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2012年注冊會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》考前沖刺卷第四套（2）

發(fā)布時(shí)間：2012-11-07 共1頁

 (四)A注冊會(huì)計(jì)師正在審計(jì)甲集團(tuán)公司2×10年度財(cái)務(wù)報(bào)表，A注冊會(huì)計(jì)師遇到下列問題，請代為做出正確的專業(yè)判斷。  
12．甲集團(tuán)公司控制的子公司中，有部分委托了另外一家會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)，作為集團(tuán)項(xiàng)目組要求組成部分注冊會(huì)計(jì)師溝通下列的事項(xiàng)，其中不恰當(dāng)?shù)氖? )。  
A．組成部分注冊會(huì)計(jì)師是否已遵守與集團(tuán)審計(jì)相關(guān)的職業(yè)道德要求，包括對(duì)獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力的要求  
B．指出作為組成部分注冊會(huì)計(jì)師出具報(bào)告對(duì)象的組成部分財(cái)務(wù)信息  
C．因違反法律法規(guī)而可能導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的信息  
D．組成部分財(cái)務(wù)信息中未更正錯(cuò)報(bào)的清單(清單應(yīng)當(dāng)包括低于集團(tuán)項(xiàng)目組通報(bào)的臨界值且明顯微小的錯(cuò)報(bào)) 
13．A注冊會(huì)計(jì)師通過了解被審計(jì)單位，正在考慮利用內(nèi)部審計(jì)人員的工作，在評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力時(shí)，以下考慮不恰當(dāng)?shù)氖? )。  
A．內(nèi)部審計(jì)人員是否屬于相關(guān)職業(yè)團(tuán)體的會(huì)員  
B．內(nèi)部審計(jì)人員是否經(jīng)過充分技術(shù)培訓(xùn)且精通內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)  
C．被審計(jì)單位是否存在有關(guān)內(nèi)部審計(jì)人員任用和培訓(xùn)的既定政策  
D．內(nèi)部審計(jì)人員和注冊會(huì)計(jì)師之間是否可能進(jìn)行有效的溝通  
14．A注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)時(shí)，利用了專家的工作，針對(duì)利用專家工作的下列說法中正確的是( )。  
A．如果注冊會(huì)計(jì)師按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定利用了專家的工作，接受專家在其專業(yè)領(lǐng)域的工作結(jié)果或結(jié)論，此時(shí)注冊會(huì)計(jì)師對(duì)發(fā)表的審計(jì)意見的責(zé)任不因利用專家的工作而減輕  
B．適用于注冊會(huì)計(jì)師的相關(guān)職業(yè)道德要求中的保密條款并不適用于專家  
C．由于注冊會(huì)計(jì)師并不具備與專家同等的專業(yè)技能，無法對(duì)專家選擇的假設(shè)和方法提出異議，因此無需評(píng)價(jià)專家工作涉及使用重要的假設(shè)和方法的相關(guān)性和合理性  
D．在評(píng)價(jià)外部專家的客觀性時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)詢問可能對(duì)外部專家客觀性產(chǎn)生不利影響的利益和關(guān)系  
(五)A注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2×10年度財(cái)務(wù)報(bào)表，在對(duì)銷售與收款循環(huán)進(jìn)行審計(jì)的過程中，遇到下列問題，請代為做出正確的專業(yè)判斷。  
15．如果注冊會(huì)計(jì)師懷疑被審計(jì)單位可能存在向虛構(gòu)的顧客發(fā)貨并作為銷售業(yè)務(wù)人賬，則應(yīng)執(zhí)行的最有效的實(shí)質(zhì)性程序是( )。  
