精品理论电影在线_日韩视频一区二区_一本色道精品久久一区二区三区_香蕉综合视频

稅法考前沖刺(十六)
一、單項選擇題（每題1分，每題只有一個正確答案）
1．某企業(yè)2008年度有注冊資本500萬元，當(dāng)年1月1日向其無關(guān)聯(lián)企業(yè)借入經(jīng)營性資金400萬元，借款期1年，支付利息費用28萬元。假定當(dāng)年銀行同期貸款年利息率為6％，該企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時可以扣除的利息費用為(      )萬元。
A．30
B．28
C．24
D．15

 

正確答案:C　解題思路：非金融企業(yè)向非金融企業(yè)貸款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分可據(jù)實扣除，超過部分不許扣除。因此，可以扣除的利息費用為24(400×6％)萬元。
 
2．稅務(wù)行政處罰聽證的范圍是對公民作出(      )以上，或者對法人或其他組織作出(      )以上罰款的案件。
A．1000，10000
B．2000，10000
C．1000，20000
D．2000，20000

 

正確答案:B　解題思路：稅務(wù)行政處罰聽證的范圍是對公民作出2000元以上，或者對法人或其他組織作出10000元以上罰款的案件。
 
3．甲與乙交換房屋，房地產(chǎn)評估機構(gòu)評估確定甲的房屋價值為34萬元，乙的房屋價值為30萬元，經(jīng)協(xié)商，乙支付給甲差價款4萬元，當(dāng)?shù)匾?guī)定的契稅稅率為5％，則甲、乙應(yīng)該繳納的契稅分別為(      )元。
A．0，2000
B．2000，0
C．15000，17000
D．17000，15000

 

正確答案:A　解題思路：支付差價款的一方繳稅。
 
4．某市屬企業(yè)實際占用城市土地面積30000平方米，其中自用20000平方米，出租給另一單位使用10000平方米，當(dāng)?shù)卣_定的該片土地的適用稅額為每平方米4元，則該企業(yè)每年應(yīng)該繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅稅額是(      )。
A．4萬元
B．6萬元
C．8萬元
D．12萬元

 

正確答案:D　解題思路：按實際占用土地面積納稅。
 
5．稅法的構(gòu)成要素中，區(qū)別不同稅種的主要標志是(      )。
A．征稅對象
B．稅目
C．稅率
D．納稅環(huán)節(jié)

 

正確答案:A　解題思路：征稅對象是區(qū)分不同稅種的主要標志。
 
二、多項選擇題（每題1分，每題均有多個正確答案，每題所有答案選擇正確的得1分；不答、錯答、漏答均不得分）
6．下列各項中，適用我國現(xiàn)行出口應(yīng)稅消費品的消費稅"出口免稅并退稅"稅收優(yōu)惠政策的有(      )。
A．有出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)購進應(yīng)稅消費品直接出口
B．有出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)受其他外貿(mào)企業(yè)委托代理出口應(yīng)稅消費品
C．有出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)受商業(yè)企業(yè)委托代理出口應(yīng)稅消費品
D．有出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)受生產(chǎn)企業(yè)委托代理出口自產(chǎn)應(yīng)稅消費品

 

正確答案:AB　解題思路：適用出口免稅并退稅的企業(yè)必須是有出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)購進應(yīng)稅消費品直接出口，以及外貿(mào)企業(yè)受其他外貿(mào)企業(yè)委托代理出口應(yīng)稅消費品。
 
7．下列各項中，屬于資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品的有(      )。
A．鐵礦石
B．進口原油
C．煤礦生產(chǎn)的天然氣
D．原煤

 

正確答案:AD　解題思路：進口原油不是在我國境內(nèi)開采；煤礦生產(chǎn)的天然氣暫不征稅。
 
8．公益性社會團體主要指同時符合下列條件(      )的基金會、慈善組織等社會團體。
A．依法登記具有法人資格
B．終止后的剩余財產(chǎn)屬于發(fā)起人
C．不經(jīng)營與其設(shè)立目的無關(guān)的業(yè)務(wù)
D．有健全的財務(wù)會計制度

