CPA考試《會計》模擬試題
發布時間：2012-10-18 共1頁
《會計》模擬試題
一、單項選擇題(本題型共20小題，每小題1.5分，共30分。每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你認為正確的答案，涉及計算的，如有小數，保留兩位小數，兩位小數后四舍五入。)
(一)2007年1月1日，A公司按面值從債券二級市場購入B公司公開發行的債券100萬元，剩余期限3年，票面年利率3%，每年末付息一次，到期還本，發生交易費用2萬元;公司將其劃分為可供出售金融資產。2007年12月31日，該債券的市場價格為110萬元。
2008年，B公司因投資決策失誤，發生嚴重財務困難，但仍可支付該債券當年的票面利息。2008年12月31日，該債券的公允價值下降為90萬元。A公司預計，如B公司不采取措施，該債券的公允價值預計會持續下跌。假定A公司初始確認該債券時計算確定的債券實際利率為2.5%，且不考慮其他因素。
根據以上資料，回答下列各題。
1.A公司于2008年12月31日就該債券應確認的減值損失為()元。
A.120000
B.110887.5
C.195387.5
D.200000
2.假設2009年12月31日公允價值上升至100萬元，則A公司應確認的資本公積的金額是()萬元。
A.0
B.11.09
C.10.09
D.10
(二)甲企業2009年3月購入一批設備A、B和C，價款總計600萬元(含增值稅)。其中A設備用于生產，B、C設備歸管理部門使用。購買當日A、B、C三臺設備的公允價值分別為360萬元、180萬元和180萬元。其中A設備購買當日即投入安裝，領用企業生產的產品一批，實際成本為40萬元，計稅價格為50萬元，適用的增值稅稅率為17%;工程人員工資及福利費20萬元;支付其他相關費用5.5萬元;安裝工程于2009年末完工并交付使用。B、C設備于購入當日投入使用。甲公司對A設備采用年限平均法計提折舊，凈殘值為0.91萬元，預計使用年限為10年。B、C設備的使用年限分別為5年、6年，折舊方法分別為年數總和法和年限平均法，凈殘值均為零。
2010年9月10日對B設備進行維修，維修期間為1個月，發生修理費用20萬元。2010年4月30日對A設備進行更新改造，改造過程中領用工程物資30萬元(不含增值稅)，發生人工費用20萬元，耗用水電等其他費用8萬元，該設備于2010年11月份改造完工并投入使用，改造后A設備的性能明顯得到提高，其預計可收回金額為360萬元。預計尚可使用年限為6年，預計凈殘值為10萬元，按雙倍余額遞減法計提折舊。
要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。
3.2009年年末A設備的入賬價值為()萬元。
A.374
B.321.91
C.204
D.365.5
4.對于B設備維修期間的會計處理，正確的是()。
A.B設備修理期間應該停止計提折舊
B.發生的修理費用應該予以資本化計入固定資產的成本
C.發生的修理費用應該直接計入當期損益
D.發生的修理費用在設備的使用期間內分期計入損益
5.A設備更新改造后的入賬價值為()萬元。
A.410
B.233
C.224
D.360
6.A設備2010年應計提的折舊額為()萬元。
A.22
B.9.5
C.10.7
D.20.7
7.2010年甲企業持有B、C設備對當期利潤總額的影響為()萬元。
A.77.69
B.-77.69
C.-87.5
D.87.5
(三)甲公司是一家進出口公司，主要業務為從事國內采購機械設備到國外銷售。有關資料如下：
(1)20×8年3月1日，甲公司與美洲公司簽訂了一份離岸價1000萬美元的成套設備出口合同，合同規定甲公司應于20×9年2月15日至3月1日之間將該設備于上海港交付運輸，美洲公司于20×8年3月15日向甲公司出具了銀行信用證，該出口合同已經生效。
(2)甲公司已于20×8年11月30日購入該設備，設備價款為7120萬元人民幣。
(3)20×8年3月1日合同簽訂時美元兌人民幣匯率為1∶7.2;至20×8年年末，由于人民幣匯率調整，美元兌人民幣匯率跌至1∶7.0，根據國際匯市預期，未來6個月匯率將保持在1∶7.0附近極小幅波動。
(4)20×8年年末，該設備國內市場采購價為7100萬元人民幣，預計至20×9年7月該采購價格不會發生變動。
