2012年注冊會計師考試《審計》考前沖刺卷第二套（1）
發布時間：2012-11-07 共1頁
一、單項選擇題(本題型共6大題，20小題，每小題1分，本題型共20分。每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你認為正確的答案，在答題卡相應位置上用2B鉛筆填涂相應的答案代碼。答案寫在試題卷上無效。)
(一)ABC會計師事務所承接了甲公司(集團公司)2×10年度財務報表審計業務，并由A注冊會計師主要負責集團項目組。在審計過程中遇到下列問題，請代為做出正確的專業判斷。
1．如果組成部分注冊會計師對重要組成部分財務信息執行審計，集團項目組應當參與組成部分注冊會計師實施的風險評估程序，以識別導致集團財務報表發生重大錯報的特別風險。集團項目組的工作不包括的內容是( )。
A．與組成部分注冊會計師或組成部分管理層討論對集團而言重要的組成部分業務活動
B．與組成部分注冊會計師討論由于舞弊或錯誤導致組成部分財務信息發生重大錯報的可能性
C．由于組成部分的注冊會計師要對出具的審計報告負責，因此集團項目組可以直接利用其審計結果，而無需參與其風險評估程序
D．復核組成部分注冊會計師對識別出的導致集團財務報表發生重大錯報的特別風險形成的審計工作底稿
2．A注冊會計師在對不重要的組成部分所需執行的工作的相關做法中，正確的是( )。A．對于不重要的組成部分，集團項目組應當在該組成部分的層面實施分析程序
B．集團項目組根據具體情況對組成部分財務信息實施審閱，并實施追加的程序，作為對審閱程序的補充
C．集團項目組參與對不重要組成部分的風險評估程序，以識別導致集團財務報表發生重大錯報的特別風險
D．由于是不重要的組成部分，因此集團項目組無需執行任何審計程序
3．在實施審計的過程中，A注冊會計師正在考慮是否可以利用內部審計人員的工作。因此需要確定內部審計人員的工作是否可能足以實現審計目的，此時注冊會計師評價的以下內容不恰當的是( )。
A．內部審計的獨立性
B．內部審計人員的專業勝任能力
C．內部審計人員在執行工作時是否可能保持應有的職業關注
D．內部審計人員和注冊會計師之間是否可能進行有效的溝通
4．上期財務報表已經前任注冊會計師審計，但在接受委托后，對前任注冊會計師得出的有關存貨監盤的結論不滿意，此時A注冊會計師為獲取有關本期期初存貨余額的充分適當的審計證據，不應實施的審計程序是( )。
A．查閱前任注冊會計師的工作底稿
B．監盤當前的存貨數量并調節至期初存貨數量
C．對期初存貨項目的計價實施審計程序
D．對毛利和存貨截止實施審計程序
5．如果甲公司以往未經注冊會計師審計，即在首次接受審計的情況下，A注冊會計師為了獲取固定資產期初余額的充分適當的審計證據應當實施的審計程序是( )。
A．與上期審計工作底稿中的固定資產和累計折舊的期末余額審定數核對
B．查閱前任注冊會計師有關工作底稿
C．對固定資產期初余額進行全面審計，尤其是對價值高、占資產總額比重大時，最理想的方法是全面審計甲公司設立以來“固定資產”和“累計折舊”賬戶中的所有重要的借貸記錄
D．檢查甲公司上期固定資產和累計折舊的交易記錄
(二)ABC會計師事務所接受委托，對乙公司2×10年度財務報表進行審計，B注冊會計師遇到下列有關管理層的書面聲明的事項，請代為做出正確的專業判斷。
6．下列關于管理層的書面聲明的有關說法中，正確的是( )。
A．書面聲明，是指管理層向注冊會計師提供的書面陳述，用以確認某些事項或支持其他審計證據。書面聲明通常也可以包括財務報表及其認定，以及支持性賬簿和相關記錄
B．書面聲明可以提供必要的審計證據，特別是針對管理層的判斷或意圖等事項，所以其本身可以為所涉及的財務報表的特定認定提供充分、適當的審計證據
C．如果未從管理層獲取其確認已履行的責任，注冊會計師也可以通過在審計過程中獲取其他有關管理層已履行這些責任的充分、適當的審計證據
D．在管理層簽署書面聲明前，注冊會計師不能發表審計意見，也不能簽署審計報告
7．乙公司不提供要求的一項或多項書面聲明時，注冊會計師的下列做法中不恰當的是( )。
