2012年注冊會計師考試《稅法》模擬考試試題
發布時間：2012-10-18 共1頁
一，單項選擇題（本題型共15題，每題1分，共15分。每題只有一個正確答案，請從每題的備選答案選出一個你認為正確的答案，在答題卡相應位置上用2B鉛筆填涂相應的答案代碼。答案寫在試題卷上無效。）
1.《稅收征收管理法實施細則》由（ ）制定的。
A.全國人民代表大會和人大常委會
B.全國人民代表大會和人大常委會授權立法
C.國務院
D.地方人民代表大會及其常委會
2.下列項目中不允許扣除進項稅額的是（ ）。
A.納稅人購進應稅勞務
B.一般納稅人銷售貨物時支付的運費
C.工業生產企業購進并驗收人庫的原材料
D.商業企業購進人庫但未付貨款的貨物
3.下列應征消費稅的有（ ）。
A.深藍商廈（一般納稅人）銷售電腦
B.東方公司委托某汽車制造廠改裝后收回的箱式客貨兩用汽車
C.某白酒廠生產并銷售給綠源化學商店的酒精
D.某石化廠將購進的原油繼續加工成柴油
4.某公司自建房屋并銷售，其自建房屋的工程成本為1000萬元，成本利潤率為10％，該房屋銷售收入為3 000萬元，該公司應繳納營業稅（ ）。
A. 150萬元 B. 120萬元 C. 124.02萬元 D.184.02萬元
5.某企業1997年度發生虧損17萬元，1998年度盈利10萬元，1999年度盈利10萬元。該企業三年共計應交納企業所得稅（ ）。
A.5.46萬元 B.5.94萬元 C.3.3萬元 D.0.54萬元
6.外商投資企業和外國企業，年度終了后報送年度所得稅申報表和會計決算報表的時間是（ ）。
A.一個月 B.三個月 C.四個月 D.五個月
7.個人所得稅法規定，自行申報納稅時，在中國境內兩處或兩處以上取得工資薪金的，其納稅地點的選擇是（ ）。
A.收入來源地 B.稅務局指定地點
C.納稅人戶籍所在地 D.納稅人選擇一地申報納稅
8.東北某油田8月份開采原油8 000噸，與原油同時開采的天然氣40 000立方米，均已銷售，用于加熱的原油500噸。該油田適用的單位稅額為每噸8元，天然氣每千立方米4元，該油田十月份應納資源稅稅額為（ ）。
A.64 000元 B.60 160元 C.68 000元 D.68 160元
9.某企業出口貨物采用“先征后退”方法計算增值稅和消費稅的退稅額。該季度該納稅人累計已繳納的增值稅為40萬元，繳納的消費稅為10萬元，出口貨物增值稅退稅額為15萬元。該企業繳納的城建稅累計為（ ）。（該企業適用城建稅稅率7％）
A.3.5萬元 B.1.89萬元 C.2.45萬元 D.2.94萬元
10.城鎮土地使用稅的計稅依據是（ ）。
A.擁有的土地面積
B.納稅人申報的土地面積
C.稅務機關認定的土地面積
D.實際占用的土地面積
11.當車船擁有人將車船出租給使用人時，應由（ ）納稅。
A.使用人 B.擁有人
C.租賃雙方 D.租賃雙方指定的第三方
12.某建筑公司承包一個建設項目，承包總額為500萬元。將其中裝飾工程100萬元分包給某建筑裝飾工程公司，安裝工程200萬元分包給某安裝公司。該納稅人應該繳納的印花稅為（ ）。
A.0.15萬元 B.0.18萬元 C.0.21萬元 D.0.24萬元
13.某小學將一棟閑置不用的小樓轉讓給與其臨近的公司，房產價值600萬元，土地使用權是當年以無償劃撥方式取得的。按規定該項轉讓行為（ ）。
A.應由學校在轉讓時補交契稅；
B.應由受讓公司交納契稅
C.應由學校和公司各負擔一半稅金
D.由受讓公司繳納房屋買賣的契稅，由學校補繳土地使用權的契稅
14.某醫療設備廠以租賃方式從日本租進醫療儀器一臺；其到岸價格為120萬元人民幣，從入境港口到該廠的國內運輸費2 400元，海關審查確定的儀器租賃費為4.6萬美元（1美元=8.2元人民幣），進D關稅稅率為5％，應繳納的進口關稅為（ ）。