(5)如果不執行合同，甲公司需要向美洲公司支付賠償金80萬元人民幣。
要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。
8.甲公司20×8年年末對上述設備應計提的減值準備是()。
A.100萬元
B.20萬元
C.120萬元
D.0萬元
9.甲公司20×8年年末因上述業務應確認的預計負債是()。
A.80萬元
B.100萬元
C.120萬元
D.20萬元
(四)20×8年度，甲公司涉及現金流量的交易或事項如下：
(1)收到聯營企業分派的現金股利300萬元。
(2)收到上年度銷售商品價款900萬元。
(3)收到發行債券的現金5000萬元。
(4)收到增發股票的現金10000萬元。
(5)支付購買固定資產的現金3500萬元。
(6)支付經營租賃設備租金700萬元。
(7)支付融資租賃設備租金1500萬元。
(8)支付研究開發費用5000萬元，其中予以資本化的金額為3000萬元。
根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。
10.下列各項關于甲公司現金流量分類的表述中，正確的是()。
A.支付經營租賃設備租金作為經營活動現金流出
B.收到聯營企業分派的現金股利作為經營活動現金流入
C.支付融資租賃設備租金作為投資活動現金流出
D.支付計入當期損益的研究開發費用作為投資活動現金流出
11.下列各項關于甲公司現金流量列報的表述中，正確的是()。
A.經營活動現金流入750萬元
B.籌資活動現金流入15250萬元
C.投資活動現金流出3500萬元
D.經營活動現金流出2700萬元
(五)正大公司于2008年2月1日向光明公司發行以自身普通股為標的的看漲期權。根據該期權合同，如果光明公司行權(行權價為14元)，光明公司有權以每股14元的價格從正大公司購入普通股10000股。
其他有關資料如下：(1)合同簽訂日∶2008年2月1日。
(2)行權日(歐式期權)∶2009年1月31日。
(3)2009年1月31日應支付的固定行權價格14元。
(4)期權合同中的普通股數量10000股。
(5)2008年2月1日期權的公允價值∶10000元。
(6)2008年12月31日期權的公允價值∶8000元。
(7)2009年1月31日期權的公允價值∶6000元。
(8)2009年1月31日每股市價∶16元。
要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。
12.對于本題中正大公司發行的看漲期權在不同結算方式下，正確的說法是()。
A.如果期權將以普通股凈額結算，則該衍生金融工具應確認為權益工具
B.如果期權將以普通股凈額結算，則該衍生金融工具應確認為金融資產
C.如果期權將以現金凈額結算，則該衍生金融工具應確認為金融負債
D.如果期權將以現金換普通股方式結算，則該非衍生金融工具應確認為金融負債
13.如果期權將以普通股凈額結算，光明公司于2009年1月31日行權時，正大公司應確認的股本金額為()元。
A.1300
B.10000
C.1420
D.1250
14.如果期權將以現金凈額結算，則下列說法中正確的是()。
A.2008年12月31日期權公允價值的減少應該計入當期損益
B.2008年12月31日期權公允價值的減少應該計入資本公積
C.2009年1月31日行權時正大公司應該支付普通股
D.2009年1月31日行權時正大公司應該收取現金
15.如果期權將以現金換普通股方式結算，則下列說法不正確的是()。
A.2008年2月1日正大公司確認資本公積—— —股本溢價10000元
B.2008年12月31日正大公司不需要做賬務處理
C.2009年1月31日行權時正大公司確認股本的金額為10000元
D.2009年1月31日行權時正大公司確認股本的金額為1250元
(六)甲股份有限公司(下稱“甲公司”)為一家制造業上市公司。該公司在2006年、2007年連續兩年發生虧損，累計虧損額為2000萬元。ABC股份有限公司(下稱“ABC公司”)為一家從事商貿行業的控股公司。S公司、T公司和M公司均為ABC公司的全資子公司，均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。
2008年，甲公司為了扭轉虧損局面，進行了以下交易：