 

正確答案:ACD　解題思路：本題考核公益性社會團體包括的條件。
 
9．下列各項中，應(yīng)該按照借款合同的規(guī)定計算繳納印花稅的有(      )。
A．銀行同業(yè)拆借所簽訂的合同
B．銀行與企業(yè)簽訂的融資租賃合同
C．銀行與企業(yè)簽訂的作為合同使用的借據(jù)
D．無息貸款合同

 

正確答案:ABC　解題思路：無息、貼息貸款合同免稅。
 
10．下列各項中，應(yīng)該列入房地產(chǎn)開發(fā)成本的有(      )。
A．土地出讓金
B．土地征用費
C．公共配套設(shè)施費
D．管理費用

 

正確答案:BC　解題思路：房地產(chǎn)開發(fā)成本包括土地征用及拆遷補償費，前期工程費，建筑安裝工程費，基礎(chǔ)設(shè)施費，公共配套設(shè)施費及開發(fā)間接費用。
 
三、判斷題（每題1分，請判斷每題的表述是否正確，每題判斷正確的，得1分；每題判斷錯誤的，倒扣1分；不答題既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本題型零分為止）
11．除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額1．5％的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
A．對
B．錯

 

正確答案:B　解題思路：除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額的2．5％的部分準予扣除，超過部分準予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除。
 
12．我國現(xiàn)行稅法規(guī)定，個人因工作調(diào)動或改善居住條件而購買的自用住房可以免交契稅。
A．對
B．錯

 

正確答案:B　解題思路：職工首次購買住房，可免征契稅。
 
13．出口商拒絕稅務(wù)機關(guān)檢查或拒絕提供有關(guān)出口貨物退(免)稅賬簿、憑證、資料的，由稅務(wù)機關(guān)處以2000元以上10000元以下的罰款。
A．對
B．錯

 

正確答案:B　解題思路：有上述行為的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令改正，可處以10000元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處以10000元以上50000元以下的罰款。
 
14．拖船按照發(fā)動機功率每2馬力折合凈噸位2噸計算征收車船稅。
A．對
B．錯

 

正確答案:B　解題思路：拖船按照發(fā)動機功率每2馬力折合凈噸位1噸計算征收車船稅。
 
15．我國行政訴訟法規(guī)定，對于因征稅問題引起的爭議，當(dāng)事人可以選擇適用復(fù)議或訴訟程序，如選擇復(fù)議程序，對復(fù)議決定仍不服的，可以向法院起訴。
A．對
B．錯

 

正確答案:B　解題思路：應(yīng)當(dāng)先申請行政復(fù)議，不可選擇。
 
四、計算分析題（每題6分，要求列出計算步驟，除非特別指定，每步驟運算得數(shù)精確到小數(shù)點后兩位）
16．A公司2007年5月開業(yè)，注冊資本為300萬元，實收資本為200萬元。當(dāng)年公司除建立記載資金的賬簿以外，還建立了2本日記賬和3本明細賬。A公司在開業(yè)當(dāng)月還領(lǐng)取了工商營業(yè)執(zhí)照，并取得了一個商標注冊證和一個房產(chǎn)證。A公司在開業(yè)當(dāng)年還簽訂了以下合同：
(1)與鐵路部門簽訂運輸合同，合同上記載的運輸費和倉儲保管費合計為5萬元；
(2)與保險公司簽訂財產(chǎn)保險合同一份，投保金額為100萬元，繳納保險費4萬元；
(3)與銀行簽訂擔(dān)保合同，為B企業(yè)的銀行貸款提供擔(dān)保，擔(dān)保金額為50萬元；
(4)與B企業(yè)簽訂購銷合同，銷售給B企業(yè)價值30萬元的貨物。
要求：計算A公司應(yīng)該繳納的印花稅。
 