A.18 450元 B. 60 000元 C. 60 125元 D.78 575元
15.依據國家賠償法規定，稅務行政賠償請求人請求賠償的時效為（ ）。
A.六個月 B.一年 C.二年 D.三年
二。多項選擇題（本題型共15題，每題1分，共15分。每題均有多個正確答案，請從每題的備選答案中選出你認為正確的答案，在答題卡相應位置上用2B鉛筆填涂相應的答案代碼。每題所有答案選擇正確的得分；
不答、錯答、漏答均不得分。答案寫在試題卷上無效。）
1.構成我國現行稅法體系的是（ ）。
A.稅收基本法 B.稅收普通法
C.稅收實體法 D.稅收征收管理法
2.下列結算方式中，在貨物發出的當天允許開具增值稅專用發票的有（ ）。
A.采用預收貨款方式結算的 B.采用分期收款結算方式的
C.將貨物分配給股東的 D.商業企業委托他人代銷貨物
3.納稅人用于自產自用的應稅消費晶，用于（ ）方面的，應該繳納消費稅。
A.在建工程 B.連續生產應稅消費晶
C.贊助 D.連續生產非應稅消費品
4.營業稅的扣繳義務人包括（ ）。
A.委托金融機構發放貸款的，其應納稅款以受托發放貸款的金融機構為扣繳義務人
B.建筑安裝業實行轉包的，其應納稅款以發包方為扣繳義務人
C.分保險業務，以初保人為扣繳義務人
D.歌舞團舉行演出由他人售票，其應納稅款以售票者為扣繳義務人
5.下列營業外支出，在計算企業所得稅時，不得扣除（ ）。
A.資產盤虧
B.企業為職工投保壽險支出
C.欠稅繳納的滯納金
D.為其他企業提供貸款擔保，該企業無力償還貸款，替被擔保人承擔的貸款本息
6.下列享受車船使用稅免稅優惠的車船有（ ）。
A.救火車
B.企業內部行使，不領取執照，不上公路行使的車輛
C.主要用于跑運輸的拖拉機
D.主要用于農業生產的拖拉機
7.預提所得稅的優惠政策有（ ）。
A.為開發能源、交通等方面提供專有技術收取的使用費減半征收
B.在發展農林牧漁業生產方面提供專有技術收取的使用費免稅
C.外國投資者從外商投資企業取得的利潤免稅
D.外國銀行按優惠利率貸給中國國家銀行的利息的免稅
8.資源稅規定，納稅人不能準確提供應稅產品銷售數量或移送使用數量的，可以（ ）為課稅數量。
A.應稅產品的實際產量
B.當期計劃產量
C.上年同期產量
D.主管稅務機關確定的折算比換算成的數量
9.轉讓土地使用權的單位應繳納的稅金有（ ）。
A.營業稅 B.土地增值稅 C.印花稅 D.契稅
10.可以作為城建稅計稅依據的項目有（ ）。
A.“三稅”實納稅額
B.納稅人滯納“三稅”而加收的滯納金
C.納稅人“偷逃”三稅“被處的罰款
D.納稅人偷逃”三稅“被查補的稅款
11，將個人所得稅的納稅義務人區分為居民納稅義務人和非居民納稅義務人，依據的標準有（ ）。
A.境內有無住所 B.境內工作時間
C.取得收入的工作地 D.境內居住時間
12.下列行為，不屑于土地增值稅征稅范圍的有（ ）。
A.將生地變熟地后出售
B.企業兼并轉讓房地產
C.房地產抵押
D.房產所有人將房產贈與子女
13.現有舊房轉讓時，計算土地增值額的扣除項目包括（ ）。
A.取得土地使用權支付的地價款
B.按國家規定交納的有關費用
C.房屋及建筑物的評估價格
D.轉讓環節繳納的稅金
14.下列屬于稅務行政復議的受案范圍的行為有（ ）。
A.稅務機關就納稅人偷稅行為征收的罰款、滯納金
B.人民法院就納稅人偷稅罪判處的罰金和有期徒刑
C.稅務機關責令納稅人提供納稅擔保
D.稅務機關采取稅收保全措施
15.辦理納稅申報的對象包括（ ）。
A.負有納稅義務的單位和個人
B.取得臨時應稅收入或發生臨時應稅行為的單位和個人
C.負有代扣代繳、代收代繳義務和單位和個人
D.享有減稅、免稅待遇的單位和個人