(1)1月1日，與ABC公司達成協議，以市區200畝土地的土地使用權和兩棟辦公樓換入ABC公司擁有的S公司30%的股權和T公司40%的股權。甲公司200畝土地使用權的賬面價值為4000萬元，公允價值為8000萬元，未計提減值準備。兩棟辦公樓的原價為10000萬元，累計折舊為8000萬元，公允價值為2000萬元，未計提減值準備，營業稅稅率均為5%。ABC公司擁有S公司30%的股權的賬面價值及其公允價值均為6000萬元;擁有T公司40%的股權的賬面價值及其公允價值均為4000萬元。假定該項交易不具有商業實質。
(2)4月1日，甲公司與M公司達成一項資產置換協議。甲公司為建立—個大型物流倉儲中心，以其產成品與M公司在郊區的一塊100畝土地的土地使用權進行置換，同時，甲公司支付給M公司銀行存款120萬元，補價800萬元扣除增值稅680萬元。甲公司用于置換的產成品的賬面余額為4500萬元，已經計提600萬元跌價準備，其公允價值為4000萬元。M公司用于置換的100畝土地的土地使用權的賬面價值為1000萬元，未曾計提減值準備，公允價值為4800萬元。甲公司與M公司非關聯方。
假定上述與資產轉移、股權轉讓相關的法律手續均在2008年4月底前完成。甲公司取得S公司和T公司的股權后，按照S公司和T公司的章程規定，于5月1日向S公司和T公司董事會派出董事，參與S公司和T公司財務和經營政策的制定。至2008年年底，甲公司未發生與對外投資和股權變動有關的其他交易或事項。
要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。
16.下列甲公司所做的賬務處理中錯誤的是()。
A.借：固定資產清理 2000累計折舊 8000貸：固定資產 10000
B.借：長期股權投資—— —S公司2400—— —T公司3600營業外支出 50貸：無形資產 4000固定資產清理2000應交稅費—— —應交營業稅50
C.借：無形資產 4800貸：主營業務收入4000應交稅費—— —應交增值稅(銷項稅額) 680銀行存款 120
D.借：主營業務成本 3900存貨跌價準備 600貸：庫存商品 4500
17.甲公司從M公司換入的土地使用權的入賬價值為()萬元。
A.4000
B.800
C.3200
D.4800
18.甲公司自ABC公司換入的S公司30%的股權和T公司40%的股權的入賬價值為()萬元。
A.2400，3600
B.3600，2400
C.6000，4000
D.4000，6000
19.關于高危行業企業的安全生產費說法錯誤的是()。
A.企業應按國家規定提取安全生產費，借記相關產品的成本或當期損益，貸方計入專項儲備科目
B.企業使用提取的安全生產費形成固定資產的，應當通過在建工程科目歸集所發生的支出，待安全項目完工達到預定可使用狀態時確認為固定資產
C.形成固定資產的同時，借專項儲備，貸累計折舊
D.安全生產費形成的固定資產，在以后的使用期間按經濟利益的實現方式計提折舊
20.企業應以()為基礎確定報告分部。
A.經營分部
B.地區分部
C.業務分部
D.重要分部
二、多項選擇題(本題型共10小題，每小題2分，共20分。每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認為正確的答案，涉及計算的，如有小數，保留兩位小數，兩位小數后四舍五入。每小題所有答案選擇正確的得分;不答、錯答、漏答均不得分。)
(一)甲公司為增值稅一般納稅人，經董事會批準，2009年度財務報表于2010年3月31日對外報出，所得稅稅率為25%。甲公司有關交易或事項如下：
(1)2009年5月31日，甲公司銷售一 批C產品，銷售價格為900萬元(不含增值稅額)，銷售成本為550萬元，產品已發出。當日，甲公司與購貨方簽訂回購協議，約定1年以后以當日的市場價格回購該批C產品。甲公司發出存貨成本采用個別計價方法。
(2)2009年12月31日，甲公司銀行借款中，自A銀行借入的1000萬元借款將于1年內到期，甲公司不具有自主展期清償的權利;自B銀行借入的2000萬元借款按照協議將于5年后償還，但因甲公司違反借款協議的規定使用資金，B銀行于2009年12月31日要求甲公司于2010年4月1日前償還;自C銀行借入的3000萬元借款將于1年內到期，甲公司可以自主展期兩年償還，但尚未決定是否將該借款展期。
