2012年注冊會計師考試《稅法》模擬考試試題
發(fā)布時間：2012-10-18 共1頁
一，單項(xiàng)選擇題（本題型共15題，每題1分，共15分。每題只有一個正確答案，請從每題的備選答案選出一個你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。答案寫在試題卷上無效。）
1.《稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》由（ ）制定的。
A.全國人民代表大會和人大常委會
B.全國人民代表大會和人大常委會授權(quán)立法
C.國務(wù)院
D.地方人民代表大會及其常委會
2.下列項(xiàng)目中不允許扣除進(jìn)項(xiàng)稅額的是（ ）。
A.納稅人購進(jìn)應(yīng)稅勞務(wù)
B.一般納稅人銷售貨物時支付的運(yùn)費(fèi)
C.工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)并驗(yàn)收人庫的原材料
D.商業(yè)企業(yè)購進(jìn)人庫但未付貨款的貨物
3.下列應(yīng)征消費(fèi)稅的有（ ）。
A.深藍(lán)商廈（一般納稅人）銷售電腦
B.東方公司委托某汽車制造廠改裝后收回的箱式客貨兩用汽車
C.某白酒廠生產(chǎn)并銷售給綠源化學(xué)商店的酒精
D.某石化廠將購進(jìn)的原油繼續(xù)加工成柴油
4.某公司自建房屋并銷售，其自建房屋的工程成本為1000萬元，成本利潤率為10％，該房屋銷售收入為3 000萬元，該公司應(yīng)繳納營業(yè)稅（ ）。
A. 150萬元 B. 120萬元 C. 124.02萬元 D.184.02萬元
5.某企業(yè)1997年度發(fā)生虧損17萬元，1998年度盈利10萬元，1999年度盈利10萬元。該企業(yè)三年共計應(yīng)交納企業(yè)所得稅（ ）。
A.5.46萬元 B.5.94萬元 C.3.3萬元 D.0.54萬元
6.外商投資企業(yè)和外國企業(yè)，年度終了后報送年度所得稅申報表和會計決算報表的時間是（ ）。
A.一個月 B.三個月 C.四個月 D.五個月
7.個人所得稅法規(guī)定，自行申報納稅時，在中國境內(nèi)兩處或兩處以上取得工資薪金的，其納稅地點(diǎn)的選擇是（ ）。
A.收入來源地 B.稅務(wù)局指定地點(diǎn)
C.納稅人戶籍所在地 D.納稅人選擇一地申報納稅
8.東北某油田8月份開采原油8 000噸，與原油同時開采的天然氣40 000立方米，均已銷售，用于加熱的原油500噸。該油田適用的單位稅額為每噸8元，天然氣每千立方米4元，該油田十月份應(yīng)納資源稅稅額為（ ）。
A.64 000元 B.60 160元 C.68 000元 D.68 160元
9.某企業(yè)出口貨物采用“先征后退”方法計算增值稅和消費(fèi)稅的退稅額。該季度該納稅人累計已繳納的增值稅為40萬元，繳納的消費(fèi)稅為10萬元，出口貨物增值稅退稅額為15萬元。該企業(yè)繳納的城建稅累計為（ ）。（該企業(yè)適用城建稅稅率7％）
A.3.5萬元 B.1.89萬元 C.2.45萬元 D.2.94萬元
10.城鎮(zhèn)土地使用稅的計稅依據(jù)是（ ）。
A.擁有的土地面積
B.納稅人申報的土地面積
C.稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的土地面積
D.實(shí)際占用的土地面積
11.當(dāng)車船擁有人將車船出租給使用人時，應(yīng)由（ ）納稅。
A.使用人 B.擁有人
C.租賃雙方 D.租賃雙方指定的第三方
12.某建筑公司承包一個建設(shè)項(xiàng)目，承包總額為500萬元。將其中裝飾工程100萬元分包給某建筑裝飾工程公司，安裝工程200萬元分包給某安裝公司。該納稅人應(yīng)該繳納的印花稅為（ ）。
A.0.15萬元 B.0.18萬元 C.0.21萬元 D.0.24萬元
13.某小學(xué)將一棟閑置不用的小樓轉(zhuǎn)讓給與其臨近的公司，房產(chǎn)價值600萬元，土地使用權(quán)是當(dāng)年以無償劃撥方式取得的。按規(guī)定該項(xiàng)轉(zhuǎn)讓行為（ ）。
A.應(yīng)由學(xué)校在轉(zhuǎn)讓時補(bǔ)交契稅；
B.應(yīng)由受讓公司交納契稅
C.應(yīng)由學(xué)校和公司各負(fù)擔(dān)一半稅金
D.由受讓公司繳納房屋買賣的契稅，由學(xué)校補(bǔ)繳土地使用權(quán)的契稅
14.某醫(yī)療設(shè)備廠以租賃方式從日本租進(jìn)醫(yī)療儀器一臺；其到岸價格為120萬元人民幣，從入境港口到該廠的國內(nèi)運(yùn)輸費(fèi)2 400元，海關(guān)審查確定的儀器租賃費(fèi)為4.6萬美元（1美元=8.2元人民幣），進(jìn)D關(guān)稅稅率為5％，應(yīng)繳納的進(jìn)口關(guān)稅為（ ）。
A.18 450元 B. 60 000元 C. 60 125元 D.78 575元
15.依據(jù)國家賠償法規(guī)定，稅務(wù)行政賠償請求人請求賠償?shù)臅r效為（ ）。
A.六個月 B.一年 C.二年 D.三年
二。多項(xiàng)選擇題（本題型共15題，每題1分，共15分。每題均有多個正確答案，請從每題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。每題所有答案選擇正確的得分；
不答、錯答、漏答均不得分。答案寫在試題卷上無效。）
1.構(gòu)成我國現(xiàn)行稅法體系的是（ ）。