三、判斷題（本題型共20題，每題1分，共20分。請判斷每題的表述是否正禱，你認為表述正確的，在答題卡相應位置上用2B鉛筆填涂代碼“√”，你認為錯誤的，請填涂代碼“×”。每題判斷正確的得1分；每題判斷錯誤的倒扣1分；不答題既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本題型零分為止。答案寫在試題卷上無效。）
1.法律面前人人平等，所以稅收法律關系主體的法律地位平等，權利義務對等。（ ）
2.依照稅法，除另有規定者外，對出口商品退還增值稅、消費稅的，不退還已繳納的城市維護建設稅。（ ）
3.某酒廠生產白酒和藥酒并將兩類酒包裝在一起按禮品套酒銷售，盡管該廠對一并銷售的兩類酒分別核算了銷售額，但對于這種禮品套酒仍應就其全部銷售額按白酒的適用稅率計征消費稅。（ ）
4.當貨物為應稅消費品時，其增值稅的納稅環節也是消費稅的納稅環節，征收增值稅時也應同時征收消費稅。（ ）
5.某納稅人銷售不動產，3月份收取預收款，9月份收取其余價款。所以9月份為納稅義務發生時間，應在9月份計算繳納營業稅。（ ）
6.利用地下人防設施，也應征收房產稅。（ ）
7.某企業本年銷售收入6 000萬元，實際列支的業務宣傳費40萬元，所得稅前只能列支30萬元，多支出的10萬元，可向以后年度結轉，結轉期限為五年。（ ）
8.對于新購置使用或復駛的車船，納稅人應在使用當月申報納稅。（ ）
9.外商投資企業扣除境外所得已納稅款時，需要提供境外稅務機關開具的同一年度納稅憑證原件或復印件。（ ）
10.某科技人員獲得省政府頒發的科技發明獎6萬元，他用其中的3萬元通過希望工程支援了災區一所小學，但3萬元超過了獎金的30％，所以超過的部分繳納個人所得稅。（ ）
11.納稅人進口的應稅資源產品，不納資源稅，但要納進口關稅和增值稅。（ ）
12.對于一方出資、一方出地的合作建房，建成后自用的，免征土地增值稅。（ ）
13.經批準改造的廢棄土地；按規定從使用的次月起免繳土地使用稅5—10年。（ ）
14.納稅人對稅務機關做出的保全措施不服，向上一級稅務機關提請復議，對復議結果仍不服，可在接到復議決定書之日起30日內向法院起訴。（ ）
15.納稅人在納稅年度內有盈利，應當按照規定的期限，向當地主管稅務機關報送所得稅申報表和年度會計報表；若是虧損，則不用報送所得稅申報表和年度會計報表。（ ）
16.納稅人開業后2個月，由于沒有營業收入，不需要進行納稅申報。（ ）
17.一份購銷合同中所載購銷金額120萬元，實際執行結果為130萬元，簽訂合同時已按120萬元計算繳納了印花稅，因未修改合同，所以不再補交印花稅。（ ）
18.納稅人進行清算時，應當在辦理工商注銷登記之后，向當地主管稅務機關辦理所得稅申報。（ ）
19.經批準減免契稅的納稅人改變仃關土地、房屋的用途，不再屬于減免稅范圍的，應補繳已經減免的稅款。（ ）
20.進口的無商業價值的廣告品和貨樣，可以酌情減征關稅。（ ）。
四、計算題（本題型共4題，每題4分。
本題型共16分。要求列出計算步驟，每步驟運算得數精確到小數點后兩位。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。）
1.某房地產開發公司建造一幢普通標準住宅出售，取得銷售收入1 150萬元（城市維護建設稅稅率為7％，教育費附加征收率為3％）。該公司為建造普通標準住宅而支付的地價款為200萬元，建造此樓投入了500萬元的房地產開發成本，由于該房地產開發公司同時建造別墅等住宅，對該普通標準住宅所用的銀行貸款利息支出無法分攤，該地規定房地產開發費用的計提比例為10％；
該房地產開發公司轉讓此普通標準住宅是否應繳納土地增值稅？
2.某汽車修配廠接受客戶委托，改裝兩輛運輸汽車，總價值20萬元。雙方簽訂的加工承攬合同中規定，汽車底盤和發動機由客戶提供，價值6萬元；其他原材料部分由客戶提供，總價值6萬元，部分由修配廠提供，總價值2.8萬元。另外修配廠還提供了1.2萬元的輔助材料；加工費為3萬元。請計算汽車修配廠應繳多少印花稅？