2010年2月1日，A銀行同意甲公司展期兩年償還前述1000萬元的借款，2010年3月20日，甲公司與B銀行達成協議，甲公司承諾按規定用途使用資金，B銀行同意甲公司按原協議規定的期限償還前述2000萬元借款。
(3)2009年12月31日，甲公司持有D公司公開交易的股票，對D公司不具有控制、共同控制或重大影響。甲公司準備隨時出售。年末公允價值為800萬元;
(4)2009年12月31日，甲公司持有E公司的股票，對E公司不具有控制、共同控制或重大影響。該股份自2009年8月起限售期為半年。甲公司在2009年取得該股份時其公允價值為2100萬元，未將其分類為公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產。年末公允價值為2400萬元，該投資預計將在1年內出售。
(5)2009年12月31日，甲公司某投資性房地產的公允價值為800萬元。該辦公樓系于當年7月份將原自用辦公樓出租，并作為以公允價值模式計量的投資性房地產核算，出租日該辦公樓的賬面價值為300萬元，公允價值為500萬元。
要求：根據上述材料，不考慮其他因素，回答下列各題。
1.下列各項中，甲公司在2009年度財務報表附注應當披露的有關內容有()。
A.企業的基本情況
B.財務報表的編制基礎
C.遵循企業會計準則的聲明
D.重要會計政策和會計估計
E.會計政策和會計估計變更以及差錯更正的說明
2.下列各項中，甲公司在2009年度財務報表附注“重要會計政策”中應當披露的信息有()。
A.發出存貨成本計量方法采用個別計價方法
B.投資性房地產公允價值的確定
C.收入的確認方法
D.借款費用的處理
E.投資性房地產的后續計量采用公允價值模式
3.下列各項關于甲公司2009年度財務報表項目列報的表述中，正確的有()。
A.A銀行的1000萬元借款、B銀行的2000萬借款均作為流動負債列報
B.C銀行的3000萬元借款作為非流動負債列報
C.2009年利潤表“其他綜合收益”項目填列的金額為375萬元
D.持有D公司的股票劃分為交易性金融資產作為流動資產列報，并按800萬元計量
E.持有E公司的股票劃分為可供出售金融資產作為非流動資產列報，并按2400萬元計量
(二)甲公司為股份有限公司，所得稅采用資產負債表債務法核算，所得稅稅率為25%。盈余公積計提比例為10%。
2010年初發生如下事項：(1)2010年年初根據固定資產的使用情況，合理地將計提折舊的方法由原來的直線法改為雙倍余額遞減法，預計凈殘值和折舊年限不變;固定資產原值100萬元，已經使用5年，預計使用年限10年，預計凈殘值為零;
(2)2010年年初由于執行新會計準則，將對外出租的房地產轉換為以公允價值模式計量的投資性房地產，投資性房地產的賬面余額為150萬元，已計提折舊20萬元(與稅法規定一致)，未計提減值準備。轉換當日投資性房地產的公允價值為120萬元;
(3)由于低值易耗品在企業資產中比例減少，2010年年初將其核算方法由原來的五五攤銷法改為一次轉銷法;
(4)2010年年初，按照企業會計準則規定，將建造合同收入確認由完成合同法改為按完工百分比法，2010年以前按完成合同法確認的收入為80萬元，按照完工百分比法應確認的合同收入為60萬元，稅法上按照完工百分比法確認合同收入并計入應納稅所得額;
(5)由于應收賬款收賬風險加大，將應收賬款壞賬準備計提比例由0.4%改為0.5%。2010年年初應收賬款余額為200萬元，期末余額150萬元;
(6)由于執行新準則，將短期投資重新劃分為交易性金融資產核算，其后續計量由成本與市價孰低改為公允價值。該短期投資2010年年初賬面價值為50萬元，公允價值為80萬元。變更日該交易性金融資產的計稅基礎為50萬元。
要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。
4.下列事項中屬于會計政策變更的有()。
A.固定資產的折舊方法由直線法改為年數總和法
B.出租的房地產轉換為以公允價值模式計量的投資性房地產
C.低值易耗品核算方法的改變
D.建造合同收入確認方法的改變
E.壞賬準備計提比例的改變
5.下列關于甲公司就其會計政策和會計估計變更及后續的會計處理中，正確的有()。
A.交易性金融資產的初始入賬金額為80萬元，同時要調整留存收益22.5萬元
