2012年注冊會計師考試《審計》考前沖刺卷第四套（2）
發布時間：2012-11-07 共1頁
(四)A注冊會計師正在審計甲集團公司2×10年度財務報表，A注冊會計師遇到下列問題，請代為做出正確的專業判斷。
12．甲集團公司控制的子公司中，有部分委托了另外一家會計師事務所進行審計，作為集團項目組要求組成部分注冊會計師溝通下列的事項，其中不恰當的是( )。
A．組成部分注冊會計師是否已遵守與集團審計相關的職業道德要求，包括對獨立性和專業勝任能力的要求
B．指出作為組成部分注冊會計師出具報告對象的組成部分財務信息
C．因違反法律法規而可能導致集團財務報表發生重大錯報的信息
D．組成部分財務信息中未更正錯報的清單(清單應當包括低于集團項目組通報的臨界值且明顯微小的錯報)
13．A注冊會計師通過了解被審計單位，正在考慮利用內部審計人員的工作，在評價內部審計人員的專業勝任能力時，以下考慮不恰當的是( )。
A．內部審計人員是否屬于相關職業團體的會員
B．內部審計人員是否經過充分技術培訓且精通內部審計業務
C．被審計單位是否存在有關內部審計人員任用和培訓的既定政策
D．內部審計人員和注冊會計師之間是否可能進行有效的溝通
14．A注冊會計師在審計時，利用了專家的工作，針對利用專家工作的下列說法中正確的是( )。
A．如果注冊會計師按照審計準則的規定利用了專家的工作，接受專家在其專業領域的工作結果或結論，此時注冊會計師對發表的審計意見的責任不因利用專家的工作而減輕
B．適用于注冊會計師的相關職業道德要求中的保密條款并不適用于專家
C．由于注冊會計師并不具備與專家同等的專業技能，無法對專家選擇的假設和方法提出異議，因此無需評價專家工作涉及使用重要的假設和方法的相關性和合理性
D．在評價外部專家的客觀性時，注冊會計師應當詢問可能對外部專家客觀性產生不利影響的利益和關系
(五)A注冊會計師負責審計甲公司2×10年度財務報表，在對銷售與收款循環進行審計的過程中，遇到下列問題，請代為做出正確的專業判斷。
15．如果注冊會計師懷疑被審計單位可能存在向虛構的顧客發貨并作為銷售業務人賬，則應執行的最有效的實質性程序是( )。
A．復核主營業務收入總賬、明細賬以及應收賬款明細賬中的大額或異常項目
B．將主營業務收入明細賬同銷售單中的賒銷審批和發運審批核對
C．將發運憑證與存貨永續盤存記錄中的發運記錄核對
D．將發運憑證與相關的銷售發票和主營業務收入明細賬及應收賬款明細賬中的分錄進行核對
16．下列關于A注冊會計師在應收賬款函證中的處理，恰當的是( )。
A．注冊會計師評估的重大錯報風險為低，選擇在資產負債表日前適當日期為截止日實施函證
B．函證回函表示債務人已經收到貨物，但由于質量原因準備退貨，且已經告知甲公司，則A注冊會計師建議被審計單位沖減該筆應收賬款
C．對于函證有差異的情況，應當建議被審計單位按照回函結果進行調整
D．對于所有的應收賬款項目均作為函證對象予以函證
(六)A注冊會計師在從事驗資業務過程中，遇到以下事項，請代為做出正確的專業判斷。
17．在執行設立驗資業務時，需要關注被審驗單位申請的注冊資本是否達到國家規定的最低限額，如果是分期出資，還需關注最后一期出資時限是否符合規定，下列說法中不正確的是( )。
A．一般的有限責任公司注冊資本的最低限額為人民幣3萬元
B．一人有限責任公司注冊資本最低限額為10萬元，可分次繳納出資額
C．股份有限公司注冊資本的最低限額為500萬元
D．允許非一人有限責任公司的資本分期繳納，而不必一次性繳足，要求全體股東的首次出資額不得低于注冊資本的20%且不低于法定的注冊資本最低限額，而其余部分必須在兩年內繳足，其中投資公司可以在5年內繳足
18．下列事項不屬于導致注冊資本實收情況或注冊資本及實收資本變更情況發生重大錯報風險的是( )。
A．注冊會計師的專業勝任能力和職業道德水平
B．自然人出資、家庭成員共同出資或關聯方共同出資
C．驗資業務委托渠道復雜或不正常
D．出資人之間存在意見分歧
19．以下情形中，通常不需要注冊會計師進行變更驗資的是( )。
A．企業因合并增加實收資本
B．企業將資本公積、盈余公積、未分配利潤等轉為實收資本
C.企業注冊資本金額雖保持不變，但出資人和出資比例等發生變化
D．企業因吸收合并、派生分立、注銷股份等減少實收資本
20.被審驗單位的出資者以貨幣出資的，下列具體審驗程序不恰當的是( )。
A.獲取截至驗資報告日止的銀行對賬單，檢查與出資者出資貨幣相關的收款金額、幣種、日期等是否與收款憑證一致，并關注被審驗單位與出資者的資金往來有無明顯異常情況
B．檢查收款憑證是否加蓋銀行受理章或轉訖章
C.直接從被審驗單位開戶銀行獲取加蓋其業務公章的銀行詢證函回函，檢查出資者是否繳存貨幣資金，金額是否與收款憑證一致
D.被審驗單位為外商投資企業的，如果出資者將出資款直接匯入被審驗單位在境外開立的銀行賬戶，檢查被審驗單位注冊地外匯管理部門的批準文件