3.某教授12月份取得如下收入：（1）工資1 500元；（2）年終獎金12 000元；（3）年初出版的著作加印得稿酬3 000元（年初取回稿酬5 000元，已納稅560元）；（4）到期國債利息1 000元，問其12月份應繳納個人所得稅多少？
4.某煤礦2001年10月生產原煤4 500噸，其中外銷4000噸，每噸售價500元；無償贈送給煤炭制品加工廠原煤500噸。當期還銷售連續加工的選煤200噸（選煤回收率為70％），每噸售價1 200元；又用100噸同等價格的選煤支付了發電廠電費。當月購進貨物，其中允許抵扣的進項稅金為250000元（含購買電力的進項稅金）。請計算該煤礦當月應納的資源稅、增值稅。（原煤資源稅單位稅額為0.5元／噸，售價均為不含增值稅價格）
五、綜合題（本題型共4題，第1.4題每題8分，第2、3題每題9分。本題型共34分。要求列出計算步驟，每步驟運算得數精確到小數點后兩位。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。）
1.某外商投資企業2001年度實現銷售收入10 000萬元，發生各項成本費用6 400萬元；該企業本年度適用稅率15％，地方所得稅稅率1.5％。該企業申報所得稅計算如下：
應納稅所得額=10 000=6 400 =3 600（萬元）
應納所得稅額=3 600×（15％+1.5％）=594（萬元）
經稅務機關審查，查明企業有關賬簿有如下業務記載：
（1）管理費用中列支業務招待費36萬元；
（2）財務費用中列支一筆利息支出30萬元，系本年借款新建一條生產線，該生產線預計2002年底交付使用；
（3）其他應付款中有收回以前年度已核銷的壞賬損失25萬元；
（4）營業外支出中列支一筆50萬元的支出，系因意外事故造成的庫存產品直接經濟損失，經核實保險公司已賠償該企業30萬元；
（5）轉讓一處房產，賬面原值600萬元，已提取折舊300萬元，發生清理費用5萬元，取得轉讓收入340萬元，未予轉賬；
（6）從A國分支機構分回利潤100萬元，已在A國繳納稅款折合人民幣20萬元。
請依據外商投資企業和外國企業所得稅法，指出該企業2001年度所得稅申報錯誤之處，并正確計算該企業2001年度應納所得稅額。（教育費附加忽略不計）
2.2000年1月1日，談某與巨力設備廠簽訂一承包經營工廠下屬鴻賓大酒樓的合同。合同規定，承包期二年；談某每年上交承包費30 000元。2001年1月，鴻賓大酒樓財會人員到地方稅務局辦理納稅申報，申報材料顯示，2000年酒樓營業收入1 000 000元；
成本、費用950 000元（其中包括談某每月領取的工資400元）；營業稅50 000元；城建稅、教育費附加5 000元；虧損5 000元。但據地方稅務局了解，該酒樓自談某承包經營后，生意一直很興隆。于是，地方稅務局決定對鴻賓大酒樓2000年的納稅情況進行檢查。
經認真檢查發現：
（1）巨力設備廠在鴻賓大酒樓發生的招待費用50 000元，采取由廠辦公室負責人簽字記賬，直接抵減談某上交承包費的辦法，不足抵減的部分答應從第二年的承包費中抵減，這50 000元款項未計人酒樓營業收入中；
（2）談某采取多報服務人員的辦法增加費用支出（共多報10人，每人每月工資400元）。經檢查結果確認，鴻賓大酒樓及談某有未繳和少繳營業稅、城建稅和教：育費附加、企業所得稅及個人所得稅的問題，須予以處理。
請正確計算鴻賓大酒樓及談某應補繳的各項稅款，并依據《稅收征管法》具體分析談某未繳個人所得稅問題屬于什么行為，應如何處理。（附：城建稅稅率為營業稅稅額的7％，教育費附加征收率為營業稅稅額3％；
