2012年注冊會計師考試《審計》考前沖刺卷第一套(6)
發布時間：2012-11-07 共1頁
三、簡答題
1．【答案】
(1)注冊會計師可以決定不在每期都致送新的審計業務約定書或其他書面協議。然而下列情況因素可能導致注冊會計師修改審計業務約定條款或提醒被審計單位注意現有的業務約定條款：
有跡象表明被審計單位誤解審計目標和范圍；
需要修改約定條款或增加特別條款；
被審計單位高級管理人員近期發生變動；
被審計單位所有權發生重大變動；
被審計單位業務的性質或規模發生重大變化；
法律法規的規定發生變化；
⑦編制財務報表采用的財務報告編制基礎發生變更；
⑧其他報告要求發生變化。
(2)此時可能產生自身利益導致的不利影響。會計師事務所應當要求D公司在2×10年度審計報告出具前付清上年的審計費用。
(3)如果在審計報告出具后審計客戶仍未支付該費用，會計師事務所應當評價不利影響存在與否及其嚴重程度，并在必要時采取防范措施消除不利影響或將其降低至可接受的水平。可采取的防范措施包括由未參與執行審計業務的注冊會計師提供建議，或復核已 執行的工作等。會計師事務所還應當確定逾期收費是否可能被視同向客戶貸款，并且根據逾期收費的重要程度確定是否繼續執行審計業務。
2．【答案】
針對第(1)種情況，L注冊會計師應檢查銀行存款日記賬、收款憑證及銀行對賬單，查明是否收到該筆金額以及如何進行會計處理等；
針對第(2)種情況，L注冊會計師應檢查銷售合同及與銷貨退回相關的增值稅發票、貸項通知單、入庫單，查明退回貨物是否已驗收入庫并進行正確的會計處理等；
針對第(3)種情況，L注冊會計師應檢查代銷合同，查明是否存在編制虛假代銷合同、虛增本期收入和應收賬款的情況等；
針對第(4)種情況，L注冊會計師應確定正確的地址，第二次寄發詢證函。
3．【答案】
4．【答案】
(1)人民法院應當告知E公司對ABC會計師事務所和D公司一并提起訴訟，如果E公司拒不起訴D公司的，人民法院應當通知D公司作為共同被告參加訴訟。人民法院可將出資不實的出資人列為第三人參加訴訟。
(2)①根據司法解釋的相關規定，ABC會計師事務所可以以“出資人在登記后已補足出資”作為免責的抗辯理由。
②注冊會計師不能以“驗資報告中已明確了驗資報告僅供被審驗單位設立登記及據此向出資人簽發出資證明時使用”作為免責的抗辯理由。
(3)應付賠償金額為300萬元。本案中，對被審驗單位、出資人的財產依法強制執行后仍不足以賠償損失的金額為400萬元，會計師事務所出具驗資報告的不實金額為300萬元，應以300萬元作為ABC會計師事務所應承擔的賠償金額。
5．【答案】
(1)提前通知W公司會計主管人員做好監盤準備的做法不當。甲注冊會計師應當實施突擊性的檢查。
(2)沒有同時監盤總部和營業部庫存現金的做法不當。總部和營業部庫存現金應當同時監盤，如果不能同時監盤，則應對后監盤的庫存現金實施封存。
(3)甲注冊會計師盤點營業部庫存現金不當，應由W公司出納親自盤點庫存現金。
(4)對盤點中的白條不應由出納及會計主管解釋后作為現金處理，應要求做出必要的調整或者在“庫存現金監盤表”中注明。
(5)“庫存現金監盤表”簽字人員不當，“庫存現金監盤表”應由W公司相關人員(出納和會計主管)和注冊會計師共同簽字。
