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主觀題
一、綜合題
1．某市卷煙生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2009年2月有關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：
(1)2日向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購煙葉一批，收購憑證上注明的價款500萬元，并向煙葉生產(chǎn)者支付了國家規(guī)定的價外補貼；支付運輸費用10萬元，取得運輸公司開具的運輸發(fā)票，煙葉當期驗收入庫；
(2)3日領(lǐng)用自產(chǎn)煙絲一批，生產(chǎn)A牌卷煙600標準箱；
(3)5月從國外進口B牌卷煙400標準箱，支付境外成交價折合人民幣260萬元、到達我國海關(guān)前的運輸費用10萬元、保險費用5萬元；
(4)16日銷售A牌卷煙300標準箱，每箱不含稅售價1．35萬元，款項收訖；將10標準箱A牌卷煙作為福利發(fā)給本企業(yè)職工；
(5)25日銷售原進口B牌卷煙380標準箱，取得不含稅銷售收入720萬元；
(6)27日購進稅控收款機一批，取得增值稅專用發(fā)票注明價款10萬元、增值稅1．7萬元；外購防偽稅控通用設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票注明價款1萬元、增值稅0．17萬元；
(7)30日盤點，發(fā)現(xiàn)由于管理不善庫存的外購已稅煙絲15萬元(含運輸費用0．93萬元)霉爛變質(zhì)。
(其他相關(guān)資料：①煙絲消費稅比例稅率為30％；②卷煙消費稅比例稅率：每標準條調(diào)撥價格在50元以上的(含50元，不含增值稅)為45％，每標準條對外調(diào)撥價格在50元以下的為30％；卷煙消費稅定額稅率：每標準箱(250標準條)150元；③卷煙的進口關(guān)稅稅率為20％；④相關(guān)票據(jù)已通過主管稅務(wù)機關(guān)認證。)
要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)：
(1)外購煙葉可以抵扣的進項稅額；
(2)進口卷煙應繳納的關(guān)稅；
(3)進口卷煙應繳納的消費稅；
(4)進口卷煙應繳納的增值稅；
(5)直接銷售和視同銷售卷煙的增值稅銷項稅額；
(6)購進稅控收款機和防偽稅控通用設(shè)備可抵扣的進項稅額；
(7)損失煙絲應轉(zhuǎn)出的進項稅額；
(8)企業(yè)6月份國內(nèi)銷售應繳納的增值稅；
(9)企業(yè)6月份國內(nèi)銷售應繳納的消費稅。 
 
 

正確答案:
(1)外購煙葉可以抵扣的進項稅額=500×(1+10％)×(1+20％)×13％+10×7％=86．5(萬元)
(2)進口卷煙應繳納的關(guān)稅=(260+10+5)×20％=275×20％=55(萬元)
(3)每條價格=(275+55+150×0．04)÷(1-30％)÷(250×400)=0．0048(萬元)=48(元)<50(元／條)，適用稅率30％
進口卷煙應繳納的消費稅=(275+55+150×0．04)÷(1-30％)×30％+150×0．04=150(萬元)
(4)進口卷煙應繳納的增值稅=(275+55+150×0．04)÷(1-30％)×17％=81．6(萬元)
(5)直接銷售和視同銷售卷煙的增值稅銷項稅額=(300+10)×1．35×17％+720×17％=193．55(萬元)
(6)購進稅控收款機和防偽稅控通用設(shè)備可抵扣的進項稅額=1．7+0．17=1．87(萬元)
(7)損失煙絲應轉(zhuǎn)出的進項稅額=(15-0．93)×17％+0．93÷(1-7％)×7％=2．46(萬元)
(8)企業(yè)6月份國內(nèi)銷售應繳納的增值稅=193．55-(86．5+81．6+1．87-2．46)=26．04(萬元)
(9)A卷煙單價=13500÷250=54(元)，適用稅率45％。
企業(yè)6月份國內(nèi)銷售應繳納的消費稅=(300+10)×1．35×45％+(300+10)×0．015=192．98(萬元)
 
2．某資源聯(lián)合開采企業(yè)為增值稅一般納稅人，2009年1月生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：
(1)專門開采的天然氣5千立方米，開采原煤450萬噸，采煤過程中生產(chǎn)天然氣0．28千立方米；
(2)銷售開采的原煤200萬噸，取得不含稅銷售額23400萬元；
(3)以原煤直接加工洗煤110萬噸，對外銷售90萬噸，取得不含稅銷售額15840萬元；
(4)企業(yè)職工食堂領(lǐng)用原煤0．2萬噸；
(5)銷售天然氣4萬千立方米(含采煤過程中生產(chǎn)的0．2萬千立方米)，取得不含稅銷售額6660萬元；
(6)開采銅礦石50000噸，銷售銅礦原礦40000噸、銅礦精礦100噸，普通發(fā)票上注明金額為2340000元；
(7)本期以自產(chǎn)液體鹽5萬噸和11月份外購液體鹽1萬噸(每噸已繳納資源稅5元)加工固體鹽1．2萬噸對外銷售，取得不含稅銷售收入600萬元；
(8)購入采煤用原材料和低值易耗品，取得增值稅專用發(fā)票，注明支付貨款7000萬元、增值稅稅額1190萬元。支付購原材料運輸費200萬元，取得運費發(fā)票；
(9)購進采煤機械設(shè)備10臺，取得增值稅專用發(fā)票，注明每臺設(shè)備支付貨款25萬元、增值稅4．25萬元，已全部投入使用。
(提示：資源稅單位稅額，原煤3元／噸，天然氣8元／千立方米；銅礦資源稅6元／噸；固體鹽稅額30元/噸；洗煤與原煤的選礦比為60％；銅礦精礦的選礦比為1：15，最終計算結(jié)果以萬元為單位)
要求：根據(jù)上述資料，按下列序號回答問題，每問需計算出合計數(shù)：
(1)計算該聯(lián)合企業(yè)當月銷售原煤和洗煤應繳納的資源稅和銷項稅額；
(2)計算該聯(lián)合企業(yè)當月食堂用煤應繳納的資源稅和銷項稅額；
(3)計算該聯(lián)合企業(yè)當月銷售天然氣應繳納的資源稅和銷項稅額；
(4)計算該聯(lián)合企業(yè)當月銷售銅礦石應繳納的資源稅和銷項稅額；
(5)計算該聯(lián)合企業(yè)當月銷售固體鹽應繳納的資源稅和銷項稅額；
(6)計算該聯(lián)合企業(yè)當月可抵扣的進項稅額；
(7)計算該聯(lián)合企業(yè)當月應繳納的的增值稅。
 

