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二、多項(xiàng)選擇題(本題型共6大題，20小題，每小題1分，本題型共20分。每小題均有多個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。每小題所有答案選擇正確的得分；不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。答案寫在試題卷上無(wú)效。) 

(一)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2×10年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在了解內(nèi)部控制時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。  

1．下列有關(guān)內(nèi)部控制的說(shuō)法中正確的有( )。  

A．實(shí)施內(nèi)部控制目標(biāo)的手段是設(shè)計(jì)和執(zhí)行控制政策及程序  

B．注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要了解和評(píng)價(jià)的內(nèi)部控制只是與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制，并非甲公司所有的內(nèi)部控制  

C．內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營(yíng)的效率和效果以及對(duì)法律法規(guī)的遵守  

D．設(shè)計(jì)和實(shí)施內(nèi)部控制的責(zé)任主體是甲公司的治理層和管理層，其他人員無(wú)需對(duì)內(nèi)部控制負(fù)有責(zé)任  

2．控制環(huán)境包括治理職能和管理職能，以及治理層和管理層對(duì)內(nèi)部控制及其重要性的態(tài)度、認(rèn)識(shí)和措施，下列有關(guān)控制環(huán)境的說(shuō)法中正確的有( )。  

A．誠(chéng)信和道德價(jià)值觀念是控制環(huán)境的重要組成部分，影響到重要業(yè)務(wù)流程的設(shè)計(jì)和運(yùn)行B．控制環(huán)境本身可以防止或發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余額和披露認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)C．在確定構(gòu)成控制環(huán)境的要素是否得到執(zhí)行時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮將詢問(wèn)與其他風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序相結(jié)合以獲取審計(jì)證據(jù) 

D．控制環(huán)境對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估具有廣泛影響，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮控制環(huán)境的總體優(yōu)勢(shì)是否為內(nèi)部控制的其他要素提供了適當(dāng)?shù)幕A(chǔ)，并且未被控制環(huán)境中存在的缺陷所削弱  

3．下列有關(guān)內(nèi)部控制要素的說(shuō)法中正確的有( )。  

A．信息系統(tǒng)與溝通中所說(shuō)的與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息系統(tǒng)，包括用以生成、記錄、處理和報(bào)告交易、事項(xiàng)和情況，對(duì)相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益履行經(jīng)營(yíng)管理責(zé)任的程序和記錄  

B．對(duì)控制的監(jiān)督是有助于確保管理層的指令得以執(zhí)行的政策和程序，包括與授權(quán)、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、信息處理、實(shí)物控制和職責(zé)分離等相關(guān)活動(dòng)  

C．對(duì)控制的監(jiān)督是指被審計(jì)單位評(píng)價(jià)內(nèi)部控制在一段時(shí)間內(nèi)運(yùn)行有效性的過(guò)程。對(duì)控制的監(jiān)督涉及及時(shí)評(píng)估控制的有效性并采取必要的補(bǔ)救措施  

D．風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程的作用是識(shí)別、評(píng)估和管理影響被審計(jì)單位實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)能力的各種風(fēng)險(xiǎn)  

4．在業(yè)務(wù)流程層面了解內(nèi)部控制的有關(guān)說(shuō)法中，正確的有( )。  

A．在業(yè)務(wù)流程層面對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制的了解和評(píng)估，通常由項(xiàng)目組中對(duì)被審計(jì)單位情況比較了解且較有經(jīng)驗(yàn)的成員負(fù)責(zé)，同時(shí)需要項(xiàng)目組其他成員的參與和配合  

B．程序修改的控制和訪問(wèn)控制通常不能直接防止錯(cuò)報(bào)，但對(duì)于確保自動(dòng)控制在整個(gè)擬信賴期間內(nèi)的有效性有著十分重要的作用  

C．注冊(cè)會(huì)計(jì)師并不需要了解與每一控制目標(biāo)相關(guān)的所有控制活動(dòng)  

D．如果不打算信賴控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍需要執(zhí)行穿行測(cè)試以確認(rèn)以前對(duì)業(yè)務(wù)流程及可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)環(huán)節(jié)了解的準(zhǔn)確性和完整性  