A.稅收基本法 B.稅收普通法
C.稅收實(shí)體法 D.稅收征收管理法
2.下列結(jié)算方式中，在貨物發(fā)出的當(dāng)天允許開具增值稅專用發(fā)票的有（ ）。
A.采用預(yù)收貨款方式結(jié)算的 B.采用分期收款結(jié)算方式的
C.將貨物分配給股東的 D.商業(yè)企業(yè)委托他人代銷貨物
3.納稅人用于自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)晶，用于（ ）方面的，應(yīng)該繳納消費(fèi)稅。
A.在建工程 B.連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)晶
C.贊助 D.連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品
4.營業(yè)稅的扣繳義務(wù)人包括（ ）。
A.委托金融機(jī)構(gòu)發(fā)放貸款的，其應(yīng)納稅款以受托發(fā)放貸款的金融機(jī)構(gòu)為扣繳義務(wù)人
B.建筑安裝業(yè)實(shí)行轉(zhuǎn)包的，其應(yīng)納稅款以發(fā)包方為扣繳義務(wù)人
C.分保險業(yè)務(wù)，以初保人為扣繳義務(wù)人
D.歌舞團(tuán)舉行演出由他人售票，其應(yīng)納稅款以售票者為扣繳義務(wù)人
5.下列營業(yè)外支出，在計算企業(yè)所得稅時，不得扣除（ ）。
A.資產(chǎn)盤虧
B.企業(yè)為職工投保壽險支出
C.欠稅繳納的滯納金
D.為其他企業(yè)提供貸款擔(dān)保，該企業(yè)無力償還貸款，替被擔(dān)保人承擔(dān)的貸款本息
6.下列享受車船使用稅免稅優(yōu)惠的車船有（ ）。
A.救火車
B.企業(yè)內(nèi)部行使，不領(lǐng)取執(zhí)照，不上公路行使的車輛
C.主要用于跑運(yùn)輸?shù)耐侠瓩C(jī)
D.主要用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的拖拉機(jī)
7.預(yù)提所得稅的優(yōu)惠政策有（ ）。
A.為開發(fā)能源、交通等方面提供專有技術(shù)收取的使用費(fèi)減半征收
B.在發(fā)展農(nóng)林牧漁業(yè)生產(chǎn)方面提供專有技術(shù)收取的使用費(fèi)免稅
C.外國投資者從外商投資企業(yè)取得的利潤免稅
D.外國銀行按優(yōu)惠利率貸給中國國家銀行的利息的免稅
8.資源稅規(guī)定，納稅人不能準(zhǔn)確提供應(yīng)稅產(chǎn)品銷售數(shù)量或移送使用數(shù)量的，可以（ ）為課稅數(shù)量。
A.應(yīng)稅產(chǎn)品的實(shí)際產(chǎn)量
B.當(dāng)期計劃產(chǎn)量
C.上年同期產(chǎn)量
D.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的折算比換算成的數(shù)量
9.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的單位應(yīng)繳納的稅金有（ ）。
A.營業(yè)稅 B.土地增值稅 C.印花稅 D.契稅
10.可以作為城建稅計稅依據(jù)的項(xiàng)目有（ ）。
A.“三稅”實(shí)納稅額
B.納稅人滯納“三稅”而加收的滯納金
C.納稅人“偷逃”三稅“被處的罰款
D.納稅人偷逃”三稅“被查補(bǔ)的稅款
11，將個人所得稅的納稅義務(wù)人區(qū)分為居民納稅義務(wù)人和非居民納稅義務(wù)人，依據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)有（ ）。
A.境內(nèi)有無住所 B.境內(nèi)工作時間
C.取得收入的工作地 D.境內(nèi)居住時間
12.下列行為，不屑于土地增值稅征稅范圍的有（ ）。
A.將生地變熟地后出售
B.企業(yè)兼并轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)
C.房地產(chǎn)抵押
D.房產(chǎn)所有人將房產(chǎn)贈與子女
13.現(xiàn)有舊房轉(zhuǎn)讓時，計算土地增值額的扣除項(xiàng)目包括（ ）。
A.取得土地使用權(quán)支付的地價款
B.按國家規(guī)定交納的有關(guān)費(fèi)用
C.房屋及建筑物的評估價格
D.轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金
14.下列屬于稅務(wù)行政復(fù)議的受案范圍的行為有（ ）。
A.稅務(wù)機(jī)關(guān)就納稅人偷稅行為征收的罰款、滯納金
B.人民法院就納稅人偷稅罪判處的罰金和有期徒刑
C.稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令納稅人提供納稅擔(dān)保
D.稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施
15.辦理納稅申報的對象包括（ ）。
A.負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個人
B.取得臨時應(yīng)稅收入或發(fā)生臨時應(yīng)稅行為的單位和個人
C.負(fù)有代扣代繳、代收代繳義務(wù)和單位和個人
D.享有減稅、免稅待遇的單位和個人
