強制執行措施，不屬于稅收保全措施。
8．我國現行稅法規定，下列各項中，應當作為價外費用一并征收增值稅的有( )。
A．燃油電廠從政府財政專戶取得的發電補貼
B．自來水公司按客戶用水量向客戶收取的污水處理費
C．汽車經銷商向客戶收取的代客戶繳納的車輛購置稅
D．軟件開發商隨同軟件產品銷售而向客戶收取的軟件培訓費
正確答案:BD 解題思路：燃油電廠從政府財政專戶取得的發電補貼不屬于增值稅規定的價外費用，不計入應稅銷售額，不征收增值稅。
9．下列各項中，按照我國現行稅法，應征個人所得稅的有( )。
A．個人以股份形式取得的企業量化資產參與分配獲得的利息
B．個人以股份形式取得的不擁有所有權的企業量化資產
C．個人以股份形式取得的擁有所有權的企業量化資產
D．個人以股份形式取得的擁有所有權的企業量化資產轉讓收入
正確答案:AD 解題思路：我國現行稅法規定，集體所有制企業在改制為股份合作制企業時，對職工個人以股份形式取得的擁有所有權的企業量化資產，暫緩征收個人所得稅。
10．根據我國現行稅法，下列各項中，應該按照"服務業--租賃業"征收營業稅的有( )。
A．經批準從事融資租賃業務的單位從事的設備租賃業務
B．房地產開發商從事的房地產租賃業務
C．酒店產權式經營業主按約定取得的分紅收入
D．無船承運業務經營者從事的海洋貨物運輸承運業務
正確答案:BC 解題思路：我國現行稅法規定，經批準從事融資租賃業務的單位從事的設備租賃業務按"金融保險業"征收營業稅；無船承運業務經營者從事的海洋貨物運輸承運業務按"服務業--代理業"征收營業稅。
三、判斷題（每題1分，請判斷每題的表述是否正確，每題判斷正確的，得1分；每題判斷錯誤的，倒扣1分；不答題既不得分，也不扣分?？鄯肿疃嗫壑帘绢}型零分為止）
11．我國現行稅法規定，對于借貸雙方簽訂的流動資金周轉性借款合同，只以其規定的最高借款金額為計稅依據，在簽訂時貼花一次，在限額內隨借隨還的款項，無論是否簽訂新合同，均不再另行貼花。
A．對
B．錯
正確答案:B 解題思路：這種情況下，在限額內隨借隨還不簽訂新合同的，不再另貼印花。如果簽訂了新合同，就需交納印花稅。
12．施工單位將自己承包的建設項目，分包給其他施工單位所簽訂的分包合同，由于總承包合同已依法計稅貼花，因此新分包合同不必再計稅貼花。
A．對
B．錯
正確答案:B 解題思路：我國現行稅法規定，這種情形下產生的新的分包或轉包合同是一種新的憑證，又發生了新的納稅義務，必須依法納稅。
13．我國現行稅法規定，納稅人直接出口的應稅消費品辦理免稅后，發生退關，必須立即向其所在地主管稅務機關申報補繳已免的消費稅稅款。
A．對
B．錯
正確答案:B 解題思路：我國現行稅法規定，納稅人直接出口的應稅消費品辦理免稅后，發生退關，進口時已予免稅的，經所在地主管稅務機關批準，可暫不辦理補稅，待其轉為國內銷售時，再向其主管稅務機關申報補繳消費稅。
14．我國現行稅法規定，納稅人、扣繳義務人有權要求稅務機關為自己的商業秘密、個人隱私和稅收違法行為保密。
A．對
B．錯
正確答案:B 解題思路：我國現行稅法規定，納稅人、扣繳義務人的稅收違法行為不屬于保密范圍。
15．我國現行稅法規定，國家稅務總局可以通過規章的形式設定警告和罰款，但是設定罰款的數額最高不得超過10000元。
A．對
B．錯
正確答案:B 解題思路：我國現行稅法規定，稅務行政法規對非經營活動中的違法行為設定罰款不得超過1000元；對經營活動中的違法行為，有違法所得的，不得超過違法所得的3倍，且最高不得超過30000元，沒有違法所得的，設定罰款不得超過10000元。
四、計算分析題（每題6分，要求列出計算步驟，除非特別指定，每步驟運算得數精確到小數點后兩位）
16．瑪麗是美國公民，在美國的ABC公司工作。2007年，ABC公司將瑪麗調派到其在北京的合資企業甲公司擔任技術總監，負責某項目的實施。瑪麗6月5日抵達北京，6月8日正式上任?，旣悓⒃诒本┏掷m工作3年，期間，可以回國探親一次，時間不超過10天?，旣愓{到北京以后，美國公司將負擔其每月的工資4000美金，北京的合資公司額外負擔其在北京的生活補助每月30000元人民幣。2007年12月，瑪麗在北京工作22天，圣誕期間回國探親9天。當月，還收到甲公司支付的120000元人民幣的年終獎金。
要求：計算瑪麗2007年12月應該在中國繳納的個人所得稅。
(注：假設美元兌人民幣的匯率均為1美元=7．3元人民幣)
正確答案:
2007年12月境內外工資收入合計=4000×7．3+30000=59200(元)
工資收入應納稅：[(59200-4800)×30％-3375]×(1-29200／59200×9／31)=11091．28(元)
年終獎金應納稅：120000×45％-15375=38625(元)
17．2008年，甲公司發生了以下幾筆經濟業務：
(1)2008年2月，在股票市場上，轉讓A公司的股票100000股，賣出價格為26元／股，該筆股票的購入價格為22元／股，買賣股票的手續費均為1％；
(2)2008年10月，在外匯市場上，轉讓100000美元，轉讓價為100美元兌727元人民幣，該筆美元的購入價為100美元兌735元人民幣；
(3)2009年1月，在外匯市場上，轉讓200000歐元，轉讓價為100歐元兌1090元人民幣，該筆歐元的購入價為100歐元兌1050元人民幣。
該公司2008年匯總的金融商品買賣差價為-50000元。
要求：分別計算甲公司2008年2月、10月、全年和2009年1月金融商品買賣業務應該繳納的營業稅。
正確答案:
(1)2008年2月，股票買賣價差=26×100000-22×100000=400000(元)
股票買賣應繳營業稅=400000×5％=20000(元)
2008年10月外匯買賣價差=727×1000-735×1000=-8000(元)
外匯買賣無需繳納營業稅。
2008年全年匯總應交營業稅(400000-8000)×5％=19600(元)
2008年可以向稅務機關申請退稅400元。
(2)2009年1月，外匯買賣價差=1090×2000-1050×2000=80000(元)
外匯買賣應繳營業稅=80000×5％=4000(元)
18．甲公司是一個建筑公司，是增值稅一般納稅人，具備建設行政部門批準的建筑業施工資質。甲公司所屬第一分公司專門從事水泥構件生產，為本公司的在建工程提供水泥構件，生產剩余部分則對外銷售。2008年，第一分公司向甲公司的A工程和B工程移交水泥構件的成本分別為1200萬元和1000萬元(第一分公司在A工程的建筑現場，不在B工程的建筑現場)。此外，第一分公司還對外銷售成本為2000萬元的水泥構件，取得不含稅銷售收入2200萬元。甲公司的A工程在本年度內完工。該工程的總承包額為12960萬元。至完工時止，甲公司累計發生工程支出12000萬元。2007年，甲公司曾按工程進度為此工程繳納營業稅120萬元。年度內開始施工的B工程已按工程進度收取工程款5040萬元。當年共發生工程成本4200萬元。甲公司期初留抵的進項稅額為30萬元，本年度無其他進項稅額發生。
要求：計算甲公司2008年度應該繳納的增值稅和營業稅。
正確答案:
(1)甲公司應該繳納的增值稅：
應納增值稅銷項稅額=2200×17％+1000×(1+10％)×17％=561(萬元)
應該繳納的增值稅=561-30=531(萬元)
(2)應該繳納的營業稅：
第一分公司：1200×(1+10％)×3％=39．6(萬元)
注：水泥構件的外銷價格為成本加10％，所以，視同銷售的價格與此相同。
A工程和B工程=(12960+5040)×3％-120=420(萬元)
五、綜合題
19．某市屬化妝品廠是增值稅一般納稅人。2008年度，企業實現產品銷售收入2000萬元，會計利潤為88萬元，企業以此為基礎向其主管稅務機關申報繳納企業所得稅22萬元。
注冊會計師對企業進行年終審查，發現與應納稅所得額有關業務內容如下：
(1)企業管理費用中包括新產品的研究開發費用，金額為20萬元；
(2)企業全年發生的合理的職工工資總額為160萬元，發生的職工福利支出為25萬元，撥付的工會經費為3萬元，職工教育支出10萬元；
(3)應納稅所得額中含國庫券利息收入4萬元，國家發行的金融債券利息收入5萬元；
(4)"營業外支出"賬戶中，列支有上交的稅收滯納金1萬元，向其關聯企業的贊助支出3萬元；
(5)2008年10月銷售化妝品(消費稅稅率為30％)收取產品服務費2．34萬元，并開具了普通發票。企業將此項收入沖減了應付福利費；
(6)"管理費用"賬戶中，列支了全年與生產經營有關的業務招待費15萬元；
(7)"其他應付款--包裝物押金"為銷售化妝品時向客戶收取的包裝物押金。年底的貸方余額為50000元，其中20000元為逾期包裝物押金。
要求：
(1)根據該企業上述資料，分別分析企業2008年度申報的應納稅所得額是否正確?錯在何處?