B.2010年應沖回壞賬準備0.05萬元
C.投資性房地產的入賬價值與房地產原賬面價值之間的差額10萬元應該計入資本公積
D.2010年固定資產應計提的折舊額為20萬元
E.建造合同收入確認方法的變更應當采用未來適用法核算
6.下列關于甲公司就其會計政策和會計估計變更后有關所得稅會計處理的表述中，正確的有()。
A.將短期投資重分類為交易性金融資產應該轉回遞延所得稅資產7.5萬元
B.將短期投資重分類為交易性金融資產應該確認遞延所得稅負債7.5萬元
C.因建造合同收入確認方法改變而確認遞延所得稅資產5萬元
D.因建造合同收入確認方法改變而轉回遞延所得稅負債5萬元
E.對外出租的房地產轉換為公允價值模式計量的投資性房地產應確認遞延所得稅資產2.5萬元
7.下列對2010年發生的事項中報表項目的調整，處理正確的有()。
A.因建造合同收入確認方法的改變應調整2010年資產負債表中期初留存收益-15萬元
B.因建造合同收入確認方法的改變應調整2010年資產負債表中期初留存收益-20萬元
C.因短期投資重分類為交易性金融資產應調整2010年股東權益變動表中未分配利潤本年金額為20.25萬元
D.因短期投資重分類為交易性金融資產應調整2010年股東權益變動表中未分配利潤上年金額為20.25萬元
E.因固定資產折舊方法改變應調整2010年資產負債表項目中未分配利潤的年初金額6.75萬元
(三)A商場為一般納稅人，2009年春節期間，該商場進行促銷，規定購物每滿100元積10分(含增值稅)，不足100元部分不積分，積分可在1年內兌換成商品，1個積分可抵付2元。某顧客購買了售價2340元(含增值稅)的商品，商品成本為1000元，并辦理了積分卡。預計該顧客將在有效期內兌換全部積分。
要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列第8-9題。
8.按照我國企業會計準則規定，下列有關交易或事項的會計處理方法中正確的有()。
A.廣告制作傭金應在相關廣告或商業行為開始出現于公眾面前時，確認為勞務收入
B.與商品銷售收入分開的安裝費，應在資產負債表日根據安裝的完工程度確認為收入
C.勞務開始和完成分屬于不同的會計年度時，在勞務結果能夠可靠估計的情況下，應在資產負債表日按完工百分比法確認收入
D.對附有銷售退回條件的商品銷售，如不能合理地確定退貨的可能性，則應在售出商品退貨期滿時確認收入
E.與BOT業務相關的收入，若項目公司未提供實際建造服務，將基礎設施建造發包給其他方的，不應確認建造服務收入
9.關于獎勵積分的處理中，下列說法正確的有()。
A.該商場應確認的收入金額為1540元
B.該商場應確認的收入金額為2000元
C.該商場因該項獎勵積分業務確認的遞延收益金額為460元
D.該商場應結轉成本的金額為1000元
E.該商場應確認的增值稅銷項稅額為340元
10.下列資本公積中，在資產處置時轉入當期損益的有()。
A.自有房產轉為公允價值計量模式的投資性房地產產生增值時形成的資本公積
B.長期股權投資因被投資方可供出售金融資產增值或貶值對應調整的資本公積
C.可供出售金融資產公允價值變動形成的資本公積
D.持有至到期投資轉換為可供出售金融資產時因增值產生的資本公積
E.權益結算的股份支付中產生的資本公積
三、計算分析題(本題型共4小題，其中第3小題可以選用中文或英文解答，如使用中文解答，最高得分為9分;如使用英文解答，該小題須全部使用英文，最高得分為14分。其他小題每小題9分。本題型最高得分為41分，要求計算的，應列出計算過程。會計科目有明細科目的，應予列示。答案中的金額單位以萬元表示。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。)
1.甲股份有限公司(下稱“甲公司”)系一家上市公司，20×6年至20×9年對丙股份有限公司(下稱“丙公司”)投資業務的有關資料如下：(1)20×6年11月1日，甲公司與A公司簽訂股權轉讓協議，該股權轉讓協議規定：甲公司收購A公司持有的丙公司股權的20%，收購價格為2000萬元，收購價款于協議生效后以銀行存款支付，該股權協議生效日為20×6年12月31日。該股權轉讓協議于20×6年12月25日分別經甲公司和A公司臨時股東大會審議通過，并依法報經有關部門批準。