三、判斷題（本題型共20題，每題1分，共20分。請判斷每題的表述是否正禱，你認(rèn)為表述正確的，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂代碼“√”，你認(rèn)為錯誤的，請?zhí)钔看a“×”。每題判斷正確的得1分；每題判斷錯誤的倒扣1分；不答題既不得分，也不扣分?？鄯肿疃嗫壑帘绢}型零分為止。答案寫在試題卷上無效。）
1.法律面前人人平等，所以稅收法律關(guān)系主體的法律地位平等，權(quán)利義務(wù)對等。（ ）
2.依照稅法，除另有規(guī)定者外，對出口商品退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅。（ ）
3.某酒廠生產(chǎn)白酒和藥酒并將兩類酒包裝在一起按禮品套酒銷售，盡管該廠對一并銷售的兩類酒分別核算了銷售額，但對于這種禮品套酒仍應(yīng)就其全部銷售額按白酒的適用稅率計征消費(fèi)稅。（ ）
4.當(dāng)貨物為應(yīng)稅消費(fèi)品時，其增值稅的納稅環(huán)節(jié)也是消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)，征收增值稅時也應(yīng)同時征收消費(fèi)稅。（ ）
5.某納稅人銷售不動產(chǎn)，3月份收取預(yù)收款，9月份收取其余價款。所以9月份為納稅義務(wù)發(fā)生時間，應(yīng)在9月份計算繳納營業(yè)稅。（ ）
6.利用地下人防設(shè)施，也應(yīng)征收房產(chǎn)稅。（ ）
7.某企業(yè)本年銷售收入6 000萬元，實(shí)際列支的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)40萬元，所得稅前只能列支30萬元，多支出的10萬元，可向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，結(jié)轉(zhuǎn)期限為五年。（ ）
8.對于新購置使用或復(fù)駛的車船，納稅人應(yīng)在使用當(dāng)月申報納稅。（ ）
9.外商投資企業(yè)扣除境外所得已納稅款時，需要提供境外稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的同一年度納稅憑證原件或復(fù)印件。（ ）
10.某科技人員獲得省政府頒發(fā)的科技發(fā)明獎6萬元，他用其中的3萬元通過希望工程支援了災(zāi)區(qū)一所小學(xué)，但3萬元超過了獎金的30％，所以超過的部分繳納個人所得稅。（ ）
11.納稅人進(jìn)口的應(yīng)稅資源產(chǎn)品，不納資源稅，但要納進(jìn)口關(guān)稅和增值稅。（ ）
12.對于一方出資、一方出地的合作建房，建成后自用的，免征土地增值稅。（ ）
13.經(jīng)批準(zhǔn)改造的廢棄土地；按規(guī)定從使用的次月起免繳土地使用稅5—10年。（ ）
14.納稅人對稅務(wù)機(jī)關(guān)做出的保全措施不服，向上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)提請復(fù)議，對復(fù)議結(jié)果仍不服，可在接到復(fù)議決定書之日起30日內(nèi)向法院起訴。（ ）
15.納稅人在納稅年度內(nèi)有盈利，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的期限，向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)報送所得稅申報表和年度會計報表；若是虧損，則不用報送所得稅申報表和年度會計報表。（ ）
16.納稅人開業(yè)后2個月，由于沒有營業(yè)收入，不需要進(jìn)行納稅申報。（ ）
17.一份購銷合同中所載購銷金額120萬元，實(shí)際執(zhí)行結(jié)果為130萬元，簽訂合同時已按120萬元計算繳納了印花稅，因未修改合同，所以不再補(bǔ)交印花稅。（ ）
18.納稅人進(jìn)行清算時，應(yīng)當(dāng)在辦理工商注銷登記之后，向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)辦理所得稅申報。（ ）
19.經(jīng)批準(zhǔn)減免契稅的納稅人改變仃關(guān)土地、房屋的用途，不再屬于減免稅范圍的，應(yīng)補(bǔ)繳已經(jīng)減免的稅款。（ ）
20.進(jìn)口的無商業(yè)價值的廣告品和貨樣，可以酌情減征關(guān)稅。（ ）。
四、計算題（本題型共4題，每題4分。
本題型共16分。要求列出計算步驟，每步驟運(yùn)算得數(shù)精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。）
1.某房地產(chǎn)開發(fā)公司建造一幢普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，取得銷售收入1 150萬元（城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7％，教育費(fèi)附加征收率為3％）。該公司為建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅而支付的地價款為200萬元，建造此樓投入了500萬元的房地產(chǎn)開發(fā)成本，由于該房地產(chǎn)開發(fā)公司同時建造別墅等住宅，對該普通標(biāo)準(zhǔn)住宅所用的銀行貸款利息支出無法分?jǐn)?，該地?guī)定房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用的計提比例為10％；