(二)B注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)乙公司2×10年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在運(yùn)用重要性水平時(shí)，B注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。  

5．下列有關(guān)重要性的表述中不正確的有( )。  

A．注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定重要性水平時(shí)，需要考慮具體項(xiàng)目計(jì)量本身的固有不確定性  

B．為在整個(gè)業(yè)務(wù)過(guò)程中，隨著審計(jì)工作的進(jìn)展，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)所獲得的新信息更新重要性  

C．為了確定重要性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要為選定的基準(zhǔn)確定百分比運(yùn)用職業(yè)判斷，通常來(lái)說(shuō)，百分比越低，重要性水平就越適當(dāng)  

D．注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)調(diào)高重要性水平，來(lái)降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)  

6．注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能需要修改財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性和特定類別的交易、賬戶余額或披露的重要性水平(如適用)的情形主要包括( )。  

A．審計(jì)過(guò)程中情況發(fā)生重大變化(如決定處置被審計(jì)單位的一個(gè)重要組成部分) 

B．注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)其他渠道獲取新信息  

C．通過(guò)實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位及其經(jīng)營(yíng)的了解發(fā)生變化  

D．注冊(cè)會(huì)計(jì)師為減少審計(jì)工作量，減少所需要的審計(jì)證據(jù)，因此調(diào)高了重要性水平  

7．在確定重要性水平時(shí)，需要確定重要性水平的基準(zhǔn)，下列有關(guān)重要性水平基準(zhǔn)的說(shuō)法中正確的有( )。  

A．以營(yíng)利為目的的企業(yè)，通常會(huì)以經(jīng)常性業(yè)務(wù)的稅前利潤(rùn)或稅后凈利潤(rùn)的5%作為確定重要性水平的基準(zhǔn)  

B．對(duì)于共同基金公司，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常以凈資產(chǎn)的0．5%作為判斷重要性水平基準(zhǔn)的  

C．對(duì)于收益不穩(wěn)定的企業(yè)，應(yīng)該選擇以稅前利潤(rùn)或稅后凈利潤(rùn)作為確定重要性水平的基準(zhǔn)  

D．注冊(cè)會(huì)計(jì)師在將凈利潤(rùn)作為確定某企業(yè)重要性水平的基準(zhǔn)時(shí)，因情況變化使該單位本年度凈利潤(rùn)出現(xiàn)意外的增加或減少，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能認(rèn)為選擇近幾年的平均凈利潤(rùn)作為重要性水平的基準(zhǔn)更加合適  

(三)C注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)丙公司2×10年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在考慮丙公司運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)的適當(dāng)性時(shí)，C注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。  

8．下列有關(guān)持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)的說(shuō)法中不正確的有( )。  

A．管理層評(píng)估持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)的期間不得少于自審計(jì)報(bào)告日起的12個(gè)月  

B．針對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任是就管理層在編制和列報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)適用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)的適當(dāng)性獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，并就持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力是否存在重大不確定性得出結(jié)論  

C．丙公司的治理層應(yīng)當(dāng)對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力做出評(píng)估，考慮運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)編制財(cái)務(wù)報(bào)表的合理性  

D．如果丙公司具有良好的盈利記錄并很容易獲得外部資金支持，則管理層無(wú)須對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力做出評(píng)估  

9．下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)所出具的審計(jì)報(bào)告意見(jiàn)類型不正確的有( )。A．如果認(rèn)為丙公司在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)運(yùn)用的持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)是適當(dāng)?shù)?，但是可能?dǎo)致對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況存在重大不確定性，此時(shí)如果財(cái)務(wù)報(bào)表已做出充分披露，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)出具標(biāo)準(zhǔn)的無(wú)保留意見(jiàn)  

B．如果丙公司管理層認(rèn)為編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)不再適當(dāng)，選擇了其他基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表，注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施了補(bǔ)充程序后認(rèn)為其他編制基礎(chǔ)適當(dāng)，且財(cái)務(wù)報(bào)表已做出充分披露，此時(shí)應(yīng)出具保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告  

