CPA考試《會計》模擬試題
發(fā)布時間：2012-10-18 共1頁
《會計》模擬試題
一、單項選擇題(本題型共20小題，每小題1.5分，共30分。每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你認(rèn)為正確的答案，涉及計算的，如有小數(shù)，保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。)
(一)2007年1月1日，A公司按面值從債券二級市場購入B公司公開發(fā)行的債券100萬元，剩余期限3年，票面年利率3%，每年末付息一次，到期還本，發(fā)生交易費(fèi)用2萬元;公司將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)。2007年12月31日，該債券的市場價格為110萬元。
2008年，B公司因投資決策失誤，發(fā)生嚴(yán)重財務(wù)困難，但仍可支付該債券當(dāng)年的票面利息。2008年12月31日，該債券的公允價值下降為90萬元。A公司預(yù)計，如B公司不采取措施，該債券的公允價值預(yù)計會持續(xù)下跌。假定A公司初始確認(rèn)該債券時計算確定的債券實際利率為2.5%，且不考慮其他因素。
根據(jù)以上資料，回答下列各題。
1.A公司于2008年12月31日就該債券應(yīng)確認(rèn)的減值損失為()元。
A.120000
B.110887.5
C.195387.5
D.200000
2.假設(shè)2009年12月31日公允價值上升至100萬元，則A公司應(yīng)確認(rèn)的資本公積的金額是()萬元。
A.0
B.11.09
C.10.09
D.10
(二)甲企業(yè)2009年3月購入一批設(shè)備A、B和C，價款總計600萬元(含增值稅)。其中A設(shè)備用于生產(chǎn)，B、C設(shè)備歸管理部門使用。購買當(dāng)日A、B、C三臺設(shè)備的公允價值分別為360萬元、180萬元和180萬元。其中A設(shè)備購買當(dāng)日即投入安裝，領(lǐng)用企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品一批，實際成本為40萬元，計稅價格為50萬元，適用的增值稅稅率為17%;工程人員工資及福利費(fèi)20萬元;支付其他相關(guān)費(fèi)用5.5萬元;安裝工程于2009年末完工并交付使用。B、C設(shè)備于購入當(dāng)日投入使用。甲公司對A設(shè)備采用年限平均法計提折舊，凈殘值為0.91萬元，預(yù)計使用年限為10年。B、C設(shè)備的使用年限分別為5年、6年，折舊方法分別為年數(shù)總和法和年限平均法，凈殘值均為零。
2010年9月10日對B設(shè)備進(jìn)行維修，維修期間為1個月，發(fā)生修理費(fèi)用20萬元。2010年4月30日對A設(shè)備進(jìn)行更新改造，改造過程中領(lǐng)用工程物資30萬元(不含增值稅)，發(fā)生人工費(fèi)用20萬元，耗用水電等其他費(fèi)用8萬元，該設(shè)備于2010年11月份改造完工并投入使用，改造后A設(shè)備的性能明顯得到提高，其預(yù)計可收回金額為360萬元。預(yù)計尚可使用年限為6年，預(yù)計凈殘值為10萬元，按雙倍余額遞減法計提折舊。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。
3.2009年年末A設(shè)備的入賬價值為()萬元。
A.374
B.321.91
C.204
D.365.5
4.對于B設(shè)備維修期間的會計處理，正確的是()。
A.B設(shè)備修理期間應(yīng)該停止計提折舊
B.發(fā)生的修理費(fèi)用應(yīng)該予以資本化計入固定資產(chǎn)的成本
C.發(fā)生的修理費(fèi)用應(yīng)該直接計入當(dāng)期損益
D.發(fā)生的修理費(fèi)用在設(shè)備的使用期間內(nèi)分期計入損益
5.A設(shè)備更新改造后的入賬價值為()萬元。
A.410
B.233
C.224
D.360
6.A設(shè)備2010年應(yīng)計提的折舊額為()萬元。
A.22
B.9.5
C.10.7
D.20.7
7.2010年甲企業(yè)持有B、C設(shè)備對當(dāng)期利潤總額的影響為()萬元。
A.77.69
B.-77.69
C.-87.5
D.87.5
(三)甲公司是一家進(jìn)出口公司，主要業(yè)務(wù)為從事國內(nèi)采購機(jī)械設(shè)備到國外銷售。有關(guān)資料如下：
(1)20×8年3月1日，甲公司與美洲公司簽訂了一份離岸價1000萬美元的成套設(shè)備出口合同，合同規(guī)定甲公司應(yīng)于20×9年2月15日至3月1日之間將該設(shè)備于上海港交付運(yùn)輸，美洲公司于20×8年3月15日向甲公司出具了銀行信用證，該出口合同已經(jīng)生效。
(2)甲公司已于20×8年11月30日購入該設(shè)備，設(shè)備價款為7120萬元人民幣。
(3)20×8年3月1日合同簽訂時美元兌人民幣匯率為1∶7.2;至20×8年年末，由于人民幣匯率調(diào)整，美元兌人民幣匯率跌至1∶7.0，根據(jù)國際匯市預(yù)期，未來6個月匯率將保持在1∶7.0附近極小幅波動。
(4)20×8年年末，該設(shè)備國內(nèi)市場采購價為7100萬元人民幣，預(yù)計至20×9年7月該采購價格不會發(fā)生變動。
(5)如果不執(zhí)行合同，甲公司需要向美洲公司支付賠償金80萬元人民幣。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。
8.甲公司20×8年年末對上述設(shè)備應(yīng)計提的減值準(zhǔn)備是()。
A.100萬元
B.20萬元
C.120萬元
D.0萬元
9.甲公司20×8年年末因上述業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債是()。
A.80萬元
B.100萬元
C.120萬元
D.20萬元