該房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓此普通標(biāo)準(zhǔn)住宅是否應(yīng)繳納土地增值稅？
2.某汽車修配廠接受客戶委托，改裝兩輛運(yùn)輸汽車，總價值20萬元。雙方簽訂的加工承攬合同中規(guī)定，汽車底盤和發(fā)動機(jī)由客戶提供，價值6萬元；其他原材料部分由客戶提供，總價值6萬元，部分由修配廠提供，總價值2.8萬元。另外修配廠還提供了1.2萬元的輔助材料；加工費(fèi)為3萬元。請計算汽車修配廠應(yīng)繳多少印花稅？
3.某教授12月份取得如下收入：（1）工資1 500元；（2）年終獎金12 000元；（3）年初出版的著作加印得稿酬3 000元（年初取回稿酬5 000元，已納稅560元）；（4）到期國債利息1 000元，問其12月份應(yīng)繳納個人所得稅多少？
4.某煤礦2001年10月生產(chǎn)原煤4 500噸，其中外銷4000噸，每噸售價500元；無償贈送給煤炭制品加工廠原煤500噸。當(dāng)期還銷售連續(xù)加工的選煤200噸（選煤回收率為70％），每噸售價1 200元；又用100噸同等價格的選煤支付了發(fā)電廠電費(fèi)。當(dāng)月購進(jìn)貨物，其中允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅金為250000元（含購買電力的進(jìn)項(xiàng)稅金）。請計算該煤礦當(dāng)月應(yīng)納的資源稅、增值稅。（原煤資源稅單位稅額為0.5元／噸，售價均為不含增值稅價格）
五、綜合題（本題型共4題，第1.4題每題8分，第2、3題每題9分。本題型共34分。要求列出計算步驟，每步驟運(yùn)算得數(shù)精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。）
1.某外商投資企業(yè)2001年度實(shí)現(xiàn)銷售收入10 000萬元，發(fā)生各項(xiàng)成本費(fèi)用6 400萬元；該企業(yè)本年度適用稅率15％，地方所得稅稅率1.5％。該企業(yè)申報所得稅計算如下：
應(yīng)納稅所得額=10 000=6 400 =3 600（萬元）
應(yīng)納所得稅額=3 600×（15％+1.5％）=594（萬元）
經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審查，查明企業(yè)有關(guān)賬簿有如下業(yè)務(wù)記載：
?。?）管理費(fèi)用中列支業(yè)務(wù)招待費(fèi)36萬元；
（2）財務(wù)費(fèi)用中列支一筆利息支出30萬元，系本年借款新建一條生產(chǎn)線，該生產(chǎn)線預(yù)計2002年底交付使用；
（3）其他應(yīng)付款中有收回以前年度已核銷的壞賬損失25萬元；
（4）營業(yè)外支出中列支一筆50萬元的支出，系因意外事故造成的庫存產(chǎn)品直接經(jīng)濟(jì)損失，經(jīng)核實(shí)保險公司已賠償該企業(yè)30萬元；
?。?）轉(zhuǎn)讓一處房產(chǎn)，賬面原值600萬元，已提取折舊300萬元，發(fā)生清理費(fèi)用5萬元，取得轉(zhuǎn)讓收入340萬元，未予轉(zhuǎn)賬；
?。?）從A國分支機(jī)構(gòu)分回利潤100萬元，已在A國繳納稅款折合人民幣20萬元。
請依據(jù)外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法，指出該企業(yè)2001年度所得稅申報錯誤之處，并正確計算該企業(yè)2001年度應(yīng)納所得稅額。（教育費(fèi)附加忽略不計）
2.2000年1月1日，談某與巨力設(shè)備廠簽訂一承包經(jīng)營工廠下屬鴻賓大酒樓的合同。合同規(guī)定，承包期二年；談某每年上交承包費(fèi)30 000元。2001年1月，鴻賓大酒樓財會人員到地方稅務(wù)局辦理納稅申報，申報材料顯示，2000年酒樓營業(yè)收入1 000 000元；
成本、費(fèi)用950 000元（其中包括談某每月領(lǐng)取的工資400元）；營業(yè)稅50 000元；城建稅、教育費(fèi)附加5 000元；虧損5 000元。但據(jù)地方稅務(wù)局了解，該酒樓自談某承包經(jīng)營后，生意一直很興隆。于是，地方稅務(wù)局決定對鴻賓大酒樓2000年的納稅情況進(jìn)行檢查。
經(jīng)認(rèn)真檢查發(fā)現(xiàn)：
（1）巨力設(shè)備廠在鴻賓大酒樓發(fā)生的招待費(fèi)用50 000元，采取由廠辦公室負(fù)責(zé)人簽字記賬，直接抵減談某上交承包費(fèi)的辦法，不足抵減的部分答應(yīng)從第二年的承包費(fèi)中抵減，這50 000元款項(xiàng)未計人酒樓營業(yè)收入中；
?。?）談某采取多報服務(wù)人員的辦法增加費(fèi)用支出（共多報10人，每人每月工資400元）。經(jīng)檢查結(jié)果確認(rèn)，鴻賓大酒樓及談某有未繳和少繳營業(yè)稅、城建稅和教：育費(fèi)附加、企業(yè)所得稅及個人所得稅的問題，須予以處理。
請正確計算鴻賓大酒樓及談某應(yīng)補(bǔ)繳的各項(xiàng)稅款，并依據(jù)《稅收征管法》具體分析談某未繳個人所得稅問題屬于什么行為，應(yīng)如何處理。（附：城建稅稅率為營業(yè)稅稅額的7％，教育費(fèi)附加征收率為營業(yè)稅稅額3％；
