注冊會計師全國統一考試《稅法》模擬試題及答案（二）
發布時間：2012-10-22 共1頁
一、單項選擇題
1、A 2、C 3、C 4、B 5、B 6、D 7、D 8、B 9、B 10、C 11、C 12、C 13、C 14、D 15、A
二、多項選擇題
1、ABC 2、BC 3、BD 4、BCD 5、BCD 6、AC 7、CD 8、BCD 9、AD 10、AC 11、AC 12、ABCD 13、ABC 14、ACD 15、ABCD
三、判斷題
1、×2、×3、√4、√5、√6、√7、×8、√9、×10、×11、×12、×13、×14、√15、×16、√17、×18、×19、×20、×
四、計算題
1、答案：（1）進口散裝化妝品應繳納關稅：（120+10+2+18）×40%=60（萬元）
進口散裝化妝品消費稅的組成計稅價格：（120+10+2+18+60）/（1-30%）=300（萬元）
進口散裝化妝品應繳納消費稅：300×30%=90（萬元）
進口散裝化妝品應繳增值稅：（120+10+20+18+60+90）×17%=51（萬元）
進口機器設備應繳納關稅：（35+5）×20%=8（萬元）
進口機器設備應繳納增值稅：（35+5+8）×17%=8.16（萬元）
（2）生產銷售化妝品應繳納增值稅額：[290+51.48/（1+17%）]×17%-51=5.78（萬元）
當月抵扣的消費稅額：300×80%×30%=72（萬元）或：90×80%=72（萬元）
生產銷售化妝品應繳納的消費稅額：[290+51.48/（1+17%）]×30%-72=28.2（萬元）
2、答案：（1）收取的團體會員費40000元、個人會員費10000元免征營業稅代售門票手續費應納營業稅=1000×5%=50（元）
福利彩票手續費應納營業稅=500×5%=25（元）
照相館收入應納營業稅=28000×5%=1400（元）
國外咨詢收入60000元免征營業稅培訓班收入應納營業稅=（120000+8000）×3%=3840（元）
上述業務應繳納營業稅=50+25+1400+3840=5315（元）
（2）代扣代繳營業稅額=21000×3%=630（元）
3、答案：（1）2000年應繳納的城鎮土地使用稅：（65000-3000-1200）×4=243200（元）
（2）2000年應繳納的房產稅：（4000-200）×（1-20%）×1.2%=36.48（萬元）
200×（1-20%）×1.2%/12×6=0.96（萬元）
或：4000×（1-20%）×1.2%-200（1-20%）×1.2%×50%=37.44（萬元）
出租房產1.5×6×12%=1.08（萬元）
在建工程：500×（1-20%）×1.2%/12×4=1.6（萬元）
2000年應繳納房產稅=36.48+0.96+1.08+1.6=40.12（萬元）
4、答案：（1）實收資本增加應納印花稅=100萬元×5‰=500（元）
（2）借款合同應納印花稅=300萬元×0.5‰=150（元）
（3）以貸換貸合同應納印花稅=（350萬元+450萬元）×3‰=2400（元）
（4）加工合同應納印花稅=（15萬元+20萬元）×5‰=175（元）
（5）技術合同應納印花稅，先按5元計稅（6）貸運合同應納印花稅=（8萬元-0.5萬元）×5‰=37.5（元）
（7）鐵路運輸合同應納印花稅=20萬元×1‰=200（元）
該企業2000年應繳納的印花稅為3467.5元。
五、綜合題
1、答案：（1）計算業務（1）中酒廠應代收代繳的消費稅代收代繳消費稅的組成計稅價格=[120000×（1-10%）+15000+30000]/（1-10%）=170000（元）
應收代繳的消費稅=170000×10%=17000（元）
（2）計算業務（1）中應繳納的增值稅銷項稅額=260000×17%=44200（元）
應抵扣的進項稅額=120000×10%+5100+12000×7%=17940（元）
應繳納增值稅=44200-17940=26260（元）
（3）計算業務（2）中應繳納的增值稅銷項稅額=585000/（1+17%）×17%=85000（元）
應抵扣的進項稅額=（76500+22500×7%）×80%=62460（元）
應繳納增值稅=85000-62460=22540（元）
（4）計算業務（3）中應繳納的增值稅銷項稅額=450×380×（1+10%）×17%=31977（元）
進項稅額轉出=（50000-4650）×17%+4650/（1-7%）×7%=8059.5（元）
應抵扣的進項稅額=27200-8059.5=19140.5（元）
應繳納增值稅=31977-19140.5=12836.5（元）
（5）計算業務（4）中應繳納的增值稅銷售摩托車應納增值稅=25440/（1+6%）×6%=1440（元）
押金收入應納增值稅=12870/（1+17%）×17%=1870（元）
2、答案：（1）廣告費用扣除錯誤。按稅法規定，當年稅前扣除的廣告費用不能超過銷售收入的2%.調增應納稅所得額=600000-25000000×2%=100000（元）
（2）租賃費用扣除錯誤。按稅法規定，經營性租入固定資產的費用應按受益時間均勻扣除。
調增應納稅所得額=50000-50000/10×5=25000（元）
（3）業務招待費用扣除錯誤。按稅法規定，經營收入不超過1500萬元的部分，扣除額不得超過收入的5‰，經營收入超過1500萬元的部分，扣除額不得超過收入部分的3‰。
調增應納稅所得額=145000-15000000×5‰-10000000×3‰=40000（元）
（4）壞賬準備金提取錯誤。按稅法規定，除另有規定外，提取比例不得超過年末應收賬款余額的5‰。
調增應納稅所得額=12000-（1200000+400000）×5‰=4000（元）
（5）短期投資跌價準備金不能在所得稅前扣除。
調增應納稅所得額=24000（元）