 

正確答案:
(1)資金賬簿應(yīng)納稅=2000000×0．5‰=1000(元)
(2)營業(yè)賬簿應(yīng)納稅=5×5=25(元)
(3)運輸合同應(yīng)納稅=50000×1‰=50(元)
(4)保險合同應(yīng)納稅=40000×1‰=40(元)
(5)擔(dān)保合同無需繳納印花稅
(6)購銷合同應(yīng)納稅=300000×0．3‰=90(元)
A公司共需繳納印花稅1000+25+15+50+40+90=1220(元)
 
17．某運輸公司下設(shè)獨立核算的四個分公司：客貨服務(wù)中心、運輸調(diào)度中心、停車場及設(shè)備維修中心等。3月份發(fā)生收入具體如下：
(1)客貨服務(wù)中心本期代理收入20萬元，運輸收入100萬元；
(2)運輸調(diào)度中心收入3萬元，出租場地租金收入4萬元，利用閑置辦公室開設(shè)電子游戲室，收入2萬元；
(3)設(shè)備維修中心為另一公司修理汽車5臺，該公司支付修理費2．34萬元(包括消耗零件1萬元)。
運輸公司本期欠繳稅款共5天，計算該公司應(yīng)繳稅額及加罰滯納金。
 

 

正確答案:
(1)客貨服務(wù)中心代理收入應(yīng)納營業(yè)稅=200000×5％=10000(元)
客貨服務(wù)中心運輸收入應(yīng)納營業(yè)稅額=1000000×5％=50000(元)
(2)調(diào)度中心業(yè)務(wù)收入應(yīng)納營業(yè)稅=30000×5％=1500(元)
租金收入應(yīng)納營業(yè)稅=40000×5％=2000(元)
電子游戲室收入應(yīng)納營業(yè)稅=20000×20％=4000(元)
(3)設(shè)備維修中心應(yīng)納增值稅額=[23400／(1+17％)]×17％=3400(元)
應(yīng)補繳稅額=10000+50000+1500+2000+4000+3400=70900(元)
加罰滯納金=70900×5×0．5‰=177．25(元)
 
18．甲企業(yè)為有進出口經(jīng)營權(quán)的國營酒廠，是增值稅的一般納稅人。2007年3月甲企業(yè)發(fā)生了如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：
(1)從農(nóng)民手中收購高梁一批，開出的收購憑證上注明的收購價款為28萬元，支付運輸費用1萬元，取得運輸企業(yè)開具的運費憑證，貨已驗收入庫，款項尚未支付；
(2)自制糧食白酒一批，內(nèi)銷30000斤，含稅銷售價每斤8元，外銷20000斤，離岸價為每斤2美元，另支付運輸費用2萬元，美元對人民幣的匯率為1：8．3；
(3)將價值15萬元的高梁委托給乙企業(yè)加工成糧食白酒，乙企業(yè)在加工過程中代墊輔助材料款15000元，糧食白酒8萬斤加工完畢，甲企業(yè)收回白酒時取得乙企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票，注明加工費30000元、增值稅額5100元，加工的糧食白酒當(dāng)?shù)責(zé)o同類產(chǎn)品市場價格；
(4)甲企業(yè)將收回的糧食白酒深加工后批發(fā)售出5萬斤，取得不含稅銷售額26萬元，另支付給運輸單位銷貨運輸費用12000元，取得普通運費發(fā)票；從小規(guī)模企業(yè)購入農(nóng)產(chǎn)品一批，取得的收購憑證上注明的價款為30萬元；
(5)售黃酒2噸，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額為6000元；
(6)以外購散裝薯類白酒生產(chǎn)禮品酒，期初庫存外購散裝白酒2000斤，不含稅價值為8000元，本月購入50000斤，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為200000元，月末庫存外購散裝白酒3000斤，不含稅價值為12000元；
(7)出售禮品酒4萬斤，每斤不含稅銷售價為6元；
(8)月初留抵的進項稅額為3萬元。
要求：計算甲企業(yè)本月的免抵增值稅額和應(yīng)該繳納的消費稅額，以及乙企業(yè)應(yīng)代扣代繳的消費稅(白酒的增值稅退稅率為13％，保留小數(shù)點后3位數(shù))。
 

