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稅法考前沖刺(十四)
一、單項選擇題（每題1分，每題只有一個正確答案）
1．某企業(yè)擁有凈噸位為1000噸的船舶5艘，凈噸位為1000噸的非機(jī)動駁船5艘，該企業(yè)所在省規(guī)定1000噸船舶的年應(yīng)納稅額為每噸4元，則該企業(yè)每年應(yīng)該繳納車船稅為(      )。
A．10000元
B．20000元
C．30000元
D．40000元

 

正確答案:C　解題思路：非機(jī)動駁船按照船舶稅額的50％計算征收。1000×4×5+1000×4×5×50％=30000(元)。
 
2．下列各項中，按照我國現(xiàn)行相關(guān)法規(guī)的規(guī)定，可以免予繳納進(jìn)口關(guān)稅的是(      )。
A．某邊民某日通過互市貿(mào)易進(jìn)口價值4500元的商品
B．某邊境小額貿(mào)易企業(yè)通過指定邊境口岸進(jìn)口原產(chǎn)于毗鄰國家的農(nóng)產(chǎn)品
C．對內(nèi)折價銷售的進(jìn)料加工業(yè)務(wù)中產(chǎn)生的殘次品
D．出口加工區(qū)內(nèi)企業(yè)進(jìn)口的自用合理數(shù)量的辦公用品

 

正確答案:D　解題思路：邊民互市貿(mào)易每人每日進(jìn)口價值3000元以下免稅，進(jìn)料加工過程中產(chǎn)生的殘次品由海關(guān)根據(jù)其使用價值分析估價征稅或酌情減免稅。
 
3．下列各項中，應(yīng)該按照有關(guān)規(guī)定繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的是(      )。
A．高校后勤實(shí)體用地
B．公園辦公用地
C．寺廟內(nèi)宗教人員生活用地
D．直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的辦公用地

 

正確答案:D　解題思路：直接用于農(nóng)林牧漁業(yè)的生產(chǎn)用地可以免稅。
 
4．某企業(yè)當(dāng)月銷售自建建筑物一棟，取得銷售收入60萬元，價格明顯偏低又無正當(dāng)理由。該建筑物的工程成本為80萬元，其所在地地方稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的成本利潤率為20％，納稅人當(dāng)月或最近時期無類似建筑物出售，則該企業(yè)當(dāng)月該項業(yè)務(wù)的計稅營業(yè)額為(      )。
A．80萬元
B．91萬元
C．96萬元
D．101萬元

 

正確答案:D　解題思路：按組成計稅價格計算營業(yè)額，80×(1+20％)／(1-5％)=101(萬元)。
 
5．納稅人所屬跨地區(qū)的非獨(dú)立核算的分支機(jī)構(gòu)，除由其總機(jī)構(gòu)申報辦理稅務(wù)登記外，也應(yīng)自(      )，向所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理注冊稅務(wù)登記。
A．設(shè)立之日起30日內(nèi)
B．納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)
C．營業(yè)之日起15日內(nèi)
D．營業(yè)之日起30日內(nèi)

 

正確答案:A　解題思路：我國現(xiàn)行稅法規(guī)定，跨地區(qū)的非獨(dú)立核算分支機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)自設(shè)立之日起30日內(nèi)，向所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理注冊稅務(wù)登記。
 
二、多項選擇題（每題1分，每題均有多個正確答案，每題所有答案選擇正確的得1分；不答、錯答、漏答均不得分）
6．企業(yè)發(fā)生的下列支出中，可以在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時全額扣除的項目有(      )。
A．通過公益性社會團(tuán)體用于規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈支出
B．資助給非關(guān)聯(lián)的科研機(jī)構(gòu)的研究費(fèi)
C．當(dāng)期發(fā)生的固定資產(chǎn)盤虧凈損失，清查盤存資料經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核
D．企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出(不超過金融企業(yè)的同期同類貸款利率)

 

正確答案:CD　解題思路：非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分可據(jù)實(shí)扣除，超過部分不可扣除。通過公益性社會團(tuán)體用于規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈支出，在利潤總額12％以內(nèi)的部門，準(zhǔn)予扣除。
 
7．甲房地產(chǎn)開發(fā)公司向乙企業(yè)銷售一處房地產(chǎn)，則對于此筆交易，甲應(yīng)該繳納的稅種有(      )。
A．增值稅
B．房產(chǎn)稅
C．城市維護(hù)建設(shè)稅
D．營業(yè)稅