企業所得稅稅率為33％；對企事業單位的承包經營、承租經營所得適用的稅率表略）
3.某增值稅一般納稅人生產銷售自行車，出廠不含稅單價為300元／輛。某月該廠購銷情況如下：
（1）向當地百貨大樓銷售1 000輛，百貨大樓當月付清貨款后，廠家給予了6％的銷售折扣，開具紅字發票入賬；
（2）向外地特約經銷點銷售500輛，并支付運輸單位7 000元，收到的運費發票上注明運費6 000元，裝卸費1 000元；
（3）銷售本廠自用兩年的小轎車一輛，售價120 000元；
（4）逾期仍未收回的包裝物押金60 000元，記人銷售收入；
（5）購進自行車零部件、原材料，取得的專用發票上注明銷售金額140 000元，注明稅款23 800元；
（6）從小規模納稅入處購進自行車零件100 000元，未取得專用發票；
（7）本廠直接組織收購廢舊自行車，支出收購金額60 000元。
當月底該企業計算本月應繳增值稅是：
當月銷項稅額=[1 000 × 300 ×（1 -6％）+500 × 300+120 000+60 000] ×17％=104 040（元）
當月進項稅額=7 000×10％+23 800 +100 000 × 6％+60 000 × 10％=36 500（元）
當月應納增值稅稅額=104 040-36 500=67 540（元）
要求：
請按增值稅暫行條例及有關規定，分析該企業計算的當月應納增值稅稅額是否正確；如有錯誤，請指出錯在何處，并正確計算當月應納增值稅稅額。
4.位于經濟特區的某中外合資生產企業1992年設立，經營期15年，中外雙方股權比例為6：4.該企業主要生產出口產品，各年經歷情況如下：（單位：萬元）
┌───┬───┬── ┬───┬───┬───┬───┬───┐
│ 1992 │ 1993 │ 1994 │ 1995 │ 1996 │ 1997 │ 1998 │ 1999 │
├───┼───┼───┼───┼── ┼───┼───┼───┤
│ —40 │—10 │ 30 │ 50 │ 60 │ 20 │ —15 │ —70 │
└───┴───┴───┴───┴───┴───┴───┴───┘
2000年實現產品銷售收入5 000萬元（其中出口產品銷售收入3 800萬元），營業外收入120萬元，應納增值稅110萬元，當年支出項目有：產品銷售成本4 000萬元；產品銷售費用240萬元；管理費用500萬元，其中交際應酬費50萬元；技術開發費68萬元，補提上年少提折舊10萬元；財務費用40萬元，其中含當年向銀行和非金額機構各借款200萬元用于生產經營，其支付的利息為32萬元（向銀行支付的利息12萬元）；營業外支出80萬元，其中稅收滯納金2萬元；意外事故凈損失18萬元。該合資企業的外方投資者將分得2000年稅后利潤的70％用于增加該產品出口企業注冊資本，追加資本的經營期為6年。
企業自行計算應納稅額和外商再投資應退稅額如下：
（1）2000年應納稅所得額=5 000十120-4 000-240-500-40 -80-15-70=175（萬元）
（2）2000年應納企業所得稅=175×15％÷2=13.125（萬元）
（3）外商分得利潤=（175-13.125）×40％=64.75（萬元）
（4）外方再投資退稅額=64.75×70％÷（1-15％÷2）×15％÷2×100％=3.675（萬元）
請根據外商投資企業和外國企業所得稅法的有關規定，分析該企業應納所得稅及再投資應退稅款是否正確，如不正確，請指出錯誤之處，并列出步驟計算應納稅所得額，應納所得稅額，再投資退稅額。（已知該企業1999年技術開發費40萬元）
參考答案及解析
一、單項選擇題
1.C [解析]《稅收征收管理法實施細則》屬于稅收行政法規，國務院有行政立法權。
2. D
3.C [解析]電腦不是應稅消費品；原油不交消費稅；客貨兩用汽車不交消費稅。