 

正確答案:
(1)不予退稅的金額=2×8．3×2×(17％-13％)=1．328(萬元)
增值稅進項稅額(剔除不予退稅的進項稅額以后)：
28×13％+(1+2+1．2)×7％+0．51+30×13％+20×17％-1．328=10．416(萬元)
增值稅銷項稅額：(3×8／1．17)×17％+26×17％+0．6×17％+4×6×17％=12．089(萬元)
本月應(yīng)該繳納的增值稅=12．089-10．416-3=-1．327(萬元)
免抵退稅額=2×2×8．3×13％=4．316(萬元)
當(dāng)期期末留抵稅額<當(dāng)期免抵退稅額時，當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅額
該企業(yè)應(yīng)退稅額=1．327萬元
當(dāng)期免抵稅額=4．316-1．327=2．989(萬元)
(2)內(nèi)銷白酒應(yīng)納消費稅=3×0．5+(3×8／1．17)×25％=6．628(萬元)
外銷白酒免交消費稅
批發(fā)售出白酒應(yīng)納消費稅=5×0．5+26×25％=9(萬元)
銷售黃酒應(yīng)納消費稅=2×240=480(元)
銷售禮品酒應(yīng)納稅=4×0．5+6×4×15％=5．6(萬元)
合計應(yīng)納消費稅=6．628+9+0．048+5．6=21．276(萬元)
(3)乙企業(yè)應(yīng)代扣代繳的消費稅=8×0．5+[(15+1．5+3)／(1-25％)]×25％=10．5(萬元)
 
五、綜合題
19．某市大型商貿(mào)公司為增值稅一般納稅人，兼營商品加工、批發(fā)、零售和進出口業(yè)務(wù)，2007年12月相關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：
(1)進口化妝品一批，支付國外的買價220萬元、由本公司負擔(dān)的包裝材料費用6萬元、國外的經(jīng)紀費4萬元；支付運抵我國海關(guān)地前的運輸費用20萬元、裝卸費用和保險費用11萬元；支付海關(guān)地再運往商貿(mào)公司的運輸費用8萬元、裝卸費用和保險費用3萬元。
(2)受托加工化妝品一批，委托方提供的原材料不含稅金額86萬元，加工結(jié)束向委托方開具普通發(fā)票收取加工費和添加輔助材料的含稅金額共計46．8萬元，該化妝品商貿(mào)公司當(dāng)?shù)責(zé)o同類產(chǎn)品市場價格。
(3)收購免稅農(nóng)產(chǎn)品一批，支付收購價款70萬元、運輸費用10萬元，當(dāng)月將購回免稅農(nóng)產(chǎn)品的30％用于公司飲食部。
(4)購進其他商品，取得增值稅專用發(fā)票，支付價款200萬元、增值稅34萬元，支付運輸單位運輸費用20萬元，待貨物驗收入庫時發(fā)現(xiàn)短缺商品金額10萬元(占支付金額的5％)，經(jīng)查實應(yīng)由運輸單位賠償。
(5)將進口化妝品的80％重新加工制作成套裝化妝品，當(dāng)月銷售給其他商場并開具增值稅專用發(fā)票，取得不含稅銷售額650萬元；直接銷售給消費者個人，開具普通發(fā)票，取得含稅銷售額70．2萬元。
(6)銷售除化妝品以外的其他商品，開具增值稅專用發(fā)票，應(yīng)收不含稅銷售額300萬元，由于月末前可將全部貨款收回，給所有購貨方的銷售折扣比例為5％，實際收到金額285萬元。
(7)取得化妝品的逾期包裝押金收入14．04萬元。
(注：關(guān)稅稅率20％，化妝品消費稅稅率30％；當(dāng)月購銷各環(huán)節(jié)所涉及到的票據(jù)符合稅法規(guī)定，并經(jīng)過稅務(wù)機關(guān)認證)
要求：按下列順序回答問題：
(1)分別計算該公司進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅、消費稅、增值稅；
(2)計算該公司加工環(huán)節(jié)應(yīng)代收代繳的消費稅、城市維護建設(shè)稅和教育費附加總和；
(3)計算該公司國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費稅總和；
(4)計算該公司國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)實現(xiàn)的銷項稅額總和；
(5)計算該公司國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)準予抵扣的進項稅額總和；
(6)計算該公司國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅；
(7)計算該公司當(dāng)月應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅和教育費附加總和。
 