企業(yè)所得稅稅率為33％；對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得適用的稅率表略）
3.某增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷售自行車，出廠不含稅單價為300元／輛。某月該廠購銷情況如下：
?。?）向當(dāng)?shù)匕儇洿髽卿N售1 000輛，百貨大樓當(dāng)月付清貨款后，廠家給予了6％的銷售折扣，開具紅字發(fā)票入賬；
?。?）向外地特約經(jīng)銷點(diǎn)銷售500輛，并支付運(yùn)輸單位7 000元，收到的運(yùn)費(fèi)發(fā)票上注明運(yùn)費(fèi)6 000元，裝卸費(fèi)1 000元；
（3）銷售本廠自用兩年的小轎車一輛，售價120 000元；
?。?）逾期仍未收回的包裝物押金60 000元，記人銷售收入；
?。?）購進(jìn)自行車零部件、原材料，取得的專用發(fā)票上注明銷售金額140 000元，注明稅款23 800元；
（6）從小規(guī)模納稅入處購進(jìn)自行車零件100 000元，未取得專用發(fā)票；
?。?）本廠直接組織收購廢舊自行車，支出收購金額60 000元。
當(dāng)月底該企業(yè)計算本月應(yīng)繳增值稅是：
當(dāng)月銷項(xiàng)稅額=[1 000 × 300 ×（1 -6％）+500 × 300+120 000+60 000] ×17％=104 040（元）
當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額=7 000×10％+23 800 +100 000 × 6％+60 000 × 10％=36 500（元）
當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額=104 040-36 500=67 540（元）
要求：
請按增值稅暫行條例及有關(guān)規(guī)定，分析該企業(yè)計算的當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額是否正確；如有錯誤，請指出錯在何處，并正確計算當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額。
4.位于經(jīng)濟(jì)特區(qū)的某中外合資生產(chǎn)企業(yè)1992年設(shè)立，經(jīng)營期15年，中外雙方股權(quán)比例為6：4.該企業(yè)主要生產(chǎn)出口產(chǎn)品，各年經(jīng)歷情況如下：（單位：萬元）
┌───┬───┬── ┬───┬───┬───┬───┬───┐
│ 1992 │ 1993 │ 1994 │ 1995 │ 1996 │ 1997 │ 1998 │ 1999 │
├───┼───┼───┼───┼── ┼───┼───┼───┤
│ —40 │—10 │ 30 │ 50 │ 60 │ 20 │ —15 │ —70 │
└───┴───┴───┴───┴───┴───┴───┴───┘
2000年實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品銷售收入5 000萬元（其中出口產(chǎn)品銷售收入3 800萬元），營業(yè)外收入120萬元，應(yīng)納增值稅110萬元，當(dāng)年支出項(xiàng)目有：產(chǎn)品銷售成本4 000萬元；產(chǎn)品銷售費(fèi)用240萬元；管理費(fèi)用500萬元，其中交際應(yīng)酬費(fèi)50萬元；技術(shù)開發(fā)費(fèi)68萬元，補(bǔ)提上年少提折舊10萬元；財務(wù)費(fèi)用40萬元，其中含當(dāng)年向銀行和非金額機(jī)構(gòu)各借款200萬元用于生產(chǎn)經(jīng)營，其支付的利息為32萬元（向銀行支付的利息12萬元）；營業(yè)外支出80萬元，其中稅收滯納金2萬元；意外事故凈損失18萬元。該合資企業(yè)的外方投資者將分得2000年稅后利潤的70％用于增加該產(chǎn)品出口企業(yè)注冊資本，追加資本的經(jīng)營期為6年。
企業(yè)自行計算應(yīng)納稅額和外商再投資應(yīng)退稅額如下：
?。?）2000年應(yīng)納稅所得額=5 000十120-4 000-240-500-40 -80-15-70=175（萬元）
（2）2000年應(yīng)納企業(yè)所得稅=175×15％÷2=13.125（萬元）
?。?）外商分得利潤=（175-13.125）×40％=64.75（萬元）
?。?）外方再投資退稅額=64.75×70％÷（1-15％÷2）×15％÷2×100％=3.675（萬元）
請根據(jù)外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法的有關(guān)規(guī)定，分析該企業(yè)應(yīng)納所得稅及再投資應(yīng)退稅款是否正確，如不正確，請指出錯誤之處，并列出步驟計算應(yīng)納稅所得額，應(yīng)納所得稅額，再投資退稅額。（已知該企業(yè)1999年技術(shù)開發(fā)費(fèi)40萬元）
參考答案及解析
一、單項(xiàng)選擇題
1.C [解析]《稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》屬于稅收行政法規(guī)，國務(wù)院有行政立法權(quán)。
2. D