4.D [解析]自建營業額：[1 000 ×（1十10％）]÷（1-3％）=1 134.02（萬元）
自建營業稅額：1 134.02× 3％=34.02（萬元）
銷售不動產營業稅額：3 000× 5％=150（萬元）
營業稅額合計：150+34.02=184.02（萬元）
5.D [解析]企業發生年度虧損可從下一納稅年度取得的所得中彌補，有一個不超過5年的界限。1997年的虧損17萬元，由1998年的10萬元和1999年所得中的7萬元進行彌，補。余下的3萬元計算交納所得稅。注意適用的稅率為18％，應納稅額=3 × 18％=0.54（萬元）
6.C
7.D
8.B [解析]應納資源稅稅額=8 000× 8+40 ×4-5 00×8=60 160（元）
9.A [解析]城建稅以“三稅”為計稅依據，“三稅”減免的，城建稅也減免：“三稅”補稅和罰款的，城建稅也補稅和罰款。但是對出口退還增值稅、消費稅的，不退還已繳納的城建稅。應納城建稅額=（40+10）× 7％=3.5（萬元）。
10.D [解析]城鎮土地使用稅的計稅依據是實際占用的土地面積。
11.A
12.D [解析]應稅合同都應繳印花稅。所以總承包合同和各分包合同，分別按0.3％0貼花，合計貼花0.24萬元。即應納印花稅額=（500+100+200）×3％oo=0.24（萬元）。
13.D [解析]按契稅條例規定，房屋買賣以成交價格為計稅依據，由承受方繳納契稅；以劃撥方式取得土地使用權，經批準轉讓房地產時，由房地產轉讓者補繳契稅。
14.B [解析]租賃和租借方式進境的貨物，以海關審查確定的該項進口貨物的成交價格作為完稅價格。所以應交關稅額=120×5％=6（萬元）。
15.C
二、多項選擇題
1.C、D
2.A、C [解析]采用預收貨款結算方式的，為貨物發出的當天；將貨物分配給股東，為貨物移送的當天。
3.A、C、D [解析]消費稅規定生產自用的應稅消費品用于連續生產應稅消費晶的，不繳消費稅，用于其他方面的，于移送使用時，繳納消費稅。
4.A、C、D [解析]建筑安裝業務實行分包或者轉包的，其應納稅款以總承包人為扣繳義務人。
5.B、C、D [解析]只有資產盤虧允許扣除，其他三項都屬于所得稅前不得扣除的內容。
6.A、B、D [解析]救火車屬于特定車輛，免征車船使用稅；企業內部行使，不領取執照，不上公路行使的車輛和主要用于農業生產的拖拉機免稅。主要用于運輸的拖拉機屬于征稅范圍，不享受免稅待遇。
7.A、C、D [解析]B也應為減半征收。
8.A、D
9.A.B.D [解析]
10.A、D [解析]納稅人違反“三稅”有關規定而加收的滯納金和罰款，不作為城建稅的計稅依據。
11.A、D
12.B、C、D [解析]“將生地變熟地”然后出售，屬于國有土地使用權的有償轉讓，應納人土地增值稅的征稅范圍。
13.A、B、C、D
14.A、C、D
15.A、B、C、D
三、判斷題
1.× [解析]稅收法律關系主體是指征、納雙方。其法律地位平等，但征納雙方又具有行政管理者與被管理者的關系，雙方的權利與義務不對等。
2.√[解析]
3.√
4.× [解析]消費稅只有生產、委托加工和進口環節繳納……以后的批發、零售環節不再繳納。增值稅賣一次交一次，所以兩稅納稅環節并不完全一致。
5.× [解析]轉讓土地使用權或者銷售不動產，采用預收款方式的，其納稅義務發生時間為收到預收款的當天。
6.×
7.× [解析]納稅人每一納稅年度發生的業務宣傳費（包括未通過媒體的廣告性支出），在不超過銷售（營業）收人的50%0范圍內，可據實扣除。8 000×5%0=40（萬元）多列支的10萬不允許向以后的年度結轉，也不存在五年結轉期的規定。
8.√
9.×
10.× [解析]省政府的科技發明獎6萬元是免征個人所得稅的，所以不存在捐贈部分超過30％應納稅的問題。