(四)20×8年度，甲公司涉及現(xiàn)金流量的交易或事項如下：
(1)收到聯(lián)營企業(yè)分派的現(xiàn)金股利300萬元。
(2)收到上年度銷售商品價款900萬元。
(3)收到發(fā)行債券的現(xiàn)金5000萬元。
(4)收到增發(fā)股票的現(xiàn)金10000萬元。
(5)支付購買固定資產(chǎn)的現(xiàn)金3500萬元。
(6)支付經(jīng)營租賃設(shè)備租金700萬元。
(7)支付融資租賃設(shè)備租金1500萬元。
(8)支付研究開發(fā)費(fèi)用5000萬元，其中予以資本化的金額為3000萬元。
根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。
10.下列各項關(guān)于甲公司現(xiàn)金流量分類的表述中，正確的是()。
A.支付經(jīng)營租賃設(shè)備租金作為經(jīng)營活動現(xiàn)金流出
B.收到聯(lián)營企業(yè)分派的現(xiàn)金股利作為經(jīng)營活動現(xiàn)金流入
C.支付融資租賃設(shè)備租金作為投資活動現(xiàn)金流出
D.支付計入當(dāng)期損益的研究開發(fā)費(fèi)用作為投資活動現(xiàn)金流出
11.下列各項關(guān)于甲公司現(xiàn)金流量列報的表述中，正確的是()。
A.經(jīng)營活動現(xiàn)金流入750萬元
B.籌資活動現(xiàn)金流入15250萬元
C.投資活動現(xiàn)金流出3500萬元
D.經(jīng)營活動現(xiàn)金流出2700萬元
(五)正大公司于2008年2月1日向光明公司發(fā)行以自身普通股為標(biāo)的的看漲期權(quán)。根據(jù)該期權(quán)合同，如果光明公司行權(quán)(行權(quán)價為14元)，光明公司有權(quán)以每股14元的價格從正大公司購入普通股10000股。
其他有關(guān)資料如下：(1)合同簽訂日∶2008年2月1日。
(2)行權(quán)日(歐式期權(quán))∶2009年1月31日。
(3)2009年1月31日應(yīng)支付的固定行權(quán)價格14元。
(4)期權(quán)合同中的普通股數(shù)量10000股。
(5)2008年2月1日期權(quán)的公允價值∶10000元。
(6)2008年12月31日期權(quán)的公允價值∶8000元。
(7)2009年1月31日期權(quán)的公允價值∶6000元。
(8)2009年1月31日每股市價∶16元。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。
12.對于本題中正大公司發(fā)行的看漲期權(quán)在不同結(jié)算方式下，正確的說法是()。
A.如果期權(quán)將以普通股凈額結(jié)算，則該衍生金融工具應(yīng)確認(rèn)為權(quán)益工具
B.如果期權(quán)將以普通股凈額結(jié)算，則該衍生金融工具應(yīng)確認(rèn)為金融資產(chǎn)
C.如果期權(quán)將以現(xiàn)金凈額結(jié)算，則該衍生金融工具應(yīng)確認(rèn)為金融負(fù)債
D.如果期權(quán)將以現(xiàn)金換普通股方式結(jié)算，則該非衍生金融工具應(yīng)確認(rèn)為金融負(fù)債
13.如果期權(quán)將以普通股凈額結(jié)算，光明公司于2009年1月31日行權(quán)時，正大公司應(yīng)確認(rèn)的股本金額為()元。
A.1300
B.10000
C.1420
D.1250
14.如果期權(quán)將以現(xiàn)金凈額結(jié)算，則下列說法中正確的是()。
A.2008年12月31日期權(quán)公允價值的減少應(yīng)該計入當(dāng)期損益
B.2008年12月31日期權(quán)公允價值的減少應(yīng)該計入資本公積
C.2009年1月31日行權(quán)時正大公司應(yīng)該支付普通股
D.2009年1月31日行權(quán)時正大公司應(yīng)該收取現(xiàn)金
15.如果期權(quán)將以現(xiàn)金換普通股方式結(jié)算，則下列說法不正確的是()。
A.2008年2月1日正大公司確認(rèn)資本公積—— —股本溢價10000元
B.2008年12月31日正大公司不需要做賬務(wù)處理
C.2009年1月31日行權(quán)時正大公司確認(rèn)股本的金額為10000元
D.2009年1月31日行權(quán)時正大公司確認(rèn)股本的金額為1250元
(六)甲股份有限公司(下稱“甲公司”)為一家制造業(yè)上市公司。該公司在2006年、2007年連續(xù)兩年發(fā)生虧損，累計虧損額為2000萬元。ABC股份有限公司(下稱“ABC公司”)為一家從事商貿(mào)行業(yè)的控股公司。S公司、T公司和M公司均為ABC公司的全資子公司，均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。
2008年，甲公司為了扭轉(zhuǎn)虧損局面，進(jìn)行了以下交易：
(1)1月1日，與ABC公司達(dá)成協(xié)議，以市區(qū)200畝土地的土地使用權(quán)和兩棟辦公樓換入ABC公司擁有的S公司30%的股權(quán)和T公司40%的股權(quán)。甲公司200畝土地使用權(quán)的賬面價值為4000萬元，公允價值為8000萬元，未計提減值準(zhǔn)備。兩棟辦公樓的原價為10000萬元，累計折舊為8000萬元，公允價值為2000萬元，未計提減值準(zhǔn)備，營業(yè)稅稅率均為5%。ABC公司擁有S公司30%的股權(quán)的賬面價值及其公允價值均為6000萬元;擁有T公司40%的股權(quán)的賬面價值及其公允價值均為4000萬元。假定該項交易不具有商業(yè)實質(zhì)。