（6）上交總機構的管理費用扣除錯誤。按稅法規定，提取比例不得超過總收的2%.調增應納稅所得額=550000-（25000000+180000+15000）×2%=46100（元）
（7）國庫券利息收入免繳企業所得稅。應調減應納稅所得額=120000（元）
（8）股份公司的投資收益計算錯誤。按稅法規定，被投資方發生的經營虧損，投資方不得確認投資損失。從被投資方取得的股利，只有投資方所得稅稅率高于被投資方除定期減免稅優惠以外的部分，才計算補繳企業所得稅。
財務人員已計算的金額=255000-195000=60000（萬元）
調增應納稅所得額=255000/（1-15%）-60000=240000（元）
（9）應補繳企業所得稅：調整應納稅所得額后的應被稅額=（100000+25000+40000+4000+24000+46100-120000+240000）×33%=118503（元）
應抵免乙股份公司的稅額=255000/（1-15%）×15%=45000（元）
2000年度該企業應補繳企業所得稅=118503-45000=73503（元）
3、答案：（1）應繳回的再投資退稅額：原退稅額=再投資額/（1-原實際適用的稅率與地方稅率之和）×原實際適用的稅率×退稅率=2000/1（1-15%）×15%×100%=352.94（萬元）
繳回退各款=352.94-60%=211.76（萬元）
（2）罰款不能在稅前扣除，應調增的應納稅所得額：不含稅銷售額=30/（1+17%）=25.64（萬元）
增值稅額=25.64×17%=4.36（萬元）
應調增應納稅所得額=4.36×2=8.72（萬元）
（3）轉讓國庫券收益20萬元應計入應納稅所得額。
（4）按技術開發費實際發生額的50%，調減應納稅所得額：調減應納稅所得額=技術開發費×50%=40×50%=20（萬元）
（5）購買固定資產的支出不能計入費用一次扣除，應調增應納稅所得額：固定資產殘值=固定資產原值×10%=60×10%=6（萬元）
當年折舊=固定資產扣除殘值后余額/10/12×6=2.7（萬元）
調增應納稅所得額=60-2.7=57.3（萬元）
方法一：（6）境內、外應納稅所得額=4000+8.72+20-20+57.3+150+80=4296.02（萬元）
（7）境外所得已納稅款的扣除或補稅：扣除限額=境內、外按稅法計算的應納稅總額×來源外國的所得/境內外所得總額=4296.02×33%×（150+80）/4296.02=75.9（萬元）
境外已納稅款80萬元大于扣除限額75.9萬元，2000年境外所得不補繳所得稅。
（8）抵免境外已納稅款后應納所得稅額：境內、外所得應納所得稅額=（4296.02-230）×15%+230×33%=685.80（萬元）
抵免境外已納稅款后應納所得稅額=685.80-75.9=609.9（萬元）
（9）購買國產設備應抵扣的金額：比上年新增所得稅額=609.9-557.9=52（萬元）
購買國產設備應扣除金額=200×40%=80（萬元）
當年購買國產設備實際抵扣金額為52萬元。
（10）甲企業2000年實際應納企業所得稅=609.9-52=557.9（萬元）
方法二：（6）境內生產經營應納所得稅=（4000+8.72+20-20+57.3）×15%=609.90（萬元）
（7）比上年新增企業所得稅=609.90-557.9=52（萬元）
（8）購買國產設備應扣除金額=200×40%=80（萬元）
新增所得稅額小于購買國產設備應扣除金額，故當年購買國產設備實際抵扣金額為52萬元。
（9）境內、外所得應納所得稅額=609.9+230×33%=685.80（萬元）
（10）境外所得已納稅額的扣除或補稅：扣除限額=境內、外按稅法計算的應納稅總額×來源外國的所得/境內外所得總額=4296.02×33%×（150+80）/4296.02=75.9（萬元）
境外所得已納稅額80萬元，大于扣除限額，故2000年境外所得只能按限額扣除75.9萬元。
4、答案：
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收入情況
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財務顧問計算的
在我國繳納稅額 |
是否
正確 |
依據
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應在我國繳納稅額
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（1）1-5月份，每月參加文藝演出一次，每次收入20000元。
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（20000-800）×20%×5=19200元
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錯誤
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對勞務報酬所得，每次收入在4000元以上的，在計算應納稅所得額時可減除20%的費用
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20000×（1-20%）×20%×5=16000元
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（2）在A國出版圖書取得稿酬250000元，在B國參加演出取得收入10000元，已分別按收入來源國稅法繳納個人所得稅30000元和1500元。
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0
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錯誤