11.√
12.√
13.× [解析]改造的廢棄土地，應從使用的月份起免繳土地使用稅5至10年。
14.√[解析]納稅人對稅務機關做出的保全措施不服，可以向上一級稅務機關申請復議，也可以直接向法院起訴。申請復議結果仍不服的，應在接到復議決定書之日起15日內向法院起訴。
15.×
16.× [解析]納稅人在申報期內，無論有無收入，都必須在規定的期限內如實申報。
17.√[解析]對已履行并貼花的合同，所載金額與合同履行后實際結算金額不一致的，只要雙方未修改合同金額，一般不再辦理完稅手續。
18.√
19.√
20.× [解析]無商業價值的廣告品和貨樣，經海關查驗無訛的，可以免稅，而不是酌情減征關稅。
四、計算題
1.[答案]
（1）確定轉讓房地產的收人為1 150萬元。
（2）確定轉讓房地產的扣除項目金額
①取得土地使用權所支付的金額200萬元
②房地產開發成本500萬元
③房地產開發費用（200+500）×10％=70（萬元）
④與轉讓房地產有關的稅金1 150×5％×（1+7％+3％）=63.25（萬元）
⑤從事房地產開發的加計扣除金額（200+500）×20％=140（萬元）
⑥轉讓房地產的扣除項目金額200+500+70+63.25+140=973.25（萬元）
（3）轉讓房地產的增值稅1 150-973.25=176.75（萬元）
（4）增值額與扣除項目金額的比率176.75÷973.25=18.16％
（5）確定是否應繳納土地增值稅該房地產開發公司轉讓此普通住宅取得的增值額未超過扣除項目金額的20％，因此，按規定免征土地增值稅。
2.[答案]
（1）修配廠提供的原材料部分，按購銷合同計稅，應納稅額=28 000×3%00=8.4（元）
（2）修配廠提供的輔助材料和加工費按加工承攬合同計稅貼花，應納稅額=（12 000+30 000）×5%00=21（元）
（3）該加工承攬合同修配廠共納印花稅29.4元。
3.[答案]
（1）12月工資應納個人所得稅為：
（1 500-800）×10％-25=45（元）
（2）12月年終獎金，不再減除費用，單獨作為一個月的應稅所得應納個人所得稅為：
12 000×20％-375=2 025（元）
（3）著作加印取得的稿酬，應與以前出版時取得的稿酬合并為一次計稅，本次應納稅：
（5 000+3 000）×（1-20％）× 20％×70％-560=336（元）
（4）國債利息免稅
（5）該納稅人12月個人所得稅共計2 396元。
4. [答案]
（1）資源稅課稅數量=4 000+500 +（200+100）÷70％=4 928.57（噸）
（2）應納資源稅稅額=4 928.57× 0.5 =2 464.29（元）
（3）增值稅銷項稅額=（4 000+500）
× 500× 13％十（200+100）× 1 200× 13％=339 300（元）
（4）當期應納增值稅稅額=339 300 -250 000=89 300（元）
五、綜合題
1.[答案]
（1）業務招待費超過計稅標準。
36-[1 500× 0.005十（10 000-1 500）
×0.003]=3（萬元）
（2）借款新建一條生產線在交付使用前所發生的利息支出，不得計人當期所得。
（3）收回以前年度已核銷的壞賬損失25萬元，應計人當期所得。
（4）意外事故造成庫存產品直接經濟損失有賠償部分，不得計人當期所得。
（5）轉讓房產收益應計人當期所得。
340-340× 5％-（600-300）-5=18（萬元）
（6）A國分支機構分回利潤100萬元，應申報納稅。
計算該企業1998年度應納所得稅額：
應納稅所得額=3 600+3+25+30+18 +30=3 706（萬元）
應納所得稅額=3 706×（15％+1.5％）=611.5（萬元）