正確答案:
(1)銷售原煤和洗煤應繳納的資源稅=200×3+90÷60％×3=1050(萬元)
銷售原煤和洗煤的銷項稅額=23400×17％+15840×17％=6670．8(萬元)
銷售原煤和洗煤應繳納的資源稅和銷項稅額合計=1050+6670．8=7720．8(萬元)
(2)食堂用煤應繳納的資源稅=0．2×3=Q6(萬元)
食堂用煤的銷項稅額=(23400÷200×0．2)×17％=3．98(萬元)
食堂用煤應繳納的資源稅和銷項稅額合計=0．6+3．98=4．58(萬元)
(3)銷售天然氣應繳納的資源稅=(4-0．2)×8=30．4(萬元)
銷售天然氣銷項稅額=6660×13％=865．8(萬元)
銷售天然氣應繳納的資源稅和銷項稅額=30．4+865．8=896．2(萬元)
(4)銷售銅礦石應繳納的資源稅=(40000+100×15)×6÷10000=24．9(萬元)
銷售銅礦石的銷項稅=2340000÷(1+17％)×17％÷10000=34(萬元)
銷售銅礦石應繳納的資源稅和銷項稅額=24．9+34=58．90(萬元)
(5)銷售固體鹽應繳納的資源稅=1．2×30-1×5=31(萬元)
銷售固體鹽的銷項稅額=600×17％=102(萬元)
銷售固體鹽應繳納的資源稅和銷項稅額=31+102=133(萬元)
(6)可抵扣的進項稅額=1190+200×7％+4．25=1208．25(萬元)
(7)銷項稅額合計=6670．8+3．98+865．8+34+102=7676．58(萬元)
應繳納的增值稅=7676．58-1208．25=6468．33(萬元)
 
3．公民李某是高校教授，2008年取得以下各項收入(本題中除出租收入要考慮營業(yè)稅的影響外，其他項目均不考慮其他稅費因素)：
(1)每月取得工資3800元，6月份取得上半年學期獎金6000元，12月份取得下半年學期獎金8000元。該高校財務(wù)處將12月份的獎金按照年終一次性獎金代扣代繳個人所得稅；
(2)從2008年1月1日起將私有汽車出租，承租方每月支付租金收入3000元(符合市場價格水平)；
(3)3月份為A公司進行講學，取得酬金2000元，A公司并未代扣代繳應納的個人所得稅；
(4)4月份出版一本專著，取得稿酬40000元，李某當即拿出10000元通過民政部門捐給災區(qū)；
(5)5月份為B公司進行營銷籌劃，取得報酬35000元，系該公司為李某代付個人所得稅后的所得；
(6)7月份出訪美國，在美國舉辦講座取得酬金收入1000美元，主辦方扣繳了個人所得稅50美元(匯率1：6．8)；
(7)11月份取得購買的國家發(fā)行金融債券利息收入1000元。
要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題：
(1)計算李某2008年的各項收入應繳納的個人所得稅(不包括代付的個人所得稅)；
(2)計算B公司應代為負擔的個人所得稅；
(3)A公司應負有何種稅收法律責任。
 

正確答案:
(1)①工資與上半學期獎金應納個人所得稅=[(3800-1600)×15％-125]×2+[(3800-2000)×10％-25]×9+(3800+6000-2000)×20％-375=2990(元)
8000÷12=666．67(元)，適用稅率10％，速算扣除數(shù)為25。
下半學期獎金應納個人所得稅=8000×10％-25=775(元)
工資和獎金應納個人所得稅=2990+775=3765(元)
②出租汽車應納的個人所得稅=[3000×(1-5％)-8．00]×20％×12=4920(元)
③A公司講學酬金應納個人所得稅=(2000-800)×20％=240(元)
④稿酬應納個人所得稅：
捐贈限額=40000×(1-20％)×30％=9600(元)<10000(元)
應納個人所得稅=(32000-9600)×20％×(1-30％)=3136(元)
⑤國外酬金應納個人所得稅=1000×6．8×(1-20％)×20％=1088(元)
境外已納稅款=50×6．8=340(元)
應在我國補稅=1088-340=748(元)
⑥購買國家發(fā)行金融債券利息收入免征個人所得稅。
(2)B公司應負擔個人所得稅=[(35000-2000)×(1-20％)]÷76％×30％-2000=8421．05(元)
(3)稅務(wù)機關(guān)對A公司應處以應扣未扣稅款50％以上3倍以下的罰款。