C．如果認(rèn)為丙公司在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)運(yùn)用的持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)是適當(dāng)?shù)?，但是可能?dǎo)致對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況存在重大不確定性，而且同時(shí)存在多項(xiàng)重大不確定性，且財(cái)務(wù)報(bào)表已做出充分披露，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)出具帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)  

D．如果判斷丙公司將不能持續(xù)經(jīng)營(yíng)，但丙公司的財(cái)務(wù)報(bào)表仍然按照持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)編制，此時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)出具否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告  

10．下列屬于丙公司在經(jīng)營(yíng)方面存在的可能導(dǎo)致對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況的有( )。  

A．關(guān)鍵管理人員離職且無(wú)人替代  

B．失去主要市場(chǎng)、特許權(quán)、主要供應(yīng)商  

C．在到期日無(wú)法償還債務(wù)  

D．對(duì)發(fā)生的災(zāi)害未購(gòu)買保險(xiǎn)或保額不足 

11．在考慮管理層做出的評(píng)估所依據(jù)的假設(shè)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮管理層對(duì)相關(guān)事項(xiàng)或情況結(jié)果的預(yù)測(cè)所依據(jù)的假設(shè)是否合理，并特別關(guān)注具有特征的假設(shè)，下列屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師關(guān)注的假設(shè)有( )。  

A．對(duì)預(yù)測(cè)性信息具有重大影響的假設(shè)  

B.特別敏感的或容易發(fā)生變動(dòng)的假設(shè)  

C．與歷史趨勢(shì)不一致的假設(shè)  

D．對(duì)歷史信息具有影響的假設(shè)  

(四)D注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)丁公司編制的2×10年度銷售收入額的預(yù)測(cè)信息進(jìn)行審核。在承接和執(zhí)行業(yè)務(wù)時(shí)，D注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。  

12．在執(zhí)行預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息審核業(yè)務(wù)時(shí)，D注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)下列事項(xiàng)獲取充分適當(dāng)證據(jù)的事項(xiàng)有( )。  

A．管理層編制預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息所依據(jù)的最佳估計(jì)假設(shè)并非不合理；在依據(jù)推測(cè)性假設(shè)的情況下，推測(cè)性假設(shè)與信息的編制目的是相適應(yīng)的  

B．預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息已恰當(dāng)列報(bào)，所有重大假設(shè)已充分披露，包括說(shuō)明采用的是推測(cè)性假設(shè)還是最佳估計(jì)假設(shè)  

C．預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息的編制基礎(chǔ)與歷史財(cái)務(wù)報(bào)表一致，并選用了恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策  

D．預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息是在假設(shè)的基礎(chǔ)上恰當(dāng)編制的  

13．D注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行丁公司預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息審核前，正在考慮如何對(duì)預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息中運(yùn)用的假設(shè)獲取審核證據(jù)、以何種方式發(fā)表審核意見(jiàn)以及對(duì)于預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息提供何種程序程度的保證。在以下與此相關(guān)的各種說(shuō)法中，你認(rèn)為正確的有( )。  

A．對(duì)最佳估計(jì)假設(shè)，應(yīng)獲取支持性證據(jù)，以消極的方式發(fā)表意見(jiàn)并提供有限保證  

B．對(duì)最佳估計(jì)假設(shè)，應(yīng)對(duì)預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息是否在假設(shè)的基礎(chǔ)上適當(dāng)編制提供合理保證  

C．對(duì)推測(cè)性假設(shè)，無(wú)須獲取支持性證據(jù)，以消極的方式對(duì)假設(shè)是否成立發(fā)表審核意見(jiàn)，提供有限保證  

D．對(duì)推測(cè)性假設(shè)，應(yīng)對(duì)預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息是否在假設(shè)的基礎(chǔ)上適當(dāng)編制提供有限保證  

14．下列不屬于D注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息審核報(bào)告中說(shuō)明的有( )。  

A．對(duì)預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息的結(jié)果能否實(shí)現(xiàn)發(fā)表意見(jiàn)  

B．以積極方式對(duì)這些假設(shè)是否為預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息提供合理基礎(chǔ)發(fā)表意見(jiàn)  