A．復(fù)核主營業(yè)務(wù)收入總賬、明細(xì)賬以及應(yīng)收賬款明細(xì)賬中的大額或異常項(xiàng)目  
B．將主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬同銷售單中的賒銷審批和發(fā)運(yùn)審批核對(duì)  
C．將發(fā)運(yùn)憑證與存貨永續(xù)盤存記錄中的發(fā)運(yùn)記錄核對(duì)  
D．將發(fā)運(yùn)憑證與相關(guān)的銷售發(fā)票和主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬及應(yīng)收賬款明細(xì)賬中的分錄進(jìn)行核對(duì)  
16．下列關(guān)于A注冊會(huì)計(jì)師在應(yīng)收賬款函證中的處理，恰當(dāng)?shù)氖? )。  
A．注冊會(huì)計(jì)師評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為低，選擇在資產(chǎn)負(fù)債表日前適當(dāng)日期為截止日實(shí)施函證  
B．函證回函表示債務(wù)人已經(jīng)收到貨物，但由于質(zhì)量原因準(zhǔn)備退貨，且已經(jīng)告知甲公司，則A注冊會(huì)計(jì)師建議被審計(jì)單位沖減該筆應(yīng)收賬款  
C．對(duì)于函證有差異的情況，應(yīng)當(dāng)建議被審計(jì)單位按照回函結(jié)果進(jìn)行調(diào)整  
D．對(duì)于所有的應(yīng)收賬款項(xiàng)目均作為函證對(duì)象予以函證  
(六)A注冊會(huì)計(jì)師在從事驗(yàn)資業(yè)務(wù)過程中，遇到以下事項(xiàng)，請代為做出正確的專業(yè)判斷。  
17．在執(zhí)行設(shè)立驗(yàn)資業(yè)務(wù)時(shí)，需要關(guān)注被審驗(yàn)單位申請的注冊資本是否達(dá)到國家規(guī)定的最低限額，如果是分期出資，還需關(guān)注最后一期出資時(shí)限是否符合規(guī)定，下列說法中不正確的是( )。  
A．一般的有限責(zé)任公司注冊資本的最低限額為人民幣3萬元  
B．一人有限責(zé)任公司注冊資本最低限額為10萬元，可分次繳納出資額  
C．股份有限公司注冊資本的最低限額為500萬元  
D．允許非一人有限責(zé)任公司的資本分期繳納，而不必一次性繳足，要求全體股東的首次出資額不得低于注冊資本的20%且不低于法定的注冊資本最低限額，而其余部分必須在兩年內(nèi)繳足，其中投資公司可以在5年內(nèi)繳足  
18．下列事項(xiàng)不屬于導(dǎo)致注冊資本實(shí)收情況或注冊資本及實(shí)收資本變更情況發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的是( )。  
A．注冊會(huì)計(jì)師的專業(yè)勝任能力和職業(yè)道德水平  
B．自然人出資、家庭成員共同出資或關(guān)聯(lián)方共同出資  
C．驗(yàn)資業(yè)務(wù)委托渠道復(fù)雜或不正常  
D．出資人之間存在意見分歧  
19．以下情形中，通常不需要注冊會(huì)計(jì)師進(jìn)行變更驗(yàn)資的是( )。  
A．企業(yè)因合并增加實(shí)收資本  
B．企業(yè)將資本公積、盈余公積、未分配利潤等轉(zhuǎn)為實(shí)收資本  
C.企業(yè)注冊資本金額雖保持不變，但出資人和出資比例等發(fā)生變化  
D．企業(yè)因吸收合并、派生分立、注銷股份等減少實(shí)收資本  
20.被審驗(yàn)單位的出資者以貨幣出資的，下列具體審驗(yàn)程序不恰當(dāng)?shù)氖? )。  
A.獲取截至驗(yàn)資報(bào)告日止的銀行對(duì)賬單，檢查與出資者出資貨幣相關(guān)的收款金額、幣種、日期等是否與收款憑證一致，并關(guān)注被審驗(yàn)單位與出資者的資金往來有無明顯異常情況  
B．檢查收款憑證是否加蓋銀行受理章或轉(zhuǎn)訖章  
C.直接從被審驗(yàn)單位開戶銀行獲取加蓋其業(yè)務(wù)公章的銀行詢證函回函，檢查出資者是否繳存貨幣資金，金額是否與收款憑證一致  
D.被審驗(yàn)單位為外商投資企業(yè)的，如果出資者將出資款直接匯入被審驗(yàn)單位在境外開立的銀行賬戶，檢查被審驗(yàn)單位注冊地外匯管理部門的批準(zhǔn)文件 

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