 

正確答案:CD　解題思路：銷售不動產(chǎn)，屬于營業(yè)稅的征稅范圍。交營業(yè)稅的同時，應(yīng)該計算繳納城市維護(hù)建設(shè)稅。
 
8．下列各項中，應(yīng)當(dāng)征收增值稅的有(      )。
A．印刷企業(yè)接受出版單位委托，自行購買紙張，采用國際標(biāo)準(zhǔn)書號編序的雜志
B．軟件開發(fā)商受托開發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于雙方共有
C．增值稅納稅人收取的會員費(fèi)收入
D．根據(jù)債轉(zhuǎn)股協(xié)議，債轉(zhuǎn)股原企業(yè)將貨物資產(chǎn)作為投資提供給債轉(zhuǎn)股新公司

 

正確答案:AC　解題思路：軟件開發(fā)商受托開發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于雙方共有，不征收增值稅；根據(jù)債轉(zhuǎn)股協(xié)議，債轉(zhuǎn)股原企業(yè)將貨物資產(chǎn)作為投資提供給債轉(zhuǎn)股新公司的免征增值稅。
 
9．下列各項中，符合消費(fèi)稅納稅時間規(guī)定的有(      )。
A．采取賒銷方式結(jié)算的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天
B．采取預(yù)收貨款方式結(jié)算的，為收取貨款的當(dāng)天
C．進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，為報關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天
D．采用托收承付方式結(jié)算的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天

 

正確答案:CD　解題思路：賒銷方式納稅義務(wù)的發(fā)生時間為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天，托收承付方式為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。
 
10．下列各項中，按照有關(guān)規(guī)定可以免征個人所得稅的有(      )。
A．個人領(lǐng)取原提存的住房公積金
B．個人取得的教育儲蓄存款利息所得
C．烈屬的所得
D．軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)

 

正確答案:ABD　解題思路：烈屬的所得，經(jīng)批準(zhǔn)后可以減征。
 
三、判斷題（每題1分，請判斷每題的表述是否正確，每題判斷正確的，得1分；每題判斷錯誤的，倒扣1分；不答題既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本題型零分為止）
11．我國現(xiàn)行稅法規(guī)定，凡是開采、銷售或使用資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品的單位和個人，都應(yīng)該依法繳納資源稅。
A．對
B．錯

 

正確答案:B　解題思路：銷售或使用單位或個人不繳納。
 
12．我國現(xiàn)行稅法規(guī)定，納稅人首次轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)及其地上建筑物時需要繳納土地增值稅，但對已使用過的房屋和建筑物的轉(zhuǎn)讓則暫免征收。
A．對
B．錯

 

正確答案:B　解題思路：轉(zhuǎn)讓已使用過的房屋和建筑物同樣需要交納土地增值稅。
 
13．按照我國現(xiàn)行稅法，生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)貨物，一律在受托方辦理退(免)稅。
A．對
B．錯

 

正確答案:B　解題思路：生產(chǎn)企業(yè)自營或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)貨物，一律實(shí)行免、抵、退稅管理辦法。
 
14．我國現(xiàn)行稅法規(guī)定，能源、交通和水利設(shè)施用地一律免征城鎮(zhèn)土地使用稅。
A．對
B．錯

 

正確答案:B　解題思路：根據(jù)具體情況征收、部分減征或免征。
 
15．在稅收法律關(guān)系中，代表國家行使征稅職權(quán)的稅務(wù)機(jī)關(guān)是權(quán)利主體，履行納稅義務(wù)的法人、自然人是義務(wù)主體或稱為權(quán)利客體。
A．對
B．錯

 

正確答案:B　解題思路：權(quán)利客體是權(quán)利主體、義務(wù)主體雙方所共同指向的對象。
 
四、計算分析題（每題6分，要求列出計算步驟，除非特別指定，每步驟運(yùn)算得數(shù)精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位）
16．某煙廠為增值稅一般納稅人，2008年10月委托某煙絲加工廠(小規(guī)模納稅人)加工一批煙絲，煙廠提供煙葉，價值10萬元，煙絲加工廠收取加工費(fèi)2萬元，另收取輔助材料款1萬元。煙絲加工廠已按照有關(guān)規(guī)定代扣代繳消費(fèi)稅。煙廠收回?zé)熃z后，將其中的30％直接對外銷售，取得銷售收入6萬元，60％繼續(xù)進(jìn)行加工，用于生產(chǎn)卷煙。本月該煙廠銷售卷煙40標(biāo)準(zhǔn)箱，取得不含稅銷售收入50萬元，該牌號規(guī)格卷煙的調(diào)撥價格為每標(biāo)準(zhǔn)箱13000元。該煙廠期初庫存的委托加工煙絲為0。
要求：計算該卷煙廠應(yīng)該繳納的消費(fèi)稅。
 