3.C [解析]電腦不是應(yīng)稅消費(fèi)品；原油不交消費(fèi)稅；客貨兩用汽車不交消費(fèi)稅。
4.D [解析]自建營業(yè)額：[1 000 ×（1十10％）]÷（1-3％）=1 134.02（萬元）
自建營業(yè)稅額：1 134.02× 3％=34.02（萬元）
銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅額：3 000× 5％=150（萬元）
營業(yè)稅額合計：150+34.02=184.02（萬元）
5.D [解析]企業(yè)發(fā)生年度虧損可從下一納稅年度取得的所得中彌補(bǔ)，有一個不超過5年的界限。1997年的虧損17萬元，由1998年的10萬元和1999年所得中的7萬元進(jìn)行彌，補(bǔ)。余下的3萬元計算交納所得稅。注意適用的稅率為18％，應(yīng)納稅額=3 × 18％=0.54（萬元）
6.C
7.D
8.B [解析]應(yīng)納資源稅稅額=8 000× 8+40 ×4-5 00×8=60 160（元）
9.A [解析]城建稅以“三稅”為計稅依據(jù)，“三稅”減免的，城建稅也減免：“三稅”補(bǔ)稅和罰款的，城建稅也補(bǔ)稅和罰款。但是對出口退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還已繳納的城建稅。應(yīng)納城建稅額=（40+10）× 7％=3.5（萬元）。
10.D [解析]城鎮(zhèn)土地使用稅的計稅依據(jù)是實(shí)際占用的土地面積。
11.A
12.D [解析]應(yīng)稅合同都應(yīng)繳印花稅。所以總承包合同和各分包合同，分別按0.3％0貼花，合計貼花0.24萬元。即應(yīng)納印花稅額=（500+100+200）×3％oo=0.24（萬元）。
13.D [解析]按契稅條例規(guī)定，房屋買賣以成交價格為計稅依據(jù)，由承受方繳納契稅；以劃撥方式取得土地使用權(quán)，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時，由房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓者補(bǔ)繳契稅。
14.B [解析]租賃和租借方式進(jìn)境的貨物，以海關(guān)審查確定的該項(xiàng)進(jìn)口貨物的成交價格作為完稅價格。所以應(yīng)交關(guān)稅額=120×5％=6（萬元）。
15.C
二、多項(xiàng)選擇題
1.C、D
2.A、C [解析]采用預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天；將貨物分配給股東，為貨物移送的當(dāng)天。
3.A、C、D [解析]消費(fèi)稅規(guī)定生產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)晶的，不繳消費(fèi)稅，用于其他方面的，于移送使用時，繳納消費(fèi)稅。
4.A、C、D [解析]建筑安裝業(yè)務(wù)實(shí)行分包或者轉(zhuǎn)包的，其應(yīng)納稅款以總承包人為扣繳義務(wù)人。
5.B、C、D [解析]只有資產(chǎn)盤虧允許扣除，其他三項(xiàng)都屬于所得稅前不得扣除的內(nèi)容。
6.A、B、D [解析]救火車屬于特定車輛，免征車船使用稅；企業(yè)內(nèi)部行使，不領(lǐng)取執(zhí)照，不上公路行使的車輛和主要用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的拖拉機(jī)免稅。主要用于運(yùn)輸?shù)耐侠瓩C(jī)屬于征稅范圍，不享受免稅待遇。
7.A、C、D [解析]B也應(yīng)為減半征收。
8.A、D
9.A.B.D [解析]
10.A、D [解析]納稅人違反“三稅”有關(guān)規(guī)定而加收的滯納金和罰款，不作為城建稅的計稅依據(jù)。
11.A、D
12.B、C、D [解析]“將生地變熟地”然后出售，屬于國有土地使用權(quán)的有償轉(zhuǎn)讓，應(yīng)納人土地增值稅的征稅范圍。
13.A、B、C、D
14.A、C、D
15.A、B、C、D
三、判斷題
1.× [解析]稅收法律關(guān)系主體是指征、納雙方。其法律地位平等，但征納雙方又具有行政管理者與被管理者的關(guān)系，雙方的權(quán)利與義務(wù)不對等。
2.√[解析]
3.√
4.× [解析]消費(fèi)稅只有生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納……以后的批發(fā)、零售環(huán)節(jié)不再繳納。增值稅賣一次交一次，所以兩稅納稅環(huán)節(jié)并不完全一致。
5.× [解析]轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動產(chǎn)，采用預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。
6.×
7.× [解析]納稅人每一納稅年度發(fā)生的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)（包括未通過媒體的廣告性支出），在不超過銷售（營業(yè)）收人的50%0范圍內(nèi)，可據(jù)實(shí)扣除。8 000×5%0=40（萬元）多列支的10萬不允許向以后的年度結(jié)轉(zhuǎn)，也不存在五年結(jié)轉(zhuǎn)期的規(guī)定。
8.√
9.×