(2)4月1日，甲公司與M公司達(dá)成一項資產(chǎn)置換協(xié)議。甲公司為建立—個大型物流倉儲中心，以其產(chǎn)成品與M公司在郊區(qū)的一塊100畝土地的土地使用權(quán)進(jìn)行置換，同時，甲公司支付給M公司銀行存款120萬元，補(bǔ)價800萬元扣除增值稅680萬元。甲公司用于置換的產(chǎn)成品的賬面余額為4500萬元，已經(jīng)計提600萬元跌價準(zhǔn)備，其公允價值為4000萬元。M公司用于置換的100畝土地的土地使用權(quán)的賬面價值為1000萬元，未曾計提減值準(zhǔn)備，公允價值為4800萬元。甲公司與M公司非關(guān)聯(lián)方。
假定上述與資產(chǎn)轉(zhuǎn)移、股權(quán)轉(zhuǎn)讓相關(guān)的法律手續(xù)均在2008年4月底前完成。甲公司取得S公司和T公司的股權(quán)后，按照S公司和T公司的章程規(guī)定，于5月1日向S公司和T公司董事會派出董事，參與S公司和T公司財務(wù)和經(jīng)營政策的制定。至2008年年底，甲公司未發(fā)生與對外投資和股權(quán)變動有關(guān)的其他交易或事項。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。
16.下列甲公司所做的賬務(wù)處理中錯誤的是()。
A.借：固定資產(chǎn)清理 2000累計折舊 8000貸：固定資產(chǎn) 10000
B.借：長期股權(quán)投資—— —S公司2400—— —T公司3600營業(yè)外支出 50貸：無形資產(chǎn) 4000固定資產(chǎn)清理2000應(yīng)交稅費(fèi)—— —應(yīng)交營業(yè)稅50
C.借：無形資產(chǎn) 4800貸：主營業(yè)務(wù)收入4000應(yīng)交稅費(fèi)—— —應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 680銀行存款 120
D.借：主營業(yè)務(wù)成本 3900存貨跌價準(zhǔn)備 600貸：庫存商品 4500
17.甲公司從M公司換入的土地使用權(quán)的入賬價值為()萬元。
A.4000
B.800
C.3200
D.4800
18.甲公司自ABC公司換入的S公司30%的股權(quán)和T公司40%的股權(quán)的入賬價值為()萬元。
A.2400，3600
B.3600，2400
C.6000，4000
D.4000，6000
19.關(guān)于高危行業(yè)企業(yè)的安全生產(chǎn)費(fèi)說法錯誤的是()。
A.企業(yè)應(yīng)按國家規(guī)定提取安全生產(chǎn)費(fèi)，借記相關(guān)產(chǎn)品的成本或當(dāng)期損益，貸方計入專項儲備科目
B.企業(yè)使用提取的安全生產(chǎn)費(fèi)形成固定資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)通過在建工程科目歸集所發(fā)生的支出，待安全項目完工達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時確認(rèn)為固定資產(chǎn)
C.形成固定資產(chǎn)的同時，借專項儲備，貸累計折舊
D.安全生產(chǎn)費(fèi)形成的固定資產(chǎn)，在以后的使用期間按經(jīng)濟(jì)利益的實現(xiàn)方式計提折舊
20.企業(yè)應(yīng)以()為基礎(chǔ)確定報告分部。
A.經(jīng)營分部
B.地區(qū)分部
C.業(yè)務(wù)分部
D.重要分部
二、多項選擇題(本題型共10小題，每小題2分，共20分。每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案，涉及計算的，如有小數(shù)，保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。每小題所有答案選擇正確的得分;不答、錯答、漏答均不得分。)
(一)甲公司為增值稅一般納稅人，經(jīng)董事會批準(zhǔn)，2009年度財務(wù)報表于2010年3月31日對外報出，所得稅稅率為25%。甲公司有關(guān)交易或事項如下：
(1)2009年5月31日，甲公司銷售一 批C產(chǎn)品，銷售價格為900萬元(不含增值稅額)，銷售成本為550萬元，產(chǎn)品已發(fā)出。當(dāng)日，甲公司與購貨方簽訂回購協(xié)議，約定1年以后以當(dāng)日的市場價格回購該批C產(chǎn)品。甲公司發(fā)出存貨成本采用個別計價方法。
(2)2009年12月31日，甲公司銀行借款中，自A銀行借入的1000萬元借款將于1年內(nèi)到期，甲公司不具有自主展期清償?shù)臋?quán)利;自B銀行借入的2000萬元借款按照協(xié)議將于5年后償還，但因甲公司違反借款協(xié)議的規(guī)定使用資金，B銀行于2009年12月31日要求甲公司于2010年4月1日前償還;自C銀行借入的3000萬元借款將于1年內(nèi)到期，甲公司可以自主展期兩年償還，但尚未決定是否將該借款展期。
2010年2月1日，A銀行同意甲公司展期兩年償還前述1000萬元的借款，2010年3月20日，甲公司與B銀行達(dá)成協(xié)議，甲公司承諾按規(guī)定用途使用資金，B銀行同意甲公司按原協(xié)議規(guī)定的期限償還前述2000萬元借款。
(3)2009年12月31日，甲公司持有D公司公開交易的股票，對D公司不具有控制、共同控制或重大影響。甲公司準(zhǔn)備隨時出售。年末公允價值為800萬元;
(4)2009年12月31日，甲公司持有E公司的股票，對E公司不具有控制、共同控制或重大影響。該股份自2009年8月起限售期為半年。甲公司在2009年取得該股份時其公允價值為2100萬元，未將其分類為公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。年末公允價值為2400萬元，該投資預(yù)計將在1年內(nèi)出售。
(5)2009年12月31日，甲公司某投資性房地產(chǎn)的公允價值為800萬元。該辦公樓系于當(dāng)年7月份將原自用辦公樓出租，并作為以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)核算，出租日該辦公樓的賬面價值為300萬元，公允價值為500萬元。
