2012年注冊會計師考試《審計》考前沖刺卷第二套（5）
發布時間：2012-11-07 共1頁
三、筒答題
1．【答案】(1)應當在驗資報告說明段中說明。說明甲公司由于經營不善造成重大虧損，導致增資前的凈資產小于注冊資本。
(2)應當在驗資報告說明段中說明。說明乙公司股東有明顯抽逃前期出資跡象。
(3)拒絕出具驗資報告并解除業務約定。
(4)應當在驗資報告說明段中說明。說明丁公司尚未對實收資本的變更情況做出相關的會計處理。
(5)拒絕出具驗資報告并解除業務約定。
2．【答案】(1)事項(1)不正確。2×11年被審核單位前7個月應當發生350萬元租金費用。考慮到2×11年8-12月發生的折舊費用，被審核單位2×11年銷售費用預計下降250萬元是不正確的，銷售費用即使下降，也會小于250萬元的。
事項(2)不正確。市場占有率分別為5%、10%和l5%時乙公司的凈利潤水平進行測算屬于推測性假設，不屬于最佳估計假設。
事項(3)是正確的。
(2)①報告名稱不正確，報告名稱應當是“審核報告”。
②收件人不正確，應該是“丁股份有限公司”。
③注冊會計師的責任不正確，應該是“丁公司管理層對該預測及其所依據的各項假設負責”。
④提供的保證程度不正確，應該是“我們沒有注意到任何事項使我們認為這些假設沒有為預測提供合理基礎”。
3．【答案】(1)對獨立性產生不利影響。B注冊會計師接受了影響其客觀、公正性的禮品和款待。
(2)對獨立性產生不利影響。C注冊會計師的兒子擬加入審計客戶，且剛畢業不具備相‘應的工作經驗即可擔任較高的職位，注冊會計師將因自身利益和外在壓力產生不利影響。
(3)不對獨立性產生不利影響。審計客戶在審計報告出具前付清上一年度的審計費用，通常不會對獨立性產生不利影響。
(4)不對獨立性產生不利影響。審計業務要求，如果會計師事務所、審計項目組成員及其主要近親屬在某一實體擁有經濟利益，同時審計客戶也在該實體擁有經濟利益，將產生自身利益不利影響，并要求注冊會計師評價應對這一不利影響；其他鑒證業務沒有相關要求。
(5)對獨立性產生不利影響。如果審計客戶是首次公開發行證券的公司，關鍵審計合伙人在該公司上市后連續提供審計服務的期限，不得超過兩個完整會計年度。
4．【答案】(1)不妥當。因為已經在截止日前入庫了，其所有權屬于被審計單位的存貨項目了，應當納入存貨的盤點范圍；對所有權不屬于被審計單位的存貨，注冊會計師應當取得其規格、數量等有關資料，確定是否已分別存放、標明，且未納入盤點的范圍。對于被審計單位持有的受托代存存貨執行有關補充程序。此外，注冊會計師還應向受托代 存存貨的所有權人確證受托代存的存貨屬于所有權人。
(2)不妥當。C注冊會計師在執行監盤程序涉及到的檢查、觀察等程序，是用作控制測試還是實質性程序，取決于注冊會計師風險評估結果、審計方案和實施的特定程序。并非一定是實質性程序。
(3)不妥當。為了有效地實施存貨監盤，注冊會計師應與被審計單位就有關問題達成一致意見，但注冊會計師應盡可能地避免被審計單位事先了解自己將抽盤的存貨項目。(4)①再次觀察盤點現場，以確定所有應納入盤點范圍的存貨是否均已盤點；②取得并檢查已填用、作廢及未使用盤點表單的號碼記錄，確定其是否連續編號，查明已發放的表單是否均已收回，并與存貨盤點的匯總記錄進行核對。
5．【答案】(1)事項(1)不屬于調整事項，該事項在2×11年才發生，對2×10年度的財務報表并不構成影響。
事項(2)不屬于調整事項，銷售退回是在財務報表實際報出日之后才發生，對2×10年度財務報表并不構成影響。
事項(3)屬于調整事項，2×11年2月15日，訴訟案件結案，法院判決證實了企業在資產負債表日已經存在的現時義務，應當確認2×10年度的負債。
(2)如果判斷被審計單位不能持續經營，但財務報表仍然按照持續經營假設編制，注冊會計師應當出具否定意見的審計報告。
(3)除非治理層的所有成員均參與管理被審計單位，否則注冊會計師應當將對其他信息的疑慮告知治理層，并采取適當的進一步措施，包括征詢法律意見。
四、綜合題
1．【答案】
(1)