C．根據(jù)對(duì)預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息的檢查，注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否注意到任何事項(xiàng)使注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息沒(méi)有恰當(dāng)編制，沒(méi)有按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行列報(bào)發(fā)表意見(jiàn)  

D．如果預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息包含本期部分歷史信息時(shí)，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)根據(jù)對(duì)該部分歷史信息實(shí)施的審計(jì)或?qū)忛喅绦虻牟煌峁┎煌谋ＷC程度  

15．D注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審核過(guò)程中發(fā)現(xiàn)，難以獲取適當(dāng)?shù)闹С中宰C據(jù)以評(píng)價(jià)假設(shè)的合理性，此時(shí)不應(yīng)該( )。  

A．發(fā)表否定意見(jiàn)的審核報(bào)告  

B．發(fā)表無(wú)保留意見(jiàn)的審核報(bào)告  

C．視為審核范圍受到限制，出具無(wú)法表示意見(jiàn)的審核報(bào)告  

D．單方面解除業(yè)務(wù)約定，而無(wú)須與丁公司管理層溝通  

(五)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所首次承接戊公司業(yè)務(wù)，審計(jì)其2×10年財(cái)務(wù)報(bào)表，經(jīng)過(guò)初步了解，得知戊公司的會(huì)計(jì)處理實(shí)現(xiàn)了信息化，E注冊(cè)會(huì)計(jì)師主要負(fù)責(zé)該項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)，在審計(jì)過(guò)程中遇到的下列問(wèn)題，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。  

16．如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃依賴自動(dòng)控制或自動(dòng)信息系統(tǒng)生成的信息，那么下列做法不正確的有( )。  

A．注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以適當(dāng)縮小信息技術(shù)審計(jì)的范圍  

B．注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要適當(dāng)擴(kuò)大信息技術(shù)審計(jì)的范圍  

C．注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以不測(cè)試其信息化系統(tǒng)  

D．注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以不對(duì)系統(tǒng)的相關(guān)控制功能進(jìn)行審查  

17．在信息技術(shù)環(huán)境下，審計(jì)工作與對(duì)系統(tǒng)的依賴程度是直接關(guān)聯(lián)的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要全 面考慮其關(guān)聯(lián)關(guān)系，如果僅依賴手工控制，此類手工控制不依賴系統(tǒng)所生成的信息或報(bào)告，則以下有關(guān)說(shuō)法中不正確的有( )。  

A．需要對(duì)系統(tǒng)環(huán)境了解與評(píng)估  

B．不需要驗(yàn)證手工控制  

C．需要驗(yàn)證系統(tǒng)應(yīng)用控制  

D．需要了解、驗(yàn)證系統(tǒng)一般性控制  

(六)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)G公司2×10年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，遇到如下問(wèn)題，請(qǐng)代為作出正確的專業(yè)判斷。  

18．G公司某項(xiàng)應(yīng)用控制由計(jì)算機(jī)自動(dòng)執(zhí)行，且在2×10年度未發(fā)生變化。J注冊(cè)會(huì)計(jì)師測(cè)試該項(xiàng)控制在2×10年度運(yùn)行有效性時(shí)，正確的做法有( )。  

A．同時(shí)考慮信息技術(shù)一般控制運(yùn)行有效性  

B．利用該項(xiàng)控制得以執(zhí)行的審計(jì)證據(jù)和信息技術(shù)一般控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，作為支持該項(xiàng)控制在2×10年度運(yùn)行有效性的重要審計(jì)證據(jù)  

C．確定的測(cè)試范圍與該項(xiàng)控制由手工執(zhí)行時(shí)的測(cè)試范圍相同  

D．一旦確定正在執(zhí)行該項(xiàng)控制，則通常無(wú)需擴(kuò)大控制測(cè)試的范圍  

19．注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)執(zhí)行恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序。以下所列程序中，每次審計(jì)均必須實(shí)施的有( )。  

A．了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制  

B．控制測(cè)試  

C．細(xì)節(jié)測(cè)試  

D．實(shí)質(zhì)性分析程序  

20．在確定進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的因素包括( )。  

A．計(jì)劃獲取的保證程度  

B．確定的審計(jì)重要性水平  

C．評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)  

D．審計(jì)程序的時(shí)間