(2)核定該企業2008年應該繳納的企業所得稅。
正確答案:
分析處理如下：
(1)企業自行申報的應納稅所得額錯誤。
①新產品的研究開發費用可以加計扣除50％
加計扣除費用：20×50％=10(萬元)
②職工福利支出超標準：25-160×14％=2．6(萬元)
工會經費沒有超過標準，按實際發生額扣除。
職工教育支出超過標準：10-160×2．5％=6(萬元)
③按照規定，國債利息40000元免征企業所得稅，應從所得額中扣除；國家發行的金融債券利息收入應繳納所得稅。
④"營業外支出"賬戶中支出的稅收滯納金10000元和支付關聯企業的贊助30000元不能在稅前扣除，應調增應納稅所得額。
⑤收取的產品服務費應作收入處理，按規定繳納有關稅費。
應補繳增值稅=23400÷(1+17％)×17％=3400(元)
應補繳消費稅=23400÷(1+17％)×30％=6000(元)
應補繳城建稅、教育費附加=(3400+6000)×(7％+3％)=940(元)
應調增所得額=23400-6000-940=16460(元)
⑥按照稅法規定，與生產經營有關的業務招待費，按照發生額的60％扣除，但最高不得超過當年銷售收入的5‰，超標準的部分不能在稅前扣除。
可以扣除的業務招待費=15×60％=9(萬元)
業務招待費最高扣除額=2000×5‰=10(萬元)
可以稅前扣除的業務招待費為9萬元，應調增應納稅所得額6萬元。
⑦逾期包裝物押金應計入收入總額，補交增值稅、消費稅、城建稅和教育費附加。
應補繳增值稅=20000÷(1+17％)×17％=2905．98(元)
應補繳消費稅=20000÷(1+17％)×30％=5128．219(元)
應補繳城建稅、教育費附加=(2905．98+5128．21)×(7％+3％)=803．42(元)
應調增所得額=20000-5128．21-803．42=14068．37(元)
(2)2008年該企業應繳納企業所得稅：
①應納稅所得額
=880000-100000+26000+60000-40000+10000+30000+16460+60000+14068．37
=956528．37(元)
②共計應繳納企業所得稅=956528．37×25％=239132．09(元)
20．某自營出口小家電的生產性外商投資企業為增值稅一般納稅人。該企業適用的增值稅稅率為17％，退稅率為13％。2007年10月的生產經營情況如下：
(1)外購原材料、燃料取得增值稅專用發票，注明支付價款1350萬元、增值稅229．5萬元，材料驗收入庫；
(2)以外購原材料150萬元委托某公司加工貨物，支付加工費取得增值稅專用發票，注明價款30萬元、增值稅5．1萬元，支付加工貨物的運輸費用15萬元，并取得運輸公司開具的普通發票；
(3)免稅進口料件一批，支付國外買價300萬元、運抵我國海關前的運輸費用、保管費和裝卸費用75萬元，該料件進口關稅稅率20％，料件已驗收入庫；
(4)內銷貨物取得不含稅銷售額600萬元，支付銷貨運輸費用45萬元，并取得運輸公司開具的普通發票；出口貨物銷售取得銷售額1200萬元；
(5)購進用于采集增值稅專用發票抵扣聯信息的掃描器具和計算機一臺，取得的增值稅專用發票上注明的設備價款為2萬元，增值稅額為3400元；
(6)從境外公司購得專利技術一項，價值30萬元。
要求：
(1)采用"免、抵、退"法計算該企業2007年10月份應繳納或退的增值稅。
(2)計算該企業購入專利技術應該代扣代繳的有關稅金。
正確答案:
(1)增值稅：
①應抵扣的進項稅額=229．5+5．1+15×7％+45×7％+0．34：239．14(萬元)
購入用于采集增值稅專用發票抵扣聯信息的掃描器具和計算機所支付的增值稅額可以計入進項稅額抵扣。
②免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額：
免稅進口料件組成價格=(300+75)×(1+20％)=450(萬元)
不得抵扣稅額抵減額=450×(17％-13％)=18(萬元)
免抵退稅不得免征和抵扣稅額=1200×(17％-13％)-18=30(萬元)
③應納稅額=600×17％-(239．14-30)=-107．14(萬元)
④免抵退稅額抵減額=(300+75)×(1+20％)×13％=58．5(萬元)