 

正確答案:
委托加工煙絲代扣代繳消費(fèi)稅=(10+2+1)／(1-30％)×30％=5．5714(萬元)
銷售煙絲應(yīng)該繳納消費(fèi)稅=6×30％=1．8(萬元)
卷煙的實(shí)際銷售價格=500000／40=12500元<13000元
所以，應(yīng)按調(diào)撥價格計算繳納消費(fèi)稅。
銷售卷煙應(yīng)該繳納消費(fèi)稅=40×150+40×13000×45％=240000(元)
煙廠本月應(yīng)該繳納消費(fèi)稅=240000+18000-55714×60％=224571．6(元)
 
17．某市商業(yè)銀行2008年第2季度有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：
(1)向生產(chǎn)企業(yè)貸款取得利息收入600萬元，逾期貸款的罰息收入8萬元；
(2)為電信部門代收電話費(fèi)取得手續(xù)費(fèi)收入14萬元；
(3)4月10日購進(jìn)有價證券800萬元，6月25日以860萬元的價格賣出；
(4)受某公司委托發(fā)放貸款，金額5000萬元，貸款期限2個月，年利息率4．8％，銀行按貸款利息收入的10％收取手續(xù)費(fèi)；
(5)2007年3月31日向商場定期貸款1500萬元，貸款期限1年，年利息率5．4％。該貸款至2008年6月30日仍未收回，商場也未向銀行支付利息。
要求：計算該銀行2008年第2季度應(yīng)繳納和應(yīng)代扣代繳的營業(yè)稅。
 

 

正確答案:
(1)該銀行2008年第2季度應(yīng)繳納的營業(yè)稅：
①其貸款利息應(yīng)繳納的營業(yè)稅=[600+8+(1500×5．4％×1)／4]×5％=31．4(萬元)
②其代理業(yè)務(wù)收取的手續(xù)費(fèi)應(yīng)繳納的營業(yè)稅以其代理手續(xù)費(fèi)收入為營業(yè)額計稅。
應(yīng)納營業(yè)稅=(14+5000×4．8％／12×2×10％)×5％=0．9(萬元)
③其轉(zhuǎn)讓有價證券營業(yè)額為賣出價減去買入價的金額。
應(yīng)納營業(yè)稅=(860-800)×5％=3(萬元)
該銀行2008年第2季度應(yīng)繳納的營業(yè)稅：31．4+0．9+3=35．3(萬元)
(2)該銀行2008年第2季度應(yīng)代扣代繳的營業(yè)稅：=(5000×4．8％×2／12)×5％：2(萬元)
 
18．某家用電器商場為增值稅小規(guī)模納稅人，2008年10月發(fā)生了以下業(yè)務(wù)：
(1)購入冰箱200臺，每臺不含稅購入價為2000元，貨已入庫，但款項尚未支付；
(2)采用"以舊換新"的方式銷售洗衣機(jī)400臺，開出的普通發(fā)票表明每臺銷售價為1500元，每臺舊洗衣機(jī)的收購價格為50元；
(3)采用"買一贈一"的方式銷售冰箱300臺，開出的普通發(fā)票表明每臺銷售價為3000元，贈送的小家電每臺售價為100元；
(4)采用分期付款方式銷售空調(diào)100臺，開出的普通發(fā)票表明每臺售價4000元，合同約定，本月收款20％，余下的80％將在下月底收齊。
要求：計算該電器商場本月應(yīng)該繳納的增值稅。
 

 

正確答案:
(1)以舊換新銷售洗衣機(jī)應(yīng)該繳納增值稅
=(1500+50)×400×4％／(1+4％)=23846(元)
(2)買一贈一銷售冰箱應(yīng)納增值稅
=3000×300×4％／(1+4％)+100×300×4％／(1+4％)=35769(元)
(3)分期付款銷售空調(diào)應(yīng)納增值稅
100×4000×20％×4％／(1+4％)=3077(元)
(4)合計應(yīng)納增值稅=23846+35769+3077=62692(元)
 