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納稅人從中國境外取得的所得，準予其在應納稅額中扣除已在境外繳納的個人所得稅額。但扣除額不得超過境外所得依照我國稅法規定計算應納稅額
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①稿酬扣除額=25000×（1+20%）×20%×（1-30%）=2800元，已在境外繳納30000元，超過限額部分不得在本年度內的應納稅額中扣除。②演出扣除額=10000×（1-20%）×20%=1600元，境外繳納1500元，低于1600元的扣除額，其差額100元應當補納。
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（3）取得中彩收入50000元，當場通過社會團體向教育機構捐贈30000元。
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（50000-30000）×20%=40000元
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錯誤
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捐贈額可以從其應納稅所得額中扣除的，只能是未超過應納稅所得額30%的部分
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（50000-50000×30%）×20%=7000元
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（4）取得國債利息收入3000元。
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3000元×20%=600元
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錯誤
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國債利息免稅（0.5分）
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0
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（5）取得保險賠款25000元。
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0
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正確
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保險賠款免稅（0.5分）
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0
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（6）取得1999年12月存入銀行的一年期定期存款利息6000元。
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6000×（1-20%）×20%=960元
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錯誤
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利息所得，以每次收入額為應納稅所得額，不得扣除任何費用
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600%20%=1200元
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（7）轉讓居住4年的私有住房取得收入300000元，該房的購入原值150000元，發生合理費用21000元。
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0
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錯誤
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個人轉讓自用達5年以上，并且是唯一家庭居住用房取得的所得，才能免稅。
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（300000-150000-21000）×20%=25800元
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（8）1月1日投資興辦個人獨資企業，當年取得收入110000元，營業成本51000元，管理費用等允許扣除的費用30000元。
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{[（110000-51000-30000）/12-800]×10%-25}×12=1640元
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錯誤
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個人獨資企業的生產經營所得，應比照個體工商戶的生產經營所得，征收個人所得稅
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（110000-51000-30000）×20%-1250=4550元
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