A．與管理層討論該事項
B．重新評價管理層的誠信，并評價該事項對書面或口頭聲明和審計證據總體的可靠性可能產生的影響
C．獲取其他充分適當的審計證據對所需要聲明的事項加以證實D．采取適當措施，包括確定該事項對審計意見可能產生的影響
(三)ABC會計師事務所接受委托，對丙公司提供鑒證業務。C注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業判斷。
8．下列有關鑒證業務要素之一的標準的說法中，C注冊會計師認為不正確的是( )。
A．執行鑒證業務需要大量運用職業判斷，因此注冊會計師對于特殊問題的職業判斷，也應當作為標準之一
B．標準可以是正式的規定也可以是非正式的規定，如丙公司內部制定的行為準則等
C．適當的標準應當具備的特征包括相關性、完整性、可靠性、中立性和可理解性
D．對于公開發布的標準，注冊會計師通常不需要對標準的適當性進行評價，而只需評價該標準對具體業務的適用性
9．C注冊會計師在遇到下列有關鑒證業務證據的說法中，認為不正確的是( )。
A．針對一個期間的鑒證對象信息獲取充分、適當的證據，通常要比針對一個時點的鑒證對象信息獲取充分、適當的證據更困難
B．證據的相關性受其來源和性質的影響，并取決于獲取證據的具體環境
C．針對過程提出的結論通常限于鑒證業務涵蓋的期間，注冊會計師不應對該過程是否在未來以特定方式繼續發揮作用提出結論
D．在評價證據的充分性和適當性以支持鑒證報告時，注冊會計師應當運用職業判斷，并保持職業懷疑態度
10．下列各項中，C注冊會計師認為有關合理保證和有限保證的說法中不正確的是( )。A．無論合理保證還是有限保證的鑒證業務，如果注意到某事項可能導致對鑒證對象信息是否需要做出重大修改產生疑問，注冊會計師應當執行其他足夠的程序，追蹤這一事項，以支持鑒證結論
B．與有限保證的鑒證業務相比，合理保證的鑒證業務由于保證程度高，因此在制定重要性水平時會選擇更低的金額
C．有限保證的鑒證業務其風險水平高于合理保證的鑒證業務
D．在合理保證鑒證業務中注冊會計師可接受的風險水平低于有限保證鑒證業務中可接受的風險水平
(四)D注冊會計師負責審計丁公司2×10年度財務報表。在確定審計證據的充分性和適當性時，D注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業判斷。
11．下列有關審計證據數量的表述中錯誤的是( )。
A．如果審計證據的質量存在缺陷，注冊會計師僅需要獲取更多的審計證據就可以予以彌補
B．如果注冊會計師獲取的證據不可靠，那么證據數量再多也難以起到證明作用
C．如果注冊會計師評估的錯報風險越高，需要的審計證據可能越多
D．不能為了提高審計效率，減少審計證據的數量而人為的調高重要性水平
12．在確定審計證據的可靠性時，下列表述中錯誤的是( )。
A．注冊會計師親自檢查存貨所獲得的審計證據比丁公司管理層提供的存貨數據更可靠
B．對會議中所討論事項的事后口頭表述比會議的同步書面記錄更可靠
C．如果與銷售業務相關的內部控制有效，則注冊會計師就能從銷售發票和發貨單中取得比內部控制不健全時更加可靠的審計證據
D．從外部獨立來源獲取的審計證據，如果該證據是由不知情者或者不具備資格者提供，審計證據也可能是不可靠的
13．審計證據是否相關必須結合具體審計目標來考慮，在確定審計證據的相關性時，下列不屬于注冊會計師應當考慮的內容是( )。
A．用作審計證據的信息的相關性可能受到測試方向的影響
B．特定的審計程序可能只為某些認定提供相關的審計證據，而與其他認定無關
C．從原件獲取的審計證據比從傳真件獲取的審計證據更可靠
D．有關某一特定認定相關的審計證據并不能替代與其他認定相關的審計證據
(五)E注冊會計師負責審計戊公司2×10年度財務報表。在考慮設計和實施審計程序以發現管理層舞弊行為時，E注冊會計師遇到下列情形，請代為做出正確的專業判斷。
14．在對舞弊風險進行評估后，E注冊會計師認為戊公司管理層凌駕于控制之上的風險很高，則E注冊會計師通常實施的審計程序不包括( )。