五、綜合題
19．甲制藥公司為增值稅一般納稅人，注冊資本金3000萬元，生產(chǎn)職工年均1500人。2008年相關(guān)生產(chǎn)、經(jīng)營資料如下：
(1)公司坐落在某市區(qū)，全年實(shí)際占用土地面積共計140000平方米，其中：公司辦的職工子弟學(xué)校占地10000平方米、幼兒園占地4000平方米、非獨(dú)立核算的門市部占地6000平方米、職工宿舍占地40000平方米、生產(chǎn)經(jīng)營場所占地80000平方米。
(2)公司上年末結(jié)轉(zhuǎn)到本年度的固定資產(chǎn)原值共計5200萬元，其中：房產(chǎn)原值3200萬元，機(jī)器設(shè)備原值2000萬元。簽訂租賃合同1份，7月1日將房產(chǎn)原值200萬元的倉庫出租給某商場存放貨物，出租期限2年，共計租金48萬元。簽訂合同時預(yù)收半年租金12萬元，其余的在租用期的當(dāng)月收取。
(3)年初向各醫(yī)藥銷售公司簽訂銷售合同20份，記載銷售金額為9000萬元。本年實(shí)際實(shí)現(xiàn)不含稅銷售額9000萬元，取得送貨的運(yùn)輸費(fèi)收入46．8萬元；購進(jìn)制藥原材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明購貨金額2400萬元、進(jìn)項稅額408萬元；支付購貨的運(yùn)輸費(fèi)50萬元，保險費(fèi)和裝卸費(fèi)30萬元，取得運(yùn)輸公司及其他單位開具的普通發(fā)票。
(4)本年取得的銷售收入為9000萬元，送貨的運(yùn)輸費(fèi)收入為46．8萬元。可以扣除的產(chǎn)品銷售成本為6000萬元，發(fā)生銷售費(fèi)用1200萬元，其中：含廣告宣傳費(fèi)800萬元；發(fā)生財務(wù)費(fèi)用320萬元，發(fā)生管理費(fèi)用960萬元(不包括有關(guān)稅金)，其中：含業(yè)務(wù)招待費(fèi)用40萬元。(注：該公司所在地城鎮(zhèn)土地使用稅每平方米單位稅額為2元；房產(chǎn)稅計算余值時的允許扣除比例為25％。)
要求：根據(jù)所給資料，計算甲制藥公司2008年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地稅、房產(chǎn)稅、印花稅、增值稅、城建稅及教育費(fèi)附加。
 

 

正確答案:
(1)該公司2008年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅：
應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅稅額=2×(140000-10000-4000)=25．2(萬元)
(2)該公司2008年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅：
從價計征房產(chǎn)應(yīng)納稅額=(3200-200)×(1-25％)×1．2％+200×(1-25％)×1．2％×50％=27．9(萬元)
從租計征房產(chǎn)應(yīng)納稅額=48／4×12％=1．44(萬元)
房產(chǎn)稅合計：27．9+1．44=29．34(萬元)
(3)該公司2008年應(yīng)繳納的印花稅：
應(yīng)納印花稅為：出租房產(chǎn)合同貼花額=48×0．1％=0．05(萬元)
銷售合同貼花額=9000×0．03％=2．7(萬元)
印花稅合計=0．05+2．7=2．75(萬元)
(4)該公司2008年應(yīng)繳納的增值稅：
銷售額=9000+46．8／(1+17％)=9040(萬元)
①確定銷項稅=9040×17％=1536．8(萬元)
②確定可抵扣的進(jìn)項稅=408+50×7％-50×17％=403(萬元)
③確定增值稅稅額=1536．8-403=1133．8(萬元)
(5)該公司應(yīng)繳納的城建稅和教育費(fèi)附加：
=1133．8×(7％+3％)=113．38(萬元)
(6)該公司2008年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅：
收入總額：9000+46．8／(1+17％)=9040(萬元)
扣除項目金額：
產(chǎn)品銷售成本6000萬元
銷售費(fèi)用：1200萬元
廣告費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)：9040×15％=1356萬元>800萬元，按實(shí)際發(fā)生額扣除
管理費(fèi)用：960-40+24=944(萬元)
業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)：9040×0．005=45．2(萬元)>40×60％=24(萬元)
應(yīng)納稅所得額=9040-6000-1200-320-944-25．2-29．34-2．75-113．38=405．33(萬元)
應(yīng)納企業(yè)所得稅=405．33×25％=101．33(萬元)
 