(2)20×7年1月1日，丙公司可辨認凈資產的公允價值為10500萬元，除下列項目外，丙公司其他資產、負債的賬面價值與其公允價值相同(見表1)(單位：萬元)：丙公司該項固定資產原預計使用年限為10年，已使用5年，預計凈殘值為0，采用直線法計提折舊，折舊費計入當期管理費用。甲公司在取得投資時乙公司賬面上的存貨分別于20×7對外出售80%，剩余20%于20×8年全部對外售出。
(3)20×7年1月1日，甲公司以銀行存 款支付收購股權價款2000萬元，另支付相關稅費10萬元，并辦理了相關的股權劃轉手續。甲公司持有的股份占丙公司有表決權股份的20%，對丙公司的財務和經營決策具有重大影響，并準備長期持有該股份。
(4)20×7年4月20日，丙公司股東大會通過決議，宣告分派20×6年度的現金股利100萬元。
(5)20×7年5月10日，甲公司收到丙公司分派的20×6年度現金股利。
(6)20×7年11月1日，丙公司因可供出售金融資產公允價值上漲而確認增加資本公積150萬元。
(7)20×7年9月，丙公司將其成本為800萬元的某項商品以1100萬元的價格出售給了甲公司，甲公司將取得的商品作為存貨管理，當期對外出售60%。
(8)20×7年度，丙公司實現凈利潤400萬元。
(9)20×8年4月2日，丙公司召開股東大會，審議董事會于20×8年3月1日提出的20×7年度利潤分配方案。審議通過的利潤分配方案為：按凈利潤的10%提取法定盈余公積;按凈利潤的5%提取任意盈余公積金;分配現金股利120萬元。該利潤分配方案于當日對外公布。
(10)20×8年度內部銷售形成的存貨本期末全部對外出售。
(11)20×8年，丙公司發生凈虧損600萬元。
(12)20×8年12月31日，由于丙公司當年發生虧損，甲公司對丙公司投資的預計可收回金額為1850萬元。
(13)20×9年3月20日甲公司出售對丙公司的全部投資，收到出售價款1930萬元，已存入銀行。
要求：(1)確定甲公司收購丙公司股權交易中的“股權轉讓日”;
(2)編制甲公司20×7年度對丙公司長期股權投資核算的會計分錄;
(3)編制甲公司20×7年末編制合并財務報表時對丙公司股權投資的調整分錄;
(4)編制甲公司20×8年度對丙公司長期股權投資核算的會計分錄;
(5)編制甲公司20×9年度出售股權投資的會計分錄。
(“長期股權投資”和“資本公積”科目要求寫出明細科目;答案中的金額單位用萬元表示)
2.甲公司于2007年1月1日動工興建一辦公樓，準備對外出租，工程于2008年9月30日完工，達到預定可使用狀態。甲公司建造工程資產支出如表2：甲公司為建造辦公樓于2007年1月1日專門借款5000萬元，借款期限為3年，年利率為6%，按年支付利息。除此之外，無其他專門借款。
辦公樓的建造還占用兩筆一般借款：(1)從A銀行取得長期借款4000萬元，期限為2006年12月1日至2009年12月1日，年利率為6%，按年支付利息。
(2)發行公司債券2億元，發行日為2006年1月1日，期限為5年，年利率為8%，按年支付利息。
閑置專門借款資金用于固定收益債券暫時性投資，假定暫時性投資月收益率為0.25%，并收到款項存入銀行。假定全年按360天計。
因原料供應不及時，工程項目于2007年8月1日至11月30日發生中斷。
(3)建成后甲公司即將該辦公樓出租，并且采用公允價值模式進行后續計量。
該項辦公樓2008年12月31日取得租金收入為500萬元，款項已存銀行，2008年12月31日，該辦公樓公允價值為14000萬元，2009年1月1日，甲公司將該辦公樓以15000萬元的價格出售，款項已存入銀行。
要求：(1)計算2007年和2008年專門借款利息資本化金額及應計入當期損益的金額。
(2)計算2007年和2008年一般借款利息資本化金額及應計入當期損益的金額。
(3)計算2007年和2008年全部利息資本化金額及應計入當期損益的金額。
(4)編制2007年和2008年與利息資本化金額有關的會計分錄。
(5)編制2008年辦公樓完工時和收到租金時的分錄。
(6)確定2008年末辦公樓的期末計價分錄。
(7)編制2009年辦公樓出售時的分錄。
(答案用萬元表示，不考慮相關的稅費)
3.A公司2008年度、2009年度實現的利潤總額均為8000萬元，所得稅采用資產負債表債務法核算，適用的所得稅稅率為25%。A公司2008年度、2009年度與所得稅有關的經濟業務如下：
