2012年注冊會計師考試《審計》考前沖刺卷第一套(1)
發布時間：2012-11-07 共1頁
一、單項選擇題(本題型共5大題，20個小題，每小題1分，本題型共20分。每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你認為正確的答案，在答題卡相應位置上用2B鉛筆填涂相應的答案代碼。答案寫在試題卷上無效。)
(一)A公司目前是上市公司，由ABC會計師事務所負責對A公司2×10年度財務報表進行審計，甲注冊會計師擔任關鍵審計合伙人。在考慮執業過程中有關職業道德規范的相關問題時，甲注冊會計師遇到以下事項，請代為做出正確的專業判斷。
1．ABC會計師事務所的員工王某成為A公司的執行董事，下列說法正確的是( )。
A．將王某調離鑒證小組后承接審計業務
B．委派一個比王某更具專業勝任能力的員工來復核王某的工作
C．對審計業務進行質量控制復核
D．解除業務約定
2．ABC會計師事務所承接了A公司自20×5年至2×10年度財務報表審計業務，2×10年度財務報表審計工作剛剛開展，原鑒證小組成員李某離開會計師事務所加入了A公司，成為A公司的會計。該事項導致對職業道德基本原則產生不利影響的因素肯定不會是( )。
A．自身利益
B．自我評價
C．密切關系
D．外在壓力
3．假設分別存在下列事項，其中一定會影響獨立性的是( )。
A．乙注冊會計師的叔叔持有A公司l00股股票，現市值為1 000元人民幣，接受委托前已經全部處置
B．丙注冊會計師將要成為A公司的職員，ABC會計師事務所將其調離審計小組
C．丁注冊會計師持有A公司100股股票，現市值為1000元人民幣
D．戊注冊會計師三年前是A公司出納，現由戊注冊會計師審計A公司固定資產項目
4．在ABC會計師事務所為A公司執行審計業務的同時，W公司也提出委托要求，因此ABC會計師事務所正在考慮發展W公司為審計客戶。假定ABC會計師事務所與EFG會計師事務所之間以合作為目的，存在下列關系，其中即使EFG會計師事務所與W公司之間存在金額重大的借貸關系，也不影響ABC會計師事務所接受W公司的審計業務的關系是( )。
A．使用共同的名字、字號和標識
B．定期交流客戶資料、收費等信息
C．擁有共同的經營戰略和質量控制政策
D．共同分擔開發審計方法的成本
(二)ABC會計師事務所接受委托對B公司2×10年度財務報表進行審計，委派乙注冊會計師為項目負責人，乙注冊會計師在進行審計抽樣時遇到下列問題，請代為做出正確的專業判斷。
5．乙注冊會計師擬采用PPS抽樣方法，下列有關該方法的表述中，正確的是( )。
A．每個賬戶被選中的機會相同
B．余額為零的賬戶沒有被選中的機會
C．與低估的賬戶相比，高估的賬戶被抽取的可能性更小
D．在確定樣本規模時，需要考慮被審計金額的預計變異性
6．乙注冊會計師在設計審計樣本時，應當確保所定義的總體具有的特征是( )。
A．充分性和適當性
B．適當性和完整性
C．相關性和完整性
D．適當性和可理解性
7．乙注冊會計師運用分層抽樣方法的主要目的是為了( )。
A．減少樣本的非抽樣風險
B．無偏見地選取樣本項目
C．僅用于控制測試，確定審計對象總體特征的正確發生率
D．降低每一層中項目的變異性，在抽樣風險沒有成比例增加的前提下減少樣本規模
8．乙注冊會計師計劃實施審計抽樣，從而獲取充分、適當的審計證據，下列說法中正確的是( )。
A．乙注冊會計師應當根據具體情況并運用職業判斷，確定使用統計抽樣或非統計抽樣方法，以最有效率地獲取審計證據
B．審計抽樣適用于控制測試和實質性程序中的所有審計程序
C．統計抽樣和非統計抽樣方法的選用，影響運用于樣本的審計程序的選擇
D．乙注冊會計師采用不適當的審計程序可能導致抽樣風險
9．乙注冊會計師認為某類交易存在特別風險且其他方法未提供充分、適當的審計證據，因此，乙注冊會計師為了確保審計質量，將審計風險降低至可接受的低水平，在設計審計程序時，應當選取的測試方法為( )。
A．對全部項目進行測試
B．對特定項目進行測試
C．運用統計抽樣的方法
D．綜合運用統計抽樣和非統計抽樣
10．乙注冊會計師對總體的預計誤差率或誤差額的評估，有助于設計審計樣本和確定樣本規模，下列說法中不正確的是( )。
A．在實施控制測試時，通常根據從總體中抽取少量項目進行檢查的結果，對擬測試總體的預計誤差率進行評估
B．在實施細節測試時，注冊會計師通常對總體的預計誤差率進行評估
C．在設計審計樣本時，注冊會計師應當考慮審計程序的目標和抽樣總體的屬性
D．根據所獲取的審計證據的性質以及與該審計證據相關的可能的誤差情況，界定誤差構成條件
(三)ABC會計師事務所承接了C公司2×10年度財務報表審計業務，丙注冊會計師擔任主要項目負責人。在審計過程中，遇到下列問題，請代為做出正確的專業判斷。
11．經過對C公司的初步了解，得知C公司全面采用了信息技術處理系統對財務信息予以記錄與保存，在這種情況下，注冊會計師的下列做法不正確的是( )。