要求：根據(jù)上述材料，不考慮其他因素，回答下列各題。
1.下列各項中，甲公司在2009年度財務(wù)報表附注應(yīng)當(dāng)披露的有關(guān)內(nèi)容有()。
A.企業(yè)的基本情況
B.財務(wù)報表的編制基礎(chǔ)
C.遵循企業(yè)會計準(zhǔn)則的聲明
D.重要會計政策和會計估計
E.會計政策和會計估計變更以及差錯更正的說明
2.下列各項中，甲公司在2009年度財務(wù)報表附注“重要會計政策”中應(yīng)當(dāng)披露的信息有()。
A.發(fā)出存貨成本計量方法采用個別計價方法
B.投資性房地產(chǎn)公允價值的確定
C.收入的確認(rèn)方法
D.借款費(fèi)用的處理
E.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量采用公允價值模式
3.下列各項關(guān)于甲公司2009年度財務(wù)報表項目列報的表述中，正確的有()。
A.A銀行的1000萬元借款、B銀行的2000萬借款均作為流動負(fù)債列報
B.C銀行的3000萬元借款作為非流動負(fù)債列報
C.2009年利潤表“其他綜合收益”項目填列的金額為375萬元
D.持有D公司的股票劃分為交易性金融資產(chǎn)作為流動資產(chǎn)列報，并按800萬元計量
E.持有E公司的股票劃分為可供出售金融資產(chǎn)作為非流動資產(chǎn)列報，并按2400萬元計量
(二)甲公司為股份有限公司，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，所得稅稅率為25%。盈余公積計提比例為10%。
2010年初發(fā)生如下事項：(1)2010年年初根據(jù)固定資產(chǎn)的使用情況，合理地將計提折舊的方法由原來的直線法改為雙倍余額遞減法，預(yù)計凈殘值和折舊年限不變;固定資產(chǎn)原值100萬元，已經(jīng)使用5年，預(yù)計使用年限10年，預(yù)計凈殘值為零;
(2)2010年年初由于執(zhí)行新會計準(zhǔn)則，將對外出租的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，投資性房地產(chǎn)的賬面余額為150萬元，已計提折舊20萬元(與稅法規(guī)定一致)，未計提減值準(zhǔn)備。轉(zhuǎn)換當(dāng)日投資性房地產(chǎn)的公允價值為120萬元;
(3)由于低值易耗品在企業(yè)資產(chǎn)中比例減少，2010年年初將其核算方法由原來的五五攤銷法改為一次轉(zhuǎn)銷法;
(4)2010年年初，按照企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定，將建造合同收入確認(rèn)由完成合同法改為按完工百分比法，2010年以前按完成合同法確認(rèn)的收入為80萬元，按照完工百分比法應(yīng)確認(rèn)的合同收入為60萬元，稅法上按照完工百分比法確認(rèn)合同收入并計入應(yīng)納稅所得額;
(5)由于應(yīng)收賬款收賬風(fēng)險加大，將應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計提比例由0.4%改為0.5%。2010年年初應(yīng)收賬款余額為200萬元，期末余額150萬元;
(6)由于執(zhí)行新準(zhǔn)則，將短期投資重新劃分為交易性金融資產(chǎn)核算，其后續(xù)計量由成本與市價孰低改為公允價值。該短期投資2010年年初賬面價值為50萬元，公允價值為80萬元。變更日該交易性金融資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為50萬元。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。
4.下列事項中屬于會計政策變更的有()。
A.固定資產(chǎn)的折舊方法由直線法改為年數(shù)總和法
B.出租的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)
C.低值易耗品核算方法的改變
D.建造合同收入確認(rèn)方法的改變
E.壞賬準(zhǔn)備計提比例的改變
5.下列關(guān)于甲公司就其會計政策和會計估計變更及后續(xù)的會計處理中，正確的有()。
A.交易性金融資產(chǎn)的初始入賬金額為80萬元，同時要調(diào)整留存收益22.5萬元
B.2010年應(yīng)沖回壞賬準(zhǔn)備0.05萬元
C.投資性房地產(chǎn)的入賬價值與房地產(chǎn)原賬面價值之間的差額10萬元應(yīng)該計入資本公積
D.2010年固定資產(chǎn)應(yīng)計提的折舊額為20萬元
E.建造合同收入確認(rèn)方法的變更應(yīng)當(dāng)采用未來適用法核算
6.下列關(guān)于甲公司就其會計政策和會計估計變更后有關(guān)所得稅會計處理的表述中，正確的有()。
A.將短期投資重分類為交易性金融資產(chǎn)應(yīng)該轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)7.5萬元
B.將短期投資重分類為交易性金融資產(chǎn)應(yīng)該確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債7.5萬元
C.因建造合同收入確認(rèn)方法改變而確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)5萬元
D.因建造合同收入確認(rèn)方法改變而轉(zhuǎn)回遞延所得稅負(fù)債5萬元
E.對外出租的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)2.5萬元
7.下列對2010年發(fā)生的事項中報表項目的調(diào)整，處理正確的有()。
A.因建造合同收入確認(rèn)方法的改變應(yīng)調(diào)整2010年資產(chǎn)負(fù)債表中期初留存收益-15萬元