(1)A公司2008年發生廣告費支出1000萬元，發生時已作為銷售費用計入當期損益。A公司2008年實現銷售收入5000萬元。
2009年發生廣告費支出400萬元，發生時已作為銷售費用計入當期損益。A公司2009年實現銷售收入5000萬元。
稅法規定，該類支出不超過當年銷售收入15%的部分準予扣除;超過部分準予在以后納稅年度結轉扣除。
(2)A公司對其所銷售產品均承諾提供3年的保修服務。A公司因產品保修承諾在2008年度利潤表中確認了200萬元的銷售費用，同時確認為預計負債。2008年沒有實際發生產品保修費用支出。
2009年，A公司實際發生產品保修費用支出100萬元，因產品保修承諾在2009年度利潤表中確認了250萬元的銷售費用，同時確認為預計負債。
稅法規定，產品保修費用在實際發生時才允許稅前扣除。
(3)A公司2007年12月12日購入一項管理用設備，取得成本為400萬元，會計上采用年限平均法計提折舊，使用年限為10年，預計凈殘值為零，稅法采用5年計提折舊，折舊方法及預計凈殘值與會計相同。
2009年末，因該項設備出現減值跡象，對該項設備進行減值測試，發現該項設備的可收回金額為300萬元，使用年限與預計凈殘值沒有變更。
根據稅法規定，計提的資產減值準備在未發生實質性損失前不允許稅前扣除。
(4)2008年購入一項交易性金融資產，取得成本500萬元，2008年末該項交易性金融資產公允價值為650萬元，2009年末該項交易性金融資產公允價值為570萬元。
假定稅法規定，交易性金融資產持有期間公允價值變動金額不計入應納稅所得額，待出售時一并計入應納稅所得額。
要求：(1)計算2008年應交所得稅、遞延所得稅以及利潤表中確認的所得稅費用，并編制與所得稅相關的會計分錄;
(2)計算2009年應交所得稅、遞延所得稅以及利潤表中確認的所得稅費用，并編制與所得稅相關的會計分錄。
4.甲公司在2009年度完成了一筆企業合并交易：(1)2009年1月1日，甲公司以700萬元的貨幣資金和自身權益工具1000萬股普通股作為合并對價支付給乙公司的原股東，取得了乙公司60%的股權。
乙公司與甲公司是非同一控制下兩家獨立的公司。甲公司普通股每股面值為1元，合并日每股公允價為2.5元。為發行股票，甲公司支付股票發行費用80萬元。另外，還發生合并直接費用15萬元，已用銀行存款付訖。
購買日乙公司的資產、負債情況如表3：假定上述資產負債表中乙公司的未分配利潤中含有2008年度實現凈利潤350萬元尚未分配股利;乙公司的期初存貨至2009年末已全部對外銷售，2009年初，乙公司固定資產和無形資產尚可使用年限均為10年。
假定甲公司、乙公司在合并前后采用相同的會計政策，發出存貨采用先進先出法核算，固定資產、無形資產采用直線法計提折舊和攤銷。
(2)2009年3月20日，乙公司股東會決定分配2008年度現金股利150萬元，于4月20日實際發放。2010年3月27日，乙公司股東會決定分配2009年度現金股利1000萬元。
(3)2009年6月10日，甲公司向乙公司銷售商品，售價為175.5萬元(含增值稅);假定甲公司本期銷售毛利率為20%。截至2009年末乙公司本年度從甲公司處購入的存貨已有80%實現對外銷售，取得銷售收入為150萬元，銷售成本為120萬元，乙公司估計剩余存貨期末可變現凈值為20萬元。至2010年末乙公司已將上年度從甲公司處購入的其余20%的存貨對外售出。
(4)2009年7月20日甲公司向乙公司銷售商品，售價為117萬元(含增值稅)，銷售成本為55萬元，乙公司購入上述商品后作為固定資產并于當月投入到行政管理部門使用，乙公司另向第三方支付運雜費等支出2.5萬元，固定資產預計使用年限為5年，預計凈殘值0.1萬元。
(5)乙公司2009年12月31日的無形資產中包含有一項從甲公司購入的管理用無形資產，該無形資產是乙公司在2009年9月20日以252萬元的價格購入的。甲公司轉讓該項無形資產時的賬面價值為201萬元。乙公司購入時該項無形資產估計剩余受益年限為4年，采用直線法攤銷。假定甲公司與乙公司的攤銷年限、攤銷方法相同。2009年末乙公司為該項無形資產計提了21萬元的減值準備。2010年末乙公司未計提無形資產減值準備。