20．某VCD生產(chǎn)廠商甲公司為增值稅一般納稅人。2008年10月共發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：
(1)在本市各家電商場銷售6000臺VCD，每臺不含稅銷售價1000元。由于市場價格下降，公司在銷售貨物開具專用發(fā)票以后，另外給予家電商場2％的銷售折扣，并另開了紅字發(fā)票入賬。
(2)銷售給外地其他商場2000臺VCD，每臺不含稅銷售價格為1000元，并另外收取了運(yùn)雜費(fèi)15萬元。運(yùn)輸單位開具給甲公司的運(yùn)費(fèi)發(fā)票上注明的運(yùn)費(fèi)為14萬元，裝卸及保險費(fèi)1萬元。
(3)為擴(kuò)大銷售，甲公司決定，消費(fèi)者可以以任何品牌的VCD來以舊換新。舊VCD的收購價為80元／臺，新VCD的銷售價為1000元，臺(消費(fèi)者只需要支付920元即可)。本月共銷售1000臺。
(4)為獎勵中國女足為國爭光，該廠商決定給每體隊員贈送一臺VCD，共贈30臺(每臺價值1000元)。
(5)本月購進(jìn)生產(chǎn)用原材料一批，專用發(fā)票上注明的貨款金額為300萬元，有關(guān)單據(jù)已經(jīng)經(jīng)過認(rèn)證。本月公司所在地遭遇洪災(zāi)，倉庫進(jìn)水損失原材料價值20萬元，公司取得保險賠款。
(6)從國外進(jìn)口一臺VCD檢測設(shè)備，完稅憑證已注明的增值稅額為20萬元。
(7)本月舉行聯(lián)歡會，獎勵給本公司職工50臺VCD(每臺價值1000元)。
(8)將企業(yè)的一棟廠房以評估價格1000萬元抵償銀行欠款。該廠房于1995年構(gòu)建并投入使用，建造成本及相關(guān)稅費(fèi)合計為450萬元。
該公司的會計人員認(rèn)為該公司的上述業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)繳納增值稅和城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加，其計算方法是：
當(dāng)月銷項稅額=[6000×1000+2000×1000+(100-80)×1000]×17％=1363400(元)
當(dāng)月進(jìn)項稅額=3000000×17％+200000×17％+150000×7％=554500(元)
當(dāng)月的應(yīng)納增值稅額=1363400-554500=808900(元)
當(dāng)月應(yīng)納城建稅=(808900+200000)×7％=70623(元)
當(dāng)月應(yīng)納教育費(fèi)附加=(808900+200000)×3％=30267(元)
根據(jù)以上資料，分析該廠商對相關(guān)流轉(zhuǎn)稅及其附加稅金的分析是否正確，有關(guān)稅額的計算是否正確，若不正確，請指出錯在何處?正確的應(yīng)納稅額為多少?
 

 

正確答案:
該廠家當(dāng)月應(yīng)納增值稅額的計算不正確。
(1)對于由于市場價格下降原因給予的銷售折扣，可以開具紅字專用發(fā)票，正確的銷項稅額是：6000×1000×0．98×17％=999600(元)；
(2)運(yùn)雜費(fèi)中只有運(yùn)費(fèi)能按7％計算進(jìn)項稅額；
(3)代收的運(yùn)雜費(fèi)也需要計入銷項稅額計算增值稅，銷項稅額應(yīng)增加150000／(1+17％)×17％=21794．87(元)；
(4)以舊換新在計算銷項稅額時不能抵減舊貨價值；
(5)對中國女足捐贈，應(yīng)視同銷售予以納稅；
(6)原材料遭遇洪災(zāi)損失金額，不得在進(jìn)項稅額中抵扣；
(7)進(jìn)口VCD檢測設(shè)備，屬于購入固定資產(chǎn)，已交稅金不能計入增值稅的進(jìn)項稅額抵扣；
(8)獎勵給職工的VCD應(yīng)該視同銷售；
(9)用廠房抵償銀行欠款視同轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)，需要繳納營業(yè)稅及相應(yīng)的城建稅和教育費(fèi)附加；
(10)進(jìn)口設(shè)備繳納的增值稅無需繳納城建稅和教育費(fèi)附加：
當(dāng)月的銷項稅額=[6000×1000×0．98+2000×1000+150000／(1+17％)+1000×1000+30×1000+50×1000]x17％=1544994．9(元)
當(dāng)月的進(jìn)項稅額=3000000×17％-200000×17％+200000×17％+140000×7％=519800(元)
當(dāng)月的應(yīng)納增值稅額=1544994．9-519800=1025194．9(元)
當(dāng)月應(yīng)納營業(yè)稅=(1000-450)×5％=27．5(萬元)
當(dāng)月應(yīng)繳城市維護(hù)建設(shè)稅=(1025194．9+275000)×7％=91013．64(元)
當(dāng)月應(yīng)繳教育費(fèi)附加=(1025194．9+275000)×3％=39005．85(元)
 
