2012年注冊會計師考試《審計》考前沖刺卷第一套(5)
發布時間：2012-11-07 共1頁
一、單項選擇題
1．D
【解析】此事項對獨立性產生的不利影響非常重大，以致沒有防范措施能夠將其降至可接受水平。
2．B
【解析】該事項并不涉及李某自己評價自己的工作，所以不會產生自我評價不利影響。
3．C
【解析】選項C，因丁注冊會計師持有被審計單位的股票，屬于直接經濟利益，這種情況下，沒有防范措施可以消除對獨立性的不利影響。
4．D
【解析】當存在選項ABC中關系的情況時，ABC會計師事務所與EFG會計師事務所應視為屬于同一網絡會計師事務所。此時如果EFG會計師事務所與W公司有關聯(存在重大借貸關系的情況)，則ABC會計師事務所也被視為與W公司有關聯。
5．B
【解析】在PPS抽樣方法下，每個貨幣單元被選中的機會相同，但不是每個賬戶被選中的機會相同，選項A不正確。余額為零的賬戶是沒有被抽取的機會的，選項B的說法正確.傳統變量抽樣的樣本規模是在總體項目共有特征的變異性或標準差的基礎上計算的。PPS抽樣在確定所需的樣本規模時不需要直接考慮貨幣金額的標準差，因此選項D不正確。
6．B
【解析】注冊會計師應當確?？傮w的適當性和完整性，這也是注冊會計師所定義總體的兩個特征。
7．D
【解析】分層不可能減少非抽樣風險，所以選項A錯誤；分層是依據注冊會計師的主觀經驗進行的，不可能無偏見的選擇樣本，所以選項B錯誤；分層用于實質性程序，一般不用于控制測試，所以選項C錯誤。
8．A
【解析l審計抽樣在實質性程序中只適用于細節測試，在實施實質性分析程序時，注冊會計師不宜使用審計抽樣和其他選取測試項目的方法。只有當控制的運行留下軌跡時，才可考慮使用審計抽樣的方法實施控制測試，選項B不正確；抽樣方法的選擇并不影響運用于樣本的審計程序，選項C不正確；注冊會計師采用不適當的審計程序，或者誤解審計證據而沒有發現誤差等，均可能導致非抽樣風險，而不是抽樣風險，選項D不正確。
9．A
【解析】在設計審計程序時，注冊會計師應當確定選取測試項目的適當方法。注冊會計師可以使用的方法包括選取全部項目、選取特定項目和審計抽樣。當存在特別風險且其他方法未提供充分、適當的審計證據時，應選取全部項目測試。
10. B
【解析】選項B在實施細節測試時，注冊會計師通常對總體的預計誤差額進行評估。
11．B
【解析】信息技術在企業中的應用并不改變注冊會計師制定審計目標、進行風險評估和了解內部控制的原則性要求，基本審計準則和財務報告審計目標在所有情況下均適用。
12．C
【解析】對比票、證上的信息僅能發現“票證不符(A)”、“有證無票(B)”、“有票無證(D)”等錯誤，能識別這些錯誤是因為計算機系統已輸入相關信息。選項C涉及到商品裝運過程中相關人員的實際行為，屬于人工控制的范圍，自動化控制鞭長莫及。
13．C
【解析】選項C是由人執行、受人為因素影響的人工控制產生的特定風險。
14．D
【解析】財務報表層次重大錯報風險難以界定于某類交易、賬戶余額和披露的具體認定；相反，此類風險增加了多個不同認定發生重大錯報的可能性。
15．D
【解析】選項ABC所面臨的風險均與各類交易、賬戶余額和披露相聯系，選項A與存貨及存貨跌價準備相關；選項B與存貨跌價準備和長期資產及長期資產減值相關；選項C與固定資產及固定資產減值準備相關；選項D管理層缺乏誠信或承受異常的壓力可能引發舞弊風險，與財務報表整體相關。
16．C
【解析】對被審計單位的內部控制進行了解時，包括評價控制的設計，并確定其是否得到執行，并不僅僅關注控制的設計，選項C不正確。
17．C
【解析】穿行測試一般可用于對業務流程及相關控制的了解，也適用于風險評估程序，選項A不正確；在審計業務的承接階段，注冊會計師就需要對控制環境進行初步了解和評價，并不僅僅是從計劃階段開始，選項B不正確；如果認為被審計單位的控制環境薄弱，則很難認定某一流程的控制是有效的，選項D不正確。
18．D
【解析】設計信用批準控制主要是為了降低壞賬風險，所以與這項控制最直接相關的就是壞賬準備的計提，所以選項D正確。
19．B
【解析】選項ACD均能實現的目標是2×10年度主營業務收入的完整性，而不是發生目標。