B.因建造合同收入確認(rèn)方法的改變應(yīng)調(diào)整2010年資產(chǎn)負(fù)債表中期初留存收益-20萬元
C.因短期投資重分類為交易性金融資產(chǎn)應(yīng)調(diào)整2010年股東權(quán)益變動表中未分配利潤本年金額為20.25萬元
D.因短期投資重分類為交易性金融資產(chǎn)應(yīng)調(diào)整2010年股東權(quán)益變動表中未分配利潤上年金額為20.25萬元
E.因固定資產(chǎn)折舊方法改變應(yīng)調(diào)整2010年資產(chǎn)負(fù)債表項目中未分配利潤的年初金額6.75萬元
(三)A商場為一般納稅人，2009年春節(jié)期間，該商場進(jìn)行促銷，規(guī)定購物每滿100元積10分(含增值稅)，不足100元部分不積分，積分可在1年內(nèi)兌換成商品，1個積分可抵付2元。某顧客購買了售價2340元(含增值稅)的商品，商品成本為1000元，并辦理了積分卡。預(yù)計該顧客將在有效期內(nèi)兌換全部積分。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第8-9題。
8.按照我國企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定，下列有關(guān)交易或事項的會計處理方法中正確的有()。
A.廣告制作傭金應(yīng)在相關(guān)廣告或商業(yè)行為開始出現(xiàn)于公眾面前時，確認(rèn)為勞務(wù)收入
B.與商品銷售收入分開的安裝費(fèi)，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日根據(jù)安裝的完工程度確認(rèn)為收入
C.勞務(wù)開始和完成分屬于不同的會計年度時，在勞務(wù)結(jié)果能夠可靠估計的情況下，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日按完工百分比法確認(rèn)收入
D.對附有銷售退回條件的商品銷售，如不能合理地確定退貨的可能性，則應(yīng)在售出商品退貨期滿時確認(rèn)收入
E.與BOT業(yè)務(wù)相關(guān)的收入，若項目公司未提供實際建造服務(wù)，將基礎(chǔ)設(shè)施建造發(fā)包給其他方的，不應(yīng)確認(rèn)建造服務(wù)收入
9.關(guān)于獎勵積分的處理中，下列說法正確的有()。
A.該商場應(yīng)確認(rèn)的收入金額為1540元
B.該商場應(yīng)確認(rèn)的收入金額為2000元
C.該商場因該項獎勵積分業(yè)務(wù)確認(rèn)的遞延收益金額為460元
D.該商場應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)成本的金額為1000元
E.該商場應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項稅額為340元
10.下列資本公積中，在資產(chǎn)處置時轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益的有()。
A.自有房產(chǎn)轉(zhuǎn)為公允價值計量模式的投資性房地產(chǎn)產(chǎn)生增值時形成的資本公積
B.長期股權(quán)投資因被投資方可供出售金融資產(chǎn)增值或貶值對應(yīng)調(diào)整的資本公積
C.可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動形成的資本公積
D.持有至到期投資轉(zhuǎn)換為可供出售金融資產(chǎn)時因增值產(chǎn)生的資本公積
E.權(quán)益結(jié)算的股份支付中產(chǎn)生的資本公積
三、計算分析題(本題型共4小題，其中第3小題可以選用中文或英文解答，如使用中文解答，最高得分為9分;如使用英文解答，該小題須全部使用英文，最高得分為14分。其他小題每小題9分。本題型最高得分為41分，要求計算的，應(yīng)列出計算過程。會計科目有明細(xì)科目的，應(yīng)予列示。答案中的金額單位以萬元表示。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。)
1.甲股份有限公司(下稱“甲公司”)系一家上市公司，20×6年至20×9年對丙股份有限公司(下稱“丙公司”)投資業(yè)務(wù)的有關(guān)資料如下：(1)20×6年11月1日，甲公司與A公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，該股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議規(guī)定：甲公司收購A公司持有的丙公司股權(quán)的20%，收購價格為2000萬元，收購價款于協(xié)議生效后以銀行存款支付，該股權(quán)協(xié)議生效日為20×6年12月31日。該股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議于20×6年12月25日分別經(jīng)甲公司和A公司臨時股東大會審議通過，并依法報經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)。
(2)20×7年1月1日，丙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為10500萬元，除下列項目外，丙公司其他資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價值與其公允價值相同(見表1)(單位：萬元)：丙公司該項固定資產(chǎn)原預(yù)計使用年限為10年，已使用5年，預(yù)計凈殘值為0，采用直線法計提折舊，折舊費(fèi)計入當(dāng)期管理費(fèi)用。甲公司在取得投資時乙公司賬面上的存貨分別于20×7對外出售80%，剩余20%于20×8年全部對外售出。