21．甲為中國公民，2008年其收入情況如下：
(1)1月1日，在原用人單位辦理了內(nèi)退手續(xù)(不符合《國務(wù)院關(guān)于工人退休、退職的暫行辦法》規(guī)定條件)，取得一次性退職費(fèi)收入60000元。甲原來在工作單位的每月工資收入為2500元，當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY為20000元。
(2)1月1日與某企業(yè)簽訂承包合同經(jīng)營小商品批發(fā)業(yè)務(wù)，承包期為5年。當(dāng)年取得承包經(jīng)營利潤150000元，按合同規(guī)定每年上交承包費(fèi)70000元。另外，李某每月從企業(yè)領(lǐng)取工資2000元。
(3)2007年2月，以總價40萬元的價格購入已裝修的商品房一套(甲的購房合同中注明的房價款中含有潔具、廚具等基礎(chǔ)裝修費(fèi))，同時按規(guī)定繳納了契稅和印花稅。2007年，甲另外花費(fèi)了2萬元對該房屋進(jìn)行精裝修(甲保留有相關(guān)的稅務(wù)統(tǒng)一發(fā)票)。2008年6月1日，甲將該套住宅轉(zhuǎn)讓，取得轉(zhuǎn)讓收入80萬元，并按規(guī)定繳納了有關(guān)印花稅、營業(yè)稅、城建稅和教育費(fèi)附加。
(4)7月1日出租個人住房一處，每月租金收入2000元，每月發(fā)生準(zhǔn)予扣除項目及修繕費(fèi)用為200元。
(5)取得中彩收入30000元，當(dāng)場通過非營利社會團(tuán)體向農(nóng)村義務(wù)教育捐贈20000元。
(6)一次性取得技術(shù)服務(wù)收入8000元。(注：當(dāng)?shù)卣?guī)定契稅稅率為5％。)
要求：計算甲上述各項收入應(yīng)該繳納的個人所得稅。
 

 

正確答案:
(1)退職費(fèi)收入應(yīng)納稅=[(60000／6-1600)×20％-375]×6=7830(元)
(2)承包經(jīng)營應(yīng)納個人所得稅=(150000-70000+2000×12-1600×12)×35％-6750=22930(元)
(3)轉(zhuǎn)讓商品房應(yīng)繳營業(yè)稅=800000×5％=40000(元)
轉(zhuǎn)讓商品房應(yīng)繳印花稅=800000×0．0005=400(元)
轉(zhuǎn)讓商品房應(yīng)繳城建稅和教育費(fèi)附加=40000×10％=4000(元)
購買商品房已交印花稅=400000×0．0005=200(元)
購買商品房已交契稅=400000×0．05=20000(元)
購買商品房原值=400000+200+20000=420200(元)
轉(zhuǎn)讓商品房應(yīng)納稅所得額=(800000-40000-400-4000)-420200=335400(元)
轉(zhuǎn)讓商品房應(yīng)繳個人所得稅=335400×20％=67080(元)
(4)出租住房應(yīng)納個人所得稅=(2000-200-800)×10％×6=600(元)
(5)中彩收入應(yīng)納個人所得稅=(30000-20000)×20％=2000(元)
(6)技術(shù)服務(wù)收入應(yīng)納個人所得稅=8000×(1-20％)×20％=1280(元)