 

正確答案:
(1)①進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納關(guān)稅=(220+6+4+20+11)×20％=52．2(萬元)
②進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納消費稅=(220+6+4+20+11+52．2)÷(1-30％)×30％=134．23(萬元)
③進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納增值稅=(220+6+4+20+11+52．2+134．23)×17％=76．06(萬元)
(2)加工環(huán)節(jié)應(yīng)代收代繳消費稅、城市維護建設(shè)稅和教育費附加
=[86+46．8÷(1+17％)]÷(1-30％)×30％×(1+7％+3％)=59．4(萬元)
(3)國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納消費稅
=[650+70．2÷(1+17％)+14．04÷(1+17％)]×30％-134．23×80％=216．6-107．38=109．22(萬元)
(4)國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)實現(xiàn)的銷項稅額
=[46．8÷(1+17％)+650+70．2÷(1+17％)+300+14．04÷(1+17％)]×17％=180．54(萬元)
(5)國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)準予抵扣的進項稅額
=[76．06+8×7％+(70×13％+10×7％)×(1-30％)+(34+20×7％)×(1-5％)=117．11(萬元)
(6)國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納增值稅=180．54-117．11=63．43(萬元)
(7)公司當(dāng)月應(yīng)繳納城市維護建設(shè)稅和教育費附加
=(109．22+63．43)×(7％+3％)=17．27(萬元)
 
20．某企業(yè)主要生產(chǎn)糧食白酒，為增值稅一般納稅人，20×9年度生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：
(1)取得產(chǎn)品銷售收入1000萬元(不含增值稅)；
(2)產(chǎn)品銷售成本540萬元；
(3)銷售費用80萬元，其中含糧食白酒的廣告費用10萬元；
(4)管理費用120萬元，其中含業(yè)務(wù)招待費60萬元；
(5)財務(wù)費用40萬元，其中含逾期歸還銀行貸款的罰息3萬元；
(6)繳納增值稅30萬元，消費稅及附加稅等共計70萬元；
(7)營業(yè)外支出14萬元，其中含通過當(dāng)?shù)叵Ｍこ袒饡蚰承W(xué)捐款10萬元、繳納稅收滯納金4萬元；
(8)已計入成本費用的實發(fā)工資總額320萬元，已按實發(fā)工資總額和2％、14％、2．5％的比例計提了職工工會經(jīng)費、職工福利費、職工教育經(jīng)費。
要求：根據(jù)上述資料，計算20×9年度該企業(yè)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額及應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅(企業(yè)所得稅適用稅率25％)。
 

 