A國分支機構分回利潤應補繳所得稅額
稅款扣除限額=（3 706+100）× 33％×100÷（3 706+100）=33（萬元）
應補繳所得稅額=33-20=13（萬元）
2001年應繳所得稅額=611.5+13 =624.5（萬元）
2.[答案]
（1）應補繳的營業稅=50 000 × 5％=2 500（元）
（2）應補繳的城建稅和教育費附加=2 500×（7％+3％）=250（元）
（3）應補繳的企業所得稅=（1 000 000 +50 000-950 000+100× 10 × 12-50 000 -2 500-5 000-250）× 33％=29 782.5（萬元）
（4）應補繳個人所得稅=（1000000+50000 -950000+400×10×12-50000-2 500-5000 -250-29 782.5-30 000+400×12-800×12）
×20％-1 250=3 883.5（元）
（5）談某未繳個人所得稅的行為屬于偷稅行為。
（6）追繳談某所偷個人所得稅稅款3 992.5元，并處偷稅數額5倍以下的罰款。
3.[答案]
企業計算的當月應納增值稅是錯誤的：
（1）銷售1 000輛自行車給予6％的折扣，不應減少銷售額；
（2）允許計算進項稅額的發貨運費中不能計人裝卸費；
（3）銷售本廠自用過的轎車，應換算為不含稅銷售額再并入銷售額中；
（4）逾期未收回的包裝物押金，應換算為不含銷售額再并人銷售額中；
（5）從小規模納稅人處購進自行車零件不得抵扣進項稅額；
（6）本廠收購廢舊自行車不得計算進項稅額抵扣；
（7）正確計算當月應納增值稅稅款：
當月銷項稅額=（1 000 × 300+500 ×300）× 17％+120 000/（1+6%） × 6％+60 000/（1+17%）×17％=92 010.4（元）
當月進項稅額=6 000×7％+23 800 =24 220（元）
當月應納增值稅稅額=92010.4-24220 =67 790.4（元）
4.[答案]
（1）企業自行計算的應納稅額和再投資應退稅額均有錯誤
①管理費用中應酬費應按比例稅前扣除扣除限額=1 500×0.5％+（5 000-1 500）×0.3％=18（萬元）
超標準列支額32萬元（50-18），應調增應納稅所得額；
②管理費用中補提上年折舊10萬元，不得作為本年費用列支，應調增應納稅所得額；
③財務費用中向非金額機構的借款利息應按不高于銀行同期同類部分準允扣除，超過部分不得稅前扣除，應調增應納稅所得額8萬元（32-12-12）；
④營業外支出中稅收滯納金不得稅前扣除，應調增所得額2萬元；
⑤技術開發費增長超過上年發生額的10％，可按本年實際發生額的50％從本年應納稅所得額中扣除，即調減所得額68×50％=34（萬元）；
⑥該企業獲利年度為1995年，2000年已超過“兩免三減半”優惠期，因當年出口產值占全部產值70％以上（3 800÷5 000 =76％），按稅法規定可繼續減半征收，但15％稅率地區繼續減半后的稅率應為10％；
⑦計算再投資退稅額時應按再投資利潤所屬年度實際征收稅率進行還原；
⑧再投資項目為增加注冊資本，退稅率應為40％。
（2）根據上述分析，該外商投資企業應納所得稅額和再投資退稅額為：
①2000年應納稅所得額=175十32+10+8+2=227（萬元）
②2000年應納所得稅額=（227-68 ×50％）×10％=19.3（萬元）
③外商投資企業2000年稅后利潤=5 000十120-4 000-240-500-40 -80-19.3=240.7（萬元）
④外國投資者分得利潤=240.7×40％=96.28（萬元）
⑤再投資退稅額=96.28×70％÷（1-10％）×10％×40% =2.995（萬元）
（本套試題為免費資料，所提供答案僅供參考！）