A．如果丙注冊會計師計劃依賴自動信息系統生成的信息，則需要適當擴大信息技術審計的范圍
B.由于信息技術在企業中的應用，丙注冊會計師可以不對內部控制予以了解
C．信息系統的特點及固有風險決定了信息化環境下審計的內容包括對信息化系統的處理和相關控制功能的審查
D．如果丙注冊會計師依賴相關信息系統所形成的財務信息和報告作為審計工作的依據，則必須考慮相關信息和報告的質量
12．C公司由自動化系統將計算機生成的銷售發票上的信息與發運憑證上的信息進行比對，并不能防范的重大錯報風險是( )。
A．向W公司發出了M公司要購買的商品
B．商品發出后未開具銷售發票
C．發出商品的實際數量超過了批準的數量
D．銷售發票可能未附發運憑證
13．信息技術可能對內部控制產生特定風險，注冊會計師考慮從以下方面了解信息技術對內部控制產生的特定風險，其中無需考慮的是( )。
A．不恰當的人為干預
B．未經授權改變主文檔的數據
C．不具有一貫性
D．數據丟失的風險或不能訪問所需要的數據
(四)丁注冊會計師負責對D公司2×10年度財務報表進行審計。在對重大錯報風險進行評估和采取應對措施的過程中，遇到下列事項，請代為做出正確的專業判斷。
14．丁注冊會計師在設計審計程序以確定財務報表整體是否存在重大錯報時，應從財務報表層次和各類交易、賬戶余額和披露認定層次兩個方面考慮重大錯報風險。下列關于財務報表層次重大錯報風險的說法中，不正確的是( )。
A．財務報表層次重大錯報風險通常與控制環境有關
B．財務報表層次重大錯報風險與財務報表整體存在廣泛聯系
C．財務報表層次重大錯報風險對注冊會計師考慮由舞弊引起的風險特別相關
D．財務報表層次重大錯報風險可以界定于某類交易、賬戶余額和披露的具體認定
15．丁注冊會計師運用各項風險評估程序，在了解D公司及其環境的整個過程中識別風險，下列識別的風險中與各類交易、賬戶余額和披露沒有聯系的是( )。
A．D公司對于存貨跌價準備的計提沒有實施比較有效的內部控制，管理層未根據存貨的可變現凈值計提相應的跌價準備
B．競爭者開發的新產品上市，可能導致D公司的主要產品在短期內過時，預示將出現存貨跌價和長期資產的減值
C．D公司因相關環境法規的實施需要更新設備，可能面臨原有設備閑置或貶值的風險
D．管理層缺乏誠信或承受異常的壓力可能引發舞弊風險
16．下列關于識別和評估重大錯報風險的說法中，不正確的是( )。
A．注冊會計師應當在了解被審計單位及其環境的整個過程中識別風險
B．注冊會計師應當確定識別的重大錯報風險是與財務報表整體相關，進而影響多項認定，還是與特定的交易、賬戶余額和披露的認定相關
C．在了解被審計單位的內部控制時，只需關注控制的設計
D．特別風險通常與重大的非常規交易和判斷事項有關
17．在對控制環境進行風險評估時，注冊會計師的以下做法中正確的是( )。
A．在執行風險評估程序時，一般不使用穿行測試
B．從審計計劃階段開始，注冊會計師就應開始對控制環境進行風險評估，以制定相應的總體審計策略
C．對控制環境進行風險評估，通常有助于注冊會計師識別與財務報表層次有關的重大錯報風險
D．即使認為被審計單位的控制環境薄弱，仍可以認定某一流程的控制是有效的
(五)戊注冊會計師負責對E公司2×10年度財務報表進行審計。在對銷售與收款循環審計過程中，遇到下列事項，請代為做出正確的專業判斷。
18．對賒銷業務需要執行信用部門審批控制，這一控制與下列項目最直接相關的是( )。A．應收賬款賬面余額
B．主營業務收入的確認
C．銷售折扣的計算
D．壞賬準備的計提
19．戊注冊會計師計劃測試E公司2×10年度主營業務收入的發生，下列可以實現該目標的最佳審計程序是( )。
A．從主營業務收入明細賬中抽取2×11年1月的明細記錄，檢查相應的記賬憑證、發運憑證和銷售發票
B．從主營業務收入明細賬中抽取2×10年12月的明細記錄，檢查相應的記賬憑證、發運憑證和銷售發票
C．抽取2×10年12月的銷售發票，檢查相應的發運憑證和賬簿記錄
D．抽取2×10年12月的發運憑證，檢查相應的銷售發票和賬簿記錄
20．注冊會計師在檢查E公司主營業務收入明細賬時，發現下列特殊銷售商品業務，其中注冊會計師需要考慮提出調整建議的是( )。
A．M公司代銷E公司產品，售價由M公司自定，E公司按照協議約定價格收取貨款，且協議中明確，M公司在取得代銷商品后，無論是否能夠賣出、是否獲利，均與E公司無關，E公司在發出商品時確認收入
B．N公司購買E公司產品，采用分5年平均支付貨款的方式，E公司在交付產品時，按照應收的合同或協議的公允價值確定收入金額
C．W公司購買E公司產品，合同中約定銷售退回條件，E公司應當在售出商品退貨期滿時確認收入
D．E公司與Q公司簽訂協議，在銷售商品的同時，協議第二年將商品回購，由于該業務具有融資性質，所以E公司未確認收入