⑤免抵退稅額=1200×13％-58．5=97．5(萬元)
⑥應退稅額=97．5(萬元)
⑦留抵下月抵扣稅額=107．14-97．5=9．64(萬元)
(2)購入專利技術：
①代扣代繳營業稅=30×5％=1．5(萬元)
②代扣代繳預提所得稅=30×10％=3(萬元)
21．甲公司為家電生產企業，是增值稅一般納稅人。2008年6月，甲公司的有關經濟業務如下：
(1)外購原材料的不含稅價格為2700000元，增值稅專用發票已經取得，且已經經過認證。為入庫材料支付運費70500元，取得的運費發票上所列金額為：運費60000元，裝卸費4500元，保險費6000元；
(2)購進電焊機2臺，取得的增值稅專用發票上注明的價款為48000元，增值稅款為8160元，已經入庫并投入使用；
(3)采取折扣銷售的方式銷售電視機一批，對購買不含稅單價為5000元的A型電視機的客戶贈送不含稅單價為500元的電飯鍋1臺。當月甲公司向某購物中心銷售300臺A型電視機；
(4)5月份，采用分期收款方式向某商場銷售300臺A型電視機，每臺不含稅銷售單價為2000元。合同約定，6月30日，甲公司可收回150臺電視機的價款，但實際只收到了90臺貨款；
(5)銷售本公司使用過的2臺小汽車，售價分別是90000元和117000元。這兩臺汽車在固定資產登記簿所列原值分別為114000元和105000元；
(6)對某公司轉讓一項非專利技術使用權，取得轉讓收入170000元；
(7)6月5日甲公司向乙公司銷售其生產的E型電視機500臺，不含稅單價為4500元，已開具增值稅專用發票。為保證及時供貨，由甲公司負責送貨，共收取運費5850元，甲另外開具了普通發票；
(8)6月20日甲公司以生產的60臺F型電視機與乙公司的300套服裝交換，作為福利發給職工，雙方約定不再進行結算。乙公司每套服裝的不含稅銷售價格為400元；
(9)本月公司倉庫失竊，一批材料丟失，成本為50000元；
(10)甲公司本月期初留抵的進項稅額為35000元。
7月初甲公司計算申報的6月份應納增值稅、營業稅情況如下：
(1)增值稅
銷項稅額=(5000-500)×300×17％+90×2000×17％+500×4500×17％=642600(元)
進項稅額=2760000×17％+70500×7％+8160=482295(元)
應納稅額=642600-482295-35000=125305(元)
(2)應納營業稅額=5850×3％+170000×5％=8675．5(元)
要求：根據現行增值稅和營業稅的有關規定，分析甲公司計算的應交增值稅、營業稅是否正確?如有錯誤，請說明理由，并正確計算甲公司應該繳納的增值稅額和營業稅額。
正確答案:
(1)運費中的裝卸費和保險費不能計算扣除
進項稅額=2700000×17％+60000×7％=463200(元)
(2)購進電焊機屬于固定資產，不能抵扣其進項稅額，應直接計入固定資產的成本。
(3)銷售A型電視機贈送電飯鍋屬于實物折扣，應計入銷售額計算銷項稅額
銷項稅額=(5000×300+500×300)×17％=280500(元)
(4)采取分期付款結算方式銷售貨物，納稅義務發生時間為合同約定收款日期的當天，所以無論收到多少貨款均應按合同約定的金額作銷售處理。
銷項稅額=2000×150×17％=510009(元)
(5)銷售使用過的小汽車，只有售價高于原值的按4％征稅，并減半征收。
應交增值稅額=[117000／(1+4％)]×4％／2=2250(元)
(6)按現行營業稅法的規定，轉讓非專利技術收入免征營業稅。
(7)甲公司向乙公司銷售電視機并負責送貨屬于混合銷售行為，應一并征收增值稅。
銷項稅額=4500×500×17％+5850÷(1+17％)×17％=383350(元)
(8)用本公司生產的電視機與乙公司交換服裝應視同銷售
銷項稅額=400×300×17％=20400(元)
(9)丟失材料的進項稅額應從本期的進項稅額中轉出
=50000×17％=8500(元)
(10)重新計算甲公司應交增值稅為：
銷項稅額=280500+51000+383350+20400=735250(元)
進項稅額=463200-8500=454700(元)
應交增值稅=735250-454700+2250-35000=247800(元)
應交營業稅為0。