(6)2009年度，乙公司實現凈利潤2250萬元。2010年度，乙公司實現凈利潤5000萬元(7)其他資料：各個公司適用的所得稅稅率為25%，各個公司計提盈余公積的比例為10%，該合并為應稅合并，在合并財務報表層面出現的暫時性差異均符合遞延所得稅資產或遞延所得稅負債確認條件。假設，在對被投資單位凈利潤調整的時候不需要考慮內部交易的所得稅費用。
要求：(1)編制甲公司2009年1月1日購買日對乙公司投資的會計分錄;
(2)編制甲公司2009年度與投資相關的會計分錄;
(3)編制甲公司2009年末與合并報表有關的抵消、調整分錄;
(4)編制甲公司2010年末與合并報表有關的抵消、調整分錄。
四、綜合題(本題型共1題，共14分。答案中的金額單位以萬元表示，有小數的，保留兩位小數，兩位小數后四舍五入。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。)
1.甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)為一家制造企業，成立于2008年1月1日。該公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積，適用的所得稅稅率為25%，所得稅匯算清繳日為每年的3月25日，2009年報告批準報出日為2010年4月5日。
2010年3月5日，注冊會計師在對甲公司2009年度會計報表進行審計時，就以下會計事項的處理向甲公司會計部門提出疑問：(1)2009年1月，甲公司董事會研究決定，將公司所得稅的核算方法自當年起由應付稅款法改為資產負債表債務法。
甲公司會計人員考慮到公司以前年度的所得稅匯算清繳已經基本完成，因此僅 將該方法運用于2009年及以后年度發生的經濟業務。
2008年年報顯示，甲公司在2008年只發生一項納稅調整事項，即公司于2008年年末計提的無形資產減值準備200萬元。該無形資產減值準備金額至2009年12月31日未發生變動。
(2)甲公司于籌建期發生開辦費用1000萬元，在發生時作為長期待攤費用處理，并將該筆開辦費用自開始生產經營當月(2008年1月)起分5年攤銷，計入管理費用。
(3)2010年2月15日乙公司將2009年購入甲公司的商品退還給甲，該庫存商品的成本為450萬元，當時的售價為500萬元，增值稅率為17%，消費稅率為5%。該銷售于2009年10月1日完成，甲公司為及早收回貨款執行了2/10;1/20;n/30的現金折扣政策(計算現金折扣考慮增值稅的影響)，乙公司于2009年10月10日交付了款項。甲公司收到退貨當即交還了相關款項并作了如下會計處理：
①借：主營業務收入 500應交稅費—— —應交增值稅(銷項稅額) 85貸：應付賬款 573.3財務費用 11.7
②借：庫存商品 450貸：主營業務成本450
③借：應交稅費—— —應交消費稅25貸：營業稅金及附加25
(4)2009年12月1日，甲公司為了處理滯壓商品與丙公司簽訂了銷售協議，雙方約定商品的售價為200萬元，增值稅率為17%，消費稅率為5%，該商品的庫存成本為230萬元，丙公司于當日交付了定金30萬元。甲公司對此事項作了如下會計處理： 借：銀行存款 30貸：預收賬款 30
(5)甲公司2009年10月1日將一批商品銷售給戊公司，售價為400萬元，增值稅稅率為17%，消費稅稅率為5%，商品成本為380萬元，款項于當天結清。雙方約定于5個月后按當時的市場價格由甲公司將商品購回。對此甲公司作了如下會計處理：
①借：銀行存款 468 貸：主營業務收入400應交稅費—— —應交增值稅(銷項稅額) 68
②借：主營業務成本 380貸：庫存商品 380
③借：營業稅金及附加20貸：應交稅費—— —應交消費稅20
其他有關資料如下：(1)稅法規定：對于企業發生的開辦費自開始生產經營當月起分5年攤銷;對于資產減值損失，只允許在損失實際發生時才能在稅前抵扣。
(2)假定上述事項均為重大事項，并且不考慮除題中提及的稅種以外其他相關稅費的影響。
(3)預計甲公司在未來轉回暫時性差異的期間能夠產生足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。
要求：(1)根據資料(1)至(5)，逐項判斷甲公司的會計處理是否正確;如不正確，簡要說明理由。
(2)編制相關調整分錄，并填列甲公司2009年12月31日資產負債表相關項目應調整的金額(見表4)。
(3)根據調整結果，填寫應調整的甲公司2009年利潤表相關項目的金額(見表5)。