10.× [解析]省政府的科技發(fā)明獎6萬元是免征個人所得稅的，所以不存在捐贈部分超過30％應(yīng)納稅的問題。
11.√
12.√
13.× [解析]改造的廢棄土地，應(yīng)從使用的月份起免繳土地使用稅5至10年。
14.√[解析]納稅人對稅務(wù)機(jī)關(guān)做出的保全措施不服，可以向上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)申請復(fù)議，也可以直接向法院起訴。申請復(fù)議結(jié)果仍不服的，應(yīng)在接到復(fù)議決定書之日起15日內(nèi)向法院起訴。
15.×
16.× [解析]納稅人在申報期內(nèi)，無論有無收入，都必須在規(guī)定的期限內(nèi)如實(shí)申報。
17.√[解析]對已履行并貼花的合同，所載金額與合同履行后實(shí)際結(jié)算金額不一致的，只要雙方未修改合同金額，一般不再辦理完稅手續(xù)。
18.√
19.√
20.× [解析]無商業(yè)價值的廣告品和貨樣，經(jīng)海關(guān)查驗(yàn)無訛的，可以免稅，而不是酌情減征關(guān)稅。
四、計算題
1.[答案]
（1）確定轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收人為1 150萬元。
?。?）確定轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的扣除項(xiàng)目金額
①取得土地使用權(quán)所支付的金額200萬元
?、诜康禺a(chǎn)開發(fā)成本500萬元
?、鄯康禺a(chǎn)開發(fā)費(fèi)用（200+500）×10％=70（萬元）
?、芘c轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金1 150×5％×（1+7％+3％）=63.25（萬元）
⑤從事房地產(chǎn)開發(fā)的加計扣除金額（200+500）×20％=140（萬元）
?、揶D(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的扣除項(xiàng)目金額200+500+70+63.25+140=973.25（萬元）
（3）轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的增值稅1 150-973.25=176.75（萬元）
?。?）增值額與扣除項(xiàng)目金額的比率176.75÷973.25=18.16％
?。?）確定是否應(yīng)繳納土地增值稅該房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓此普通住宅取得的增值額未超過扣除項(xiàng)目金額的20％，因此，按規(guī)定免征土地增值稅。
2.[答案]
（1）修配廠提供的原材料部分，按購銷合同計稅，應(yīng)納稅額=28 000×3%00=8.4（元）
?。?）修配廠提供的輔助材料和加工費(fèi)按加工承攬合同計稅貼花，應(yīng)納稅額=（12 000+30 000）×5%00=21（元）
?。?）該加工承攬合同修配廠共納印花稅29.4元。
3.[答案]
（1）12月工資應(yīng)納個人所得稅為：
?。? 500-800）×10％-25=45（元）
?。?）12月年終獎金，不再減除費(fèi)用，單獨(dú)作為一個月的應(yīng)稅所得應(yīng)納個人所得稅為：
12 000×20％-375=2 025（元）
?。?）著作加印取得的稿酬，應(yīng)與以前出版時取得的稿酬合并為一次計稅，本次應(yīng)納稅：
（5 000+3 000）×（1-20％）× 20％×70％-560=336（元）
?。?）國債利息免稅
?。?）該納稅人12月個人所得稅共計2 396元。
4. [答案]
（1）資源稅課稅數(shù)量=4 000+500 +（200+100）÷70％=4 928.57（噸）
（2）應(yīng)納資源稅稅額=4 928.57× 0.5 =2 464.29（元）
（3）增值稅銷項(xiàng)稅額=（4 000+500）
× 500× 13％十（200+100）× 1 200× 13％=339 300（元）
?。?）當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額=339 300 -250 000=89 300（元）
五、綜合題
1.[答案]
?。?）業(yè)務(wù)招待費(fèi)超過計稅標(biāo)準(zhǔn)。
36-[1 500× 0.005十（10 000-1 500）
×0.003]=3（萬元）
（2）借款新建一條生產(chǎn)線在交付使用前所發(fā)生的利息支出，不得計人當(dāng)期所得。
（3）收回以前年度已核銷的壞賬損失25萬元，應(yīng)計人當(dāng)期所得。
?。?）意外事故造成庫存產(chǎn)品直接經(jīng)濟(jì)損失有賠償部分，不得計人當(dāng)期所得。
（5）轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)收益應(yīng)計人當(dāng)期所得。
340-340× 5％-（600-300）-5=18（萬元）
（6）A國分支機(jī)構(gòu)分回利潤100萬元，應(yīng)申報納稅。
計算該企業(yè)1998年度應(yīng)納所得稅額：
應(yīng)納稅所得額=3 600+3+25+30+18 +30=3 706（萬元）
應(yīng)納所得稅額=3 706×（15％+1.5％）=611.5（萬元）