(3)20×7年1月1日，甲公司以銀行存 款支付收購股權(quán)價款2000萬元，另支付相關(guān)稅費(fèi)10萬元，并辦理了相關(guān)的股權(quán)劃轉(zhuǎn)手續(xù)。甲公司持有的股份占丙公司有表決權(quán)股份的20%，對丙公司的財務(wù)和經(jīng)營決策具有重大影響，并準(zhǔn)備長期持有該股份。
(4)20×7年4月20日，丙公司股東大會通過決議，宣告分派20×6年度的現(xiàn)金股利100萬元。
(5)20×7年5月10日，甲公司收到丙公司分派的20×6年度現(xiàn)金股利。
(6)20×7年11月1日，丙公司因可供出售金融資產(chǎn)公允價值上漲而確認(rèn)增加資本公積150萬元。
(7)20×7年9月，丙公司將其成本為800萬元的某項商品以1100萬元的價格出售給了甲公司，甲公司將取得的商品作為存貨管理，當(dāng)期對外出售60%。
(8)20×7年度，丙公司實現(xiàn)凈利潤400萬元。
(9)20×8年4月2日，丙公司召開股東大會，審議董事會于20×8年3月1日提出的20×7年度利潤分配方案。審議通過的利潤分配方案為：按凈利潤的10%提取法定盈余公積;按凈利潤的5%提取任意盈余公積金;分配現(xiàn)金股利120萬元。該利潤分配方案于當(dāng)日對外公布。
(10)20×8年度內(nèi)部銷售形成的存貨本期末全部對外出售。
(11)20×8年，丙公司發(fā)生凈虧損600萬元。
(12)20×8年12月31日，由于丙公司當(dāng)年發(fā)生虧損，甲公司對丙公司投資的預(yù)計可收回金額為1850萬元。
(13)20×9年3月20日甲公司出售對丙公司的全部投資，收到出售價款1930萬元，已存入銀行。
要求：(1)確定甲公司收購丙公司股權(quán)交易中的“股權(quán)轉(zhuǎn)讓日”;
(2)編制甲公司20×7年度對丙公司長期股權(quán)投資核算的會計分錄;
(3)編制甲公司20×7年末編制合并財務(wù)報表時對丙公司股權(quán)投資的調(diào)整分錄;
(4)編制甲公司20×8年度對丙公司長期股權(quán)投資核算的會計分錄;
(5)編制甲公司20×9年度出售股權(quán)投資的會計分錄。
(“長期股權(quán)投資”和“資本公積”科目要求寫出明細(xì)科目;答案中的金額單位用萬元表示)
2.甲公司于2007年1月1日動工興建一辦公樓，準(zhǔn)備對外出租，工程于2008年9月30日完工，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。甲公司建造工程資產(chǎn)支出如表2：甲公司為建造辦公樓于2007年1月1日專門借款5000萬元，借款期限為3年，年利率為6%，按年支付利息。除此之外，無其他專門借款。
辦公樓的建造還占用兩筆一般借款：(1)從A銀行取得長期借款4000萬元，期限為2006年12月1日至2009年12月1日，年利率為6%，按年支付利息。
(2)發(fā)行公司債券2億元，發(fā)行日為2006年1月1日，期限為5年，年利率為8%，按年支付利息。
閑置專門借款資金用于固定收益?zhèn)瘯簳r性投資，假定暫時性投資月收益率為0.25%，并收到款項存入銀行。假定全年按360天計。
因原料供應(yīng)不及時，工程項目于2007年8月1日至11月30日發(fā)生中斷。
(3)建成后甲公司即將該辦公樓出租，并且采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量。
該項辦公樓2008年12月31日取得租金收入為500萬元，款項已存銀行，2008年12月31日，該辦公樓公允價值為14000萬元，2009年1月1日，甲公司將該辦公樓以15000萬元的價格出售，款項已存入銀行。
要求：(1)計算2007年和2008年專門借款利息資本化金額及應(yīng)計入當(dāng)期損益的金額。
(2)計算2007年和2008年一般借款利息資本化金額及應(yīng)計入當(dāng)期損益的金額。
(3)計算2007年和2008年全部利息資本化金額及應(yīng)計入當(dāng)期損益的金額。
(4)編制2007年和2008年與利息資本化金額有關(guān)的會計分錄。
(5)編制2008年辦公樓完工時和收到租金時的分錄。
(6)確定2008年末辦公樓的期末計價分錄。
(7)編制2009年辦公樓出售時的分錄。
(答案用萬元表示，不考慮相關(guān)的稅費(fèi))
3.A公司2008年度、2009年度實現(xiàn)的利潤總額均為8000萬元，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25%。A公司2008年度、2009年度與所得稅有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：
(1)A公司2008年發(fā)生廣告費(fèi)支出1000萬元，發(fā)生時已作為銷售費(fèi)用計入當(dāng)期損益。A公司2008年實現(xiàn)銷售收入5000萬元。
2009年發(fā)生廣告費(fèi)支出400萬元，發(fā)生時已作為銷售費(fèi)用計入當(dāng)期損益。A公司2009年實現(xiàn)銷售收入5000萬元。
稅法規(guī)定，該類支出不超過當(dāng)年銷售收入15%的部分準(zhǔn)予扣除;超過部分準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
(2)A公司對其所銷售產(chǎn)品均承諾提供3年的保修服務(wù)。A公司因產(chǎn)品保修承諾在2008年度利潤表中確認(rèn)了200萬元的銷售費(fèi)用，同時確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債。2008年沒有實際發(fā)生產(chǎn)品保修費(fèi)用支出。
2009年，A公司實際發(fā)生產(chǎn)品保修費(fèi)用支出100萬元，因產(chǎn)品保修承諾在2009年度利潤表中確認(rèn)了250萬元的銷售費(fèi)用，同時確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債。
稅法規(guī)定，產(chǎn)品保修費(fèi)用在實際發(fā)生時才允許稅前扣除。