正確答案:
(1)糧食白酒的廣告費不得在稅前扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額10萬元。
(2)業(yè)務(wù)招待費按發(fā)生額的60％扣除，但不得超過當(dāng)年銷售收入的5‰。
發(fā)生額可扣除=60×60％=36(萬元)，最高扣除限額=1000×5％0=5(萬元)，因此36萬元不能全部扣除。
業(yè)務(wù)招待費納稅調(diào)增額=60-1000×5‰=55(萬元)。
(3)逾期歸還銀行貸款的罰息3萬元，因不屬于行政性罰款，在所得稅前可以扣除，無需調(diào)整。
(4)繳納的增值稅，在所得稅前不得扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額30萬元。消費稅及附加稅，在所得稅前可以扣除，無需調(diào)整。
(5)準予稅前扣除的公益性、救濟性捐贈金額
企業(yè)會計利潤總額=1000-540-80-120-40-70-14=136(萬元)
準予在稅前扣除的公益救濟性捐贈支出=136×12％=16．32(萬元)
實際公益救濟性捐贈支出10萬元小于稅前扣除限額16．32萬元，未超過年度利潤總額的12％，所以可以據(jù)實全部在稅前準予扣除，無需調(diào)整。
(6)稅收滯納金屬于行政性罰款，稅前不得扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額4萬元。
(7)工會經(jīng)費、職工福利費、職工教育經(jīng)費均按標準計提扣除，無需調(diào)整。
(8)20××年度該企業(yè)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額：
納稅調(diào)整后所得=136+10+55+30+4：235(萬元)
當(dāng)年應(yīng)納企業(yè)所得稅=235×25％=58．75(萬元)
 
21．王某是中國公民，20×8年王某取得的收入如下：
(1)月工資2700元，其中獨生子女補貼200元，托兒補助費300元，洗理費100元，書報費100元；
(2)年終分紅取得一次性收入20000元；
(3)取得2000年存入的定期存款利息收入2000元，其中教育儲蓄存款利息300元，國庫券利息200元；
(4)購買彩票中獎，取得收入50000元，將其中20000元通過教育部捐給某農(nóng)村小學(xué)；
(5)因出面制止某人的違法犯罪行為，獲得市政府頒發(fā)的見義勇為獎10000元；
(6)參與電視臺舉辦的有獎競猜活動，取得獎金1000元；
(7)1月份，對自有的一套住房進行修繕，發(fā)生支出5000元，3月1日，房屋修繕完畢，按市場價格對外出租，月租金為2000元；
(8)在報紙上分10次連載一篇小說，每次取得稿酬收入200元；10月1日，將連載的小說出版發(fā)行，取得稿酬收入5000元；
(9)接受委托，為乙公司進行工藝設(shè)計，取得稅后勞務(wù)報酬5000元。要求：計算王某20×8年應(yīng)該繳納的個人所得稅和乙公司應(yīng)代扣代繳的個人所得稅。
 

 

正確答案:
(1)每月工資薪金所得應(yīng)納稅=(2700-200-300-2000)×5％=10(元)
(2)年終分紅所得應(yīng)納稅=20000×20％-375=3625(元)
(3)利息收入應(yīng)納稅=(2000-300-200)×20％=300(元)
(4)彩票中獎所得應(yīng)納稅=(50000-20000)×20％=6000(元)
(5)市政府頒發(fā)的見義勇為獎免稅
(6)有獎競猜活動獎金應(yīng)納稅1000×20％=200(元)
(7)3～8月租金收入每月應(yīng)納稅=(2000-800-800)×10％=40(元)
9月租金收入應(yīng)納稅=(2000-200-800)×10％=100(元)
10～12月租金收入每月應(yīng)納稅=(2000-800)×10％=120(元)
(8)小說連載應(yīng)納稅=(10×200-800)×20％×(1-30％)=168(元)
小說出版應(yīng)納稅=5000×(1-20％)×20％×(1-30％)=560(元)
(9)勞務(wù)報酬應(yīng)納稅所得額=5000×(1-20％)／84％=4761．9(元)
勞務(wù)報酬應(yīng)納稅額=4761．9×20％=952．38(元)
王某合計應(yīng)納個人所得稅
=75×12+3625+300+6000+200+40×6+100+120×3+168+560=12453(元)乙公司應(yīng)代扣代繳的個人所得稅為952．38元。