A國分支機(jī)構(gòu)分回利潤應(yīng)補(bǔ)繳所得稅額
稅款扣除限額=（3 706+100）× 33％×100÷（3 706+100）=33（萬元）
應(yīng)補(bǔ)繳所得稅額=33-20=13（萬元）
2001年應(yīng)繳所得稅額=611.5+13 =624.5（萬元）
2.[答案]
?。?）應(yīng)補(bǔ)繳的營業(yè)稅=50 000 × 5％=2 500（元）
?。?）應(yīng)補(bǔ)繳的城建稅和教育費(fèi)附加=2 500×（7％+3％）=250（元）
（3）應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅=（1 000 000 +50 000-950 000+100× 10 × 12-50 000 -2 500-5 000-250）× 33％=29 782.5（萬元）
（4）應(yīng)補(bǔ)繳個人所得稅=（1000000+50000 -950000+400×10×12-50000-2 500-5000 -250-29 782.5-30 000+400×12-800×12）
×20％-1 250=3 883.5（元）
（5）談某未繳個人所得稅的行為屬于偷稅行為。
（6）追繳談某所偷個人所得稅稅款3 992.5元，并處偷稅數(shù)額5倍以下的罰款。
3.[答案]
企業(yè)計算的當(dāng)月應(yīng)納增值稅是錯誤的：
?。?）銷售1 000輛自行車給予6％的折扣，不應(yīng)減少銷售額；
?。?）允許計算進(jìn)項(xiàng)稅額的發(fā)貨運(yùn)費(fèi)中不能計人裝卸費(fèi)；
?。?）銷售本廠自用過的轎車，應(yīng)換算為不含稅銷售額再并入銷售額中；
?。?）逾期未收回的包裝物押金，應(yīng)換算為不含銷售額再并人銷售額中；
（5）從小規(guī)模納稅人處購進(jìn)自行車零件不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；
?。?）本廠收購廢舊自行車不得計算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣；
（7）正確計算當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅款：
當(dāng)月銷項(xiàng)稅額=（1 000 × 300+500 ×300）× 17％+120 000/（1+6%） × 6％+60 000/（1+17%）×17％=92 010.4（元）
當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額=6 000×7％+23 800 =24 220（元）
當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額=92010.4-24220 =67 790.4（元）
4.[答案]
?。?）企業(yè)自行計算的應(yīng)納稅額和再投資應(yīng)退稅額均有錯誤
?、俟芾碣M(fèi)用中應(yīng)酬費(fèi)應(yīng)按比例稅前扣除扣除限額=1 500×0.5％+（5 000-1 500）×0.3％=18（萬元）
超標(biāo)準(zhǔn)列支額32萬元（50-18），應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額；
?、诠芾碣M(fèi)用中補(bǔ)提上年折舊10萬元，不得作為本年費(fèi)用列支，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額；
?、圬攧?wù)費(fèi)用中向非金額機(jī)構(gòu)的借款利息應(yīng)按不高于銀行同期同類部分準(zhǔn)允扣除，超過部分不得稅前扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額8萬元（32-12-12）；
④營業(yè)外支出中稅收滯納金不得稅前扣除，應(yīng)調(diào)增所得額2萬元；
?、菁夹g(shù)開發(fā)費(fèi)增長超過上年發(fā)生額的10％，可按本年實(shí)際發(fā)生額的50％從本年應(yīng)納稅所得額中扣除，即調(diào)減所得額68×50％=34（萬元）；
?、拊撈髽I(yè)獲利年度為1995年，2000年已超過“兩免三減半”優(yōu)惠期，因當(dāng)年出口產(chǎn)值占全部產(chǎn)值70％以上（3 800÷5 000 =76％），按稅法規(guī)定可繼續(xù)減半征收，但15％稅率地區(qū)繼續(xù)減半后的稅率應(yīng)為10％；
⑦計算再投資退稅額時應(yīng)按再投資利潤所屬年度實(shí)際征收稅率進(jìn)行還原；
?、嘣偻顿Y項(xiàng)目為增加注冊資本，退稅率應(yīng)為40％。
（2）根據(jù)上述分析，該外商投資企業(yè)應(yīng)納所得稅額和再投資退稅額為：
?、?000年應(yīng)納稅所得額=175十32+10+8+2=227（萬元）
?、?000年應(yīng)納所得稅額=（227-68 ×50％）×10％=19.3（萬元）
③外商投資企業(yè)2000年稅后利潤=5 000十120-4 000-240-500-40 -80-19.3=240.7（萬元）
?、芡鈬顿Y者分得利潤=240.7×40％=96.28（萬元）
?、菰偻顿Y退稅額=96.28×70％÷（1-10％）×10％×40% =2.995（萬元）
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