(3)A公司2007年12月12日購入一項管理用設(shè)備，取得成本為400萬元，會計上采用年限平均法計提折舊，使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為零，稅法采用5年計提折舊，折舊方法及預(yù)計凈殘值與會計相同。
2009年末，因該項設(shè)備出現(xiàn)減值跡象，對該項設(shè)備進(jìn)行減值測試，發(fā)現(xiàn)該項設(shè)備的可收回金額為300萬元，使用年限與預(yù)計凈殘值沒有變更。
根據(jù)稅法規(guī)定，計提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備在未發(fā)生實質(zhì)性損失前不允許稅前扣除。
(4)2008年購入一項交易性金融資產(chǎn)，取得成本500萬元，2008年末該項交易性金融資產(chǎn)公允價值為650萬元，2009年末該項交易性金融資產(chǎn)公允價值為570萬元。
假定稅法規(guī)定，交易性金融資產(chǎn)持有期間公允價值變動金額不計入應(yīng)納稅所得額，待出售時一并計入應(yīng)納稅所得額。
要求：(1)計算2008年應(yīng)交所得稅、遞延所得稅以及利潤表中確認(rèn)的所得稅費(fèi)用，并編制與所得稅相關(guān)的會計分錄;
(2)計算2009年應(yīng)交所得稅、遞延所得稅以及利潤表中確認(rèn)的所得稅費(fèi)用，并編制與所得稅相關(guān)的會計分錄。
4.甲公司在2009年度完成了一筆企業(yè)合并交易：(1)2009年1月1日，甲公司以700萬元的貨幣資金和自身權(quán)益工具1000萬股普通股作為合并對價支付給乙公司的原股東，取得了乙公司60%的股權(quán)。
乙公司與甲公司是非同一控制下兩家獨立的公司。甲公司普通股每股面值為1元，合并日每股公允價為2.5元。為發(fā)行股票，甲公司支付股票發(fā)行費(fèi)用80萬元。另外，還發(fā)生合并直接費(fèi)用15萬元，已用銀行存款付訖。
購買日乙公司的資產(chǎn)、負(fù)債情況如表3：假定上述資產(chǎn)負(fù)債表中乙公司的未分配利潤中含有2008年度實現(xiàn)凈利潤350萬元尚未分配股利;乙公司的期初存貨至2009年末已全部對外銷售，2009年初，乙公司固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)尚可使用年限均為10年。
假定甲公司、乙公司在合并前后采用相同的會計政策，發(fā)出存貨采用先進(jìn)先出法核算，固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)采用直線法計提折舊和攤銷。
(2)2009年3月20日，乙公司股東會決定分配2008年度現(xiàn)金股利150萬元，于4月20日實際發(fā)放。2010年3月27日，乙公司股東會決定分配2009年度現(xiàn)金股利1000萬元。
(3)2009年6月10日，甲公司向乙公司銷售商品，售價為175.5萬元(含增值稅);假定甲公司本期銷售毛利率為20%。截至2009年末乙公司本年度從甲公司處購入的存貨已有80%實現(xiàn)對外銷售，取得銷售收入為150萬元，銷售成本為120萬元，乙公司估計剩余存貨期末可變現(xiàn)凈值為20萬元。至2010年末乙公司已將上年度從甲公司處購入的其余20%的存貨對外售出。
(4)2009年7月20日甲公司向乙公司銷售商品，售價為117萬元(含增值稅)，銷售成本為55萬元，乙公司購入上述商品后作為固定資產(chǎn)并于當(dāng)月投入到行政管理部門使用，乙公司另向第三方支付運(yùn)雜費(fèi)等支出2.5萬元，固定資產(chǎn)預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值0.1萬元。
(5)乙公司2009年12月31日的無形資產(chǎn)中包含有一項從甲公司購入的管理用無形資產(chǎn)，該無形資產(chǎn)是乙公司在2009年9月20日以252萬元的價格購入的。甲公司轉(zhuǎn)讓該項無形資產(chǎn)時的賬面價值為201萬元。乙公司購入時該項無形資產(chǎn)估計剩余受益年限為4年，采用直線法攤銷。假定甲公司與乙公司的攤銷年限、攤銷方法相同。2009年末乙公司為該項無形資產(chǎn)計提了21萬元的減值準(zhǔn)備。2010年末乙公司未計提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。
(6)2009年度，乙公司實現(xiàn)凈利潤2250萬元。2010年度，乙公司實現(xiàn)凈利潤5000萬元(7)其他資料：各個公司適用的所得稅稅率為25%，各個公司計提盈余公積的比例為10%，該合并為應(yīng)稅合并，在合并財務(wù)報表層面出現(xiàn)的暫時性差異均符合遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債確認(rèn)條件。假設(shè)，在對被投資單位凈利潤調(diào)整的時候不需要考慮內(nèi)部交易的所得稅費(fèi)用。
要求：(1)編制甲公司2009年1月1日購買日對乙公司投資的會計分錄;
(2)編制甲公司2009年度與投資相關(guān)的會計分錄;
(3)編制甲公司2009年末與合并報表有關(guān)的抵消、調(diào)整分錄;
(4)編制甲公司2010年末與合并報表有關(guān)的抵消、調(diào)整分錄。
四、綜合題(本題型共1題，共14分。答案中的金額單位以萬元表示，有小數(shù)的，保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。)
1.甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)為一家制造企業(yè)，成立于2008年1月1日。該公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積，適用的所得稅稅率為25%，所得稅匯算清繳日為每年的3月25日，2009年報告批準(zhǔn)報出日為2010年4月5日。