A．復核會計估計是否存在偏向，并評價這種偏向的環境是否表明存在由于舞弊導致的重大錯報風險
B．對于基于對被事計單位及其環境的了解以及在審計過程中獲取的其他信息而顯得異常的重大交易，評價其商業理由(或缺乏商業理由)是否表明被審計單位從事交易的目的是為了對財務信息作出虛假報告或掩蓋侵占資產的行為
C．對相關控制活動的運行有效性進行測試
D．測試日常會計核算過程中作出的會計分錄以及編制財務報表過程中作出的其他調整是否適當
15．在實施審計過程中，E注冊會計師發現戊公司的銷售經理A貪污10萬元，此時E注冊會計師不應當采取的措施是( )。
A．重新考慮此前獲取的審計證據的可靠性
B．盡早向戊公司的治理層報告
C．重新評估舞弊導致的重大錯報風險，并考慮重新評估的結果對審計程序的性質、時間安排和范圍的影響
D．直接將該事項向監管機構報告
16．注冊會計師應當針對評估舞弊導致的財務報表層次的重大錯報風險確定的總體應對措施不包括( )。
A．考慮承擔重要業務職責的項目組成員所具備的知識、技能和能力，并考慮由于舞弊導致的重大錯報風險的評估結果
B．評價被審計單位對涉及主觀計量和復雜交易的會計政策的選擇和運用，是否可能表明管理層通過操縱利潤對財務信息作出虛假報告
C．在選擇審計程序的性質、時間安排和范圍時，增加審計程序的不可預見性。
D．在期末或接近期末實施實質性程序，或針對本期較早時間發生的交易事項或貫穿于本會計期間的交易事項實施測試
(六)F注冊會計師負責審計S公司2×10年度財務報表。在編制和歸整審計工作底稿時，F注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業判斷。
17．審計工作底稿可以以紙質、電子或其他介質形式存在，但無論以哪種形式存在，會計師事務所都應當針對審計工作底稿設計和實施適當的控制，以實現的目的不包括( )。
A．使審計工作底稿清晰的顯示其生成、修改及復核的時間和人員
B．防止未經授權改動審計工作底稿
C．在審計業務的所有階段，尤其是在項目組成員共享信息或通過互聯網將信息傳遞給其他人員時，保護信息的完整性和安全性
D．允許項目組和事務所的其他人員為適當履行職責而接觸審計工作底稿
18．F注冊會計師在記錄審計過程時，對于特定項目或事項的識別特征需要特別注意，以下有關審計程序中測試的樣本的識別特征的說法中錯誤的是( )。
A．在對被審計單位生成的訂購單進行細節測試時，注冊會計師可能以訂購單的日期或編號作為測試訂購單的識別特征
B.對于觀察程序，注冊會計師必須以觀察的對象為識別特征
C．對于需要詢問被審計單位中特定人員的審計程序，注冊會計師可能會以詢問的時間、被詢問人的姓名以及職位作為識別特征
D．對于需要選取或復核既定總體內一定金額以上的所有項目的審計程序，注冊會計師可能會以實施審計程序的范圍作為識別特征
19．注冊會計師應當根據具體情況判斷某一事項是否屬于重大事項，下列有關重大事項的說法中不正確的是( )。
A．重大事項中應當包括導致F注冊會計師無法進行存貨監盤的情形
B．重大事項中應當包括注冊會計師對收入舞弊的考慮
C．如果識別出的信息與針對某重大事項得出的最終結論相矛盾或不一致，注冊會計師只要解決了該矛盾或不一致的情況即可，無須記錄形成最終結論時如何處理該矛盾或不一致的情況
D．F注冊會計師應當及時記錄與管理層、治理層和其他人員對重大事項的討論，包括討論的內容、時間、地點和參加人員等
20．下列有關審計工作底稿歸檔工作的表述中正確的是( )。
A．在完成最終審計檔案的歸整工作前，注冊會計師應當保留那些已被取代的審計工作底稿的草稿
B．不管注冊會計師是否完成審計業務，會計師事務所都應當自審計報告日起，對審計工作底稿至少保存10年
C．如果在歸檔期間對審計工作底稿做出的變動屬于事務性的，注冊會計師可以對其做出變動
D．永久性檔案主要是那些記錄內容相對穩定，具有長期使用價值，并對以后審計工作具有重要影響和直接作用的審計檔案，比如總體審計策略和具體審計計劃