20．C
【解析】在附有銷售退回條件的銷售方式下，如果企業根據以往的經驗能夠合理估計退貨可能性且確認與退貨相關負債的，通常應在發出商品時確認收入；企業不能估計退貨可能性的，通常應在售出商品退貨期滿時確認收入。所以，選項C中企業會計處理不恰當，注冊會計師應考慮提出審計調整建議。
二、多項選擇題
1．ABD
【解析】詳細了解被審計單位及其環境是在審計開始后，實施風險評估程序時進行的，不屬于計劃審計工作前需要開展的初步業務活動的內容。
Z．ACD
【解析】選項A屬于被審計單位的具體情況，是在接受委托后應了解的內容，不屬于在簽訂業務約定書之前注冊會計師應做的工作；選項CD均違反了職業道德的相關規定。
3．ABCD
【解析】選項ABCD均屬于總體審計策略中應當考慮的事項。對于這個內容考生應當進行適當記憶。
4．ABD
【解析】具體審計計劃應當包括風險評估程序、計劃實施的進一步審計程序和其他審計程序。選項C，確定審計范圍是總體審計策略中包含的內容。
5．ABCD
6．ABD
【解析】對資產、負債類賬戶而言，由于是時點賬戶，其年末余額并不來自于各月月末余額，因此實質性分析程序的內容一般不包括本期各月月末余額的比較。
7．ABD
【解析】在終結審計前，如果通過分析程序發現未識別出的重大錯報風險，注冊會計師一般不會考慮解除業務約定，而是考慮修改審計計劃、追加審計程序來降低審計風險。
8．ABD
【解析】內部控制的人工成分在處理涉及主觀判斷的狀況或交易事項時比自動化成分更為適當，所以選項C不正確。
9．ABCD
【解析】注冊會計師應當考慮的因素包括：(1)重要性；(2)相關風險的重要程度；(3)被審計單位的規模；(4)被審計單位業務的性質，包括組織結構和所有權特征；(5)被審計單位經營的多樣性和復雜性；(6)適用的法律法規；(7)內部控制的情況和適用的要素；(8)作為內部控制組成部分的系統(包括使用服務機構)的性質和復雜性；(9)一項特定控制(單獨或連同其他控制)是否以及如何防止或發現并糾止重大錯報。
10．CD
【解析】內部控制實現目標的可能性受其固有限制的影響。這些限制包括：(1)在決策時人為判斷可能出現錯誤和因人為失誤而導致內部控制失效。(2)控制可能由于兩個或更多的人員串通或管理層不當地凌駕于內部控制之上而被規避。其他兩個選項雖然也會影響內部控制的效果，但并非內部控制的固有局限性。
11．ACD
【解析】不應當僅僅利用被審計單位的賬簿記錄確認該材料的賬面價值，應當實施函證、監盤或是利用其他注冊會計師的工作，故選項B不正確。
12．ABCD
【解析】以上四個選項均是注冊會計師編制存貨監盤計劃時應考慮的事項。
13．BCD
【解析】選項A，注冊會計師觀察管理層制訂的盤點程序(如對盤點時及其前后的存貨移動的控制程序)的執行情況，有助于注冊會計師獲取有關管理層指令和程序是否得到適當設計和執行的審計證據。
14 ACD
【解析】如果注冊會計師通過檢查發現了一些差異，注冊會計師一方面應當查明原因，另一方面應當考慮錯誤的潛在范圍和重大程度，在可能的情況下擴大檢查的范圍，在差異重大的情況下還可能要求被審計單位重新盤點。題目中所描述的情況，還不足以使其要求l公司重新盤點。
15．ABC
【解析】改變實質性程序的時間，在期末或者接近期末實施實質性程序屬于針對舞弊導致的認定層次重大錯報風險的應對措施，因此選項D不正確。
16．AD
【解析】選項8屬于舞弊風險因素中的“機會”；選項C屬于舞弊風險因素中的“借口”因素。
17．BCD
【解析】對于存放地點比較分散的存貨，比較好的針對性措施是在同一天對所有存放地點實施存貨監盤，而不是在不同的日期進行監盤，因此選項A不正確。
18．ABC
【解析】追溯復核與以前年度財務報表反映的重大會計估計相關的管理層判斷和假設目的是“復核會計估計是否存在偏向，并評價產生這種偏向的環境是否表明存在由于舞弊導致的重大錯報風險”，與題目的要求不同。因此選項D不正確。
19．ABD
【解析】選項c屬于第二類期后事項。20．ACD
【解析】選項8屬于對或有事項的詢問內容，而不是向被審計單位管理層詢問的期后事項的內容