2010年3月5日，注冊會計師在對甲公司2009年度會計報表進(jìn)行審計時，就以下會計事項的處理向甲公司會計部門提出疑問：(1)2009年1月，甲公司董事會研究決定，將公司所得稅的核算方法自當(dāng)年起由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法。
甲公司會計人員考慮到公司以前年度的所得稅匯算清繳已經(jīng)基本完成，因此僅 將該方法運(yùn)用于2009年及以后年度發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。
2008年年報顯示，甲公司在2008年只發(fā)生一項納稅調(diào)整事項，即公司于2008年年末計提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備200萬元。該無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金額至2009年12月31日未發(fā)生變動。
(2)甲公司于籌建期發(fā)生開辦費(fèi)用1000萬元，在發(fā)生時作為長期待攤費(fèi)用處理，并將該筆開辦費(fèi)用自開始生產(chǎn)經(jīng)營當(dāng)月(2008年1月)起分5年攤銷，計入管理費(fèi)用。
(3)2010年2月15日乙公司將2009年購入甲公司的商品退還給甲，該庫存商品的成本為450萬元，當(dāng)時的售價為500萬元，增值稅率為17%，消費(fèi)稅率為5%。該銷售于2009年10月1日完成，甲公司為及早收回貨款執(zhí)行了2/10;1/20;n/30的現(xiàn)金折扣政策(計算現(xiàn)金折扣考慮增值稅的影響)，乙公司于2009年10月10日交付了款項。甲公司收到退貨當(dāng)即交還了相關(guān)款項并作了如下會計處理：
?、俳瑁褐鳡I業(yè)務(wù)收入 500應(yīng)交稅費(fèi)—— —應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 85貸：應(yīng)付賬款 573.3財務(wù)費(fèi)用 11.7
?、诮瑁簬齑嫔唐?450貸：主營業(yè)務(wù)成本450
③借：應(yīng)交稅費(fèi)—— —應(yīng)交消費(fèi)稅25貸：營業(yè)稅金及附加25
(4)2009年12月1日，甲公司為了處理滯壓商品與丙公司簽訂了銷售協(xié)議，雙方約定商品的售價為200萬元，增值稅率為17%，消費(fèi)稅率為5%，該商品的庫存成本為230萬元，丙公司于當(dāng)日交付了定金30萬元。甲公司對此事項作了如下會計處理： 借：銀行存款 30貸：預(yù)收賬款 30
(5)甲公司2009年10月1日將一批商品銷售給戊公司，售價為400萬元，增值稅稅率為17%，消費(fèi)稅稅率為5%，商品成本為380萬元，款項于當(dāng)天結(jié)清。雙方約定于5個月后按當(dāng)時的市場價格由甲公司將商品購回。對此甲公司作了如下會計處理：
①借：銀行存款 468 貸：主營業(yè)務(wù)收入400應(yīng)交稅費(fèi)—— —應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 68
②借：主營業(yè)務(wù)成本 380貸：庫存商品 380
?、劢瑁籂I業(yè)稅金及附加20貸：應(yīng)交稅費(fèi)—— —應(yīng)交消費(fèi)稅20
其他有關(guān)資料如下：(1)稅法規(guī)定：對于企業(yè)發(fā)生的開辦費(fèi)自開始生產(chǎn)經(jīng)營當(dāng)月起分5年攤銷;對于資產(chǎn)減值損失，只允許在損失實際發(fā)生時才能在稅前抵扣。
(2)假定上述事項均為重大事項，并且不考慮除題中提及的稅種以外其他相關(guān)稅費(fèi)的影響。
(3)預(yù)計甲公司在未來轉(zhuǎn)回暫時性差異的期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。
要求：(1)根據(jù)資料(1)至(5)，逐項判斷甲公司的會計處理是否正確;如不正確，簡要說明理由。
(2)編制相關(guān)調(diào)整分錄，并填列甲公司2009年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項目應(yīng)調(diào)整的金額(見表4)。
(3)根據(jù)調(diào)整結(jié)果，填寫應(yīng)調(diào)整的甲公司2009年利潤表相關(guān)項目的金額(見表5)。
- 2016注會考試《公司戰(zhàn)略》每日一練：競爭對手（9.18）
- 注冊會計師《財管》每日一練：息稅前利潤率（9.18）
- 2016注會《經(jīng)濟(jì)法》每日一練：票據(jù)權(quán)利（9.18）
- 2016年注會《稅法》每日一練：國際稅收協(xié)定（9.18）
- 2016注會考試《審計》每日一練：實質(zhì)性程序（9.18）
- 注會《會計》每日一練：日后非調(diào)整事項（9.18）
- 2016年注冊會計師《會計》精選習(xí)題及答案(1)
- 2016年注冊會計師《會計》精選習(xí)題及答案(2)
- 2016年注冊會計師《會計》精選習(xí)題及答案(3)
- 注會《公司戰(zhàn)略》每日一練：活動被分離的基本原則（9.14）
- 2011年注冊會計師考試稅法課后練習(xí)題(2)
- 2012年注冊會計師考試審計章節(jié)練習(xí)：貨幣資金的審計
- 2012年注冊會計師考試會計章節(jié)練習(xí)：借款費(fèi)用
- 2012年注冊會計師考試審計章節(jié)練習(xí)：審計工作底稿
- 2012年注冊會計師考試審計科目主觀題
- 2012年注冊會計師考試審計章節(jié)練習(xí)：銷售與收款循環(huán)的審計
- 2012年注冊會計師考試審計章節(jié)練習(xí)：采購與付款循環(huán)的審計
- 2012年注冊會計師考試審計章節(jié)練習(xí)：注冊會計師法律責(zé)任
- 2012年注冊會計師考試會計章節(jié)練習(xí)：企業(yè)合并
- 2012年注冊會計師考試審計章節(jié)練習(xí)：審計報告