2012年注冊會計師考試《審計》考前沖刺卷第三套（6）
發布時間：2012-11-07 共1頁
一、單項選擇題
1．A
【解析】只有對簡要財務報表所依據的財務報表發表了審計意見，注冊會計師才可對簡要財務報表出具審計報告，選項A不正確。
2．B
【解析】由于僅對特定財務報表要素出具審計報告，因此與對整套財務報表進行審計相 比，在確定其重要性水平時運用的判斷基礎不同，所確定的重要性水平相對較低，選項B不正確。
3．D
【解析】如果針對對上期財務報表發表了非無保留意見，且導致非無保留意見的事項已解決，并已按照使用的財務報告編制基礎進行了恰當的會計處理，或在財務報表中作出適當的披露，則針對本期財務報表發表的審計意見無需提及之前發表的非無保留意見。
4．A
【解析】選項B錯誤，如果被審計單位關聯方交易的會計處理不符合適用的財務報告編制基礎的要求并拒絕調整，注冊會計師應根據其對財務報表的影響程度，出具保留意見或否定意見的審計報告，而不可能導致發表無法表示意見的審計報告；選項C錯誤，在無法獲取必要的管理層聲明的時候，要根據影響程度判斷出具報告的意見類型，不能夠直接確定為無法表示意見；選項D錯誤，未按照適用的財務報告編制基礎的規定予以披露，不屬于審計范圍受到限制，應按照錯報來處理，所以出具的報告意見類型應是保留或否定意見，而不是保留或無法表示意見。
5．A
【解析】僅注意到兩者不一致，注冊會計師的適當反應是提請被審計單位查找導致不一致的原因，而不能無根據地提請修改財務報表或修改其他信息，是否實施程序，要取決于選項A的實施結果。
6．B
【解析】選項A，為2×11年新發生的事項，對2×10年度財務報表并不造成影響；選項C，并非是審計報告日已經存在的事項，而對于第三時段期后事項，注冊會計師僅對審計報告日已經存在的影響審計意見的事項采取相應的行動；選項D，不屬于期后事項。
7．B
【解析】因為根據條件判斷已經滿足預計負債的確認條件，因此應當確認預計負債，并計入營業外支出。
8．C
【解析】重大錯報風險是客觀存在的，獨立于報表審計的，是財務報表在審計前存在重大錯報的可能性，選項A主要是說抽樣風險；選項D沒有強調是在審計前，因此也是不正確的；選項B描述的是固有風險，并不能夠說重大錯報風險等于固有風險。
9．B
【解析】檢查風險是指某一認定存在錯報，該錯報單獨或連同其他錯報是重大的，但注冊會計師未能發現這種錯報的可能性。檢查風險取決于注冊會計師的審計程序設計的合理性和執行的有效性。
10．B
【解析】當評估的重大錯報風險增加時，可接受的檢查風險降低，實質性程序的范圍越大，選項AC不正確；可接受的檢查風險降低，針對該認定所需的審計證據的相關性和可靠性要求也就越高，注冊會計師越應當考慮將實質性程序集中在期末(或接近期末)實施，選項B正確；評估的重大錯報風險水平增加的情況下，注冊會計師往往不擬信賴相關的內部控制，因此很可能不再進行控制測試，而不是縮小控制測試的范圍，因此選項D不正確。
11．B
【解析】獲取的審計證據越多，存在的審計風險就會越低。可接受的審計風險一般在審計前就已確定，不能隨意改變，否則審計可能無效。
12．D
【解析】注冊會計師只能通過修改計劃實施的實質性程序的性質、時間安排和范圍，來降低檢查風險。
13．D
【解析】選項A，要考慮治理層的參與程度，治理層對控制環境的影響要素包括治理層相對于管理層的獨立性；選項B，管理層負責企業的運作以及經營策略和程序的制定、執行與監督，管理層的理念包括管理層對內部控制的理念；選項C，在確定控制環境的要素是否得到執行時，通過詢問管理層和員工，注冊會計師可能了解管理層如何就業務規程和道德價值觀念與員工進行溝通；選項D，是對內部控制的監督進行了解評估時要考慮的要素，并不是控制環境應該關注的內容。
14．A
【解析】選項B為與授權有關的控制活動；選項C為與業績評價有關的控制活動；選項D為與職責分離有關的控制活動。
15．B
【解析】注冊會計師應當了解和業績評價有關的控制活動，主要包括被審計單位分析評價實際業績與預算(或預測、前期業績)的差異，綜合分析財務數據與經營數據的內在關系，將內部證據與外部信息來源相比較，評價職能部門分支機構或項目活動的業績，以及對發現的異常差異或關系采取必要的調查與糾正措施。
16．C
【解析】注冊會計師應實施下列風險評估程序，以了解被審計單位及其環境：詢問、分析程序、觀察和檢查。
17．D
【解析】注冊會計師應當考慮計量方法相對于被審計單位開展的業務、所處行業和環境是否恰當，而不是所有情況下均恰當，選項D不正確。
18．B
【解析】針對管理層假設而實施審計程序是為了財務報表審計的目的，而不是為了針對假設本身發表意見，選項B不正確。
19．C
【解析】選項A錯誤，會計師事務所作為共同被告的，會計師事務所對其分支機構的責任承擔連帶賠償責任；選項B錯誤。只有因欺詐情形即出現《司法解釋》第五條規定的情形時，會計師事務所應當按規定與被審計單位承擔連帶責任；選項D可以作為有效的免責條款。
20．A
【解析】選項A是無效的免責事由。
