2012年注冊會計師考試《審計》考前沖刺卷第四套（9）
發布時間：2012-11-07 共1頁
一、單項選擇題
1．D
【解析】對應數據，屬于比較信息，是指作為本期財務報表組成部分的上期金額和相關披 露，這些金額和披露只能和與本期相關的金額和披露(稱為“本期數據”)聯系起來閱讀。
2．B
【解析】在實施本期審計時，如果注意到比較信息可能存在重大錯報，注冊會計師應當根據實際情況追加必要的審計程序，獲取充分、適當的審計證據，以確定是否存在重大錯報，選項B錯誤。
3．A
【解析】如果以前針對上期財務報表發表了非無保留意見，且導致非無保留意見的事項已經解決，并已按照適用的財務報告編制基礎進行恰當的會計處理，或在財務報表中作出適當的披露，則針對本期財務報表發表的審計意見無需提及之前發表的非無保留意見，選項B不正確；如果上期財務報表已由前任注冊會計師審計，注冊會計師在審計報告中可以提及前任注冊會計師對對應數據出具的審計報告，選項C不正確；如果上期財務報表未經審計，注冊會計師應當在審計報告的其他事項段中說明對應數據未經審計。但這種說明并不減輕注冊會計師獲取充分、適當的審計證據，以確定期初余額不含有對本期財務報表產生重大影響的錯報的責任，選項D不正確。
4．D
【解析】客戶已經將購買的存貨退給甲公司時，而甲公司又沒有及時入賬，就會造成實際的存貨數量大于永續盤存記錄的數量。
5．C
【解析】注冊會計師應當特別關注存貨的移動情況，防止遺漏或重復盤點。
6．A
【解析】如果虛構收入，同時又結轉了相應的成本，產品銷售的毛利率一般不會發生較大的變化；但由于結轉了成本會導致相關的存貨賬面數減少，所以通過對存貨監盤，如果發現實際盤點數量大于該項存貨的賬面記錄數，就有可能發現虛假銷售的情況。此外。選項BD的檢查程序，一般也都可能發現虛假銷售的情況。
7．D
8．D
9．C
10．B
【解析】選項A實現的是存在認定；選項C為控制測試，非實質性程序。
11．B
【解析】選項A的目的是長期借款使用的合理性；選項C實現的是長期借款余額的完整性；選項D實現的是與列報和披露相關的認定。
12．D
【解析】組成部分注冊會計師與集團項目組溝通時，可以溝通組成部分財務信息中未更正錯報的清單，但清單不必包括低于集團項目組通報的臨界值且明顯微小的錯報，選項D錯誤。
13．D
【解析】內部審計人員和注冊會計師之間是否可能進行有效的溝通不是注冊會計師考慮內部審計人員專業勝任能力時要考慮的內容，選項D不恰當。
14．D
【解析】注冊會計師應當評價專家是否具有實現審計目的所必需的勝任能力、專業素質和客觀性。在評價外部專家的客觀性時，注冊會計師應當詢問可能對外部專家客觀性產生不利影響的利益和關系。所以選項D正確。
15．B
【解析】選項A主要是針對未曾發貨卻已將銷售業務入賬；選項c是注冊會計師懷疑發運憑證的真實性時所執行的程序；選項D屬于測試完整性的審計程序。針對向虛構的顧客發貨并作為銷售業務入賬這類錯誤，注冊會計師應將主營業務收入明細賬同銷售單中的賒銷審批和發運審批核對，所以選項B正確。
16．A
【解析】選項BC的說法過于絕對，對于函證發現的差異，應該執行其他審計程序進一步確定，不能夠直接建議被審計單位調整。
17．B
【解析】一人有限責任公司注冊資本最低限額為10萬元，且股東應當一次繳足出資額。
18．A
【解析】重大錯報風險是因被審驗單位方面因素而產生的，跟注冊會計師的專業勝任能力和職業道德水平沒有關系。
19．C
【解析】公司因出資者、出資比例等發生變化，注冊資本及實收資本金額不變，需要按照有關規定向公司登記主管機關申請辦理變更登記，但不需要進行變更驗資。
20．B
【解析】檢查收款憑證是否加蓋銀行收訖章或轉訖章是審驗貨幣出資的重要程序，但受理章只表示銀行受理了企業送存的轉賬支票，至于送存的支票能否真正到賬，主要看是否加蓋收訖章，所以不能以受理章作為檢查的依據。
二、多選題
1．BCD
【解析】會計師事務所、審計項目組成員或其主要近親屬在銀行或類似金融機構等審計客戶開立存款或交易賬戶，如果賬戶按照正常的商業條件開立，則不會對獨立性產生不利影響。
2．ABC
【解析】門面房租賃業務是業委會實施的，E注冊會計師雖然在其中有經濟利益，但并無直接的處置權，應視為間接經濟利益，且金額并不重大。其余各選項均需采取相關的措施將產生的不利影響降低至可接受水平，不得直接參與該審計業務。
3．ABD
【解析】由于納稅申報表須經稅務機關審查或批準，如果管理層對納稅申報表承擔責任，會計師事務所提供此類服務通常不對獨立性產生不利影響。
4．BCD
【解析】選項A屬予實質性程序。
5．ABD
【解析】選項C，指定專人定期核對銀行賬戶，每月至少核對一次。
6．ACD
【解析】白條是2×11年1月3日產生的，在2×10年12月31日并沒有白條，因而12月31日的實有現金=2000-15000+14000+1000=2000(元)。
7．BC
【解析】選項A主要涉及截止目標；選項D主要涉及到存貨的權利和義務目標。
8．ACD
【解析】選項ACD均能實現的目標是完整性，而不是發生目標。
9．AC
【解析】選項BD主要實現相關資產的計價和分攤目標。
10．BD
【解析】選項A涉及的是存貨的存在認定；選項C涉及的是存貨的計價和分攤認定。
11．BD
【解析】選項A統計抽樣無法減少專業判斷；選項C中審計抽樣方法不適用于風險評估程序、未留下運行軌跡的控制測試和實質性分析程序。
12．BC
【解析】從性質上講，選項BC均屬于“輕信”內部控制或相關實質性程序有效性而減少了必要的審計程序的情況，均影響審計的效果；選項AD均屬于“不相信”內部控制或相關實質性程序有效性而增加了不必要的審計程序的情況，它們僅降低了審計的效率，并不影響審計效果。
13．AD
【解析】間距=N／n=4000／80=50，以l80作為抽樣的起點，則以此抽取的樣本依次為230(180+50)、280(180+2X 50)……，最大的樣本為3980(180+76×50)，最小的樣本為30(180-3×50)。本題中，我們在分析選項中支票號是否屬于樣本時，可以采用代入計算法，|該支票號-180 |／50-X，X為整數的，則該支票屬于是一個樣本。
例如：選項A，| 80-180 |／50=2；選項D，| 3880-180 |／50=74。
14．ACD
【解析】根據教材公式：
樣本規模=總體賬面金額／可容忍錯報×保證系數=3750000／125000×3=90(個)。15．ACD
【解析】選項B屬于應付賬款實質性程序中的細節測試，不屬于實質性分析程序。
16．AC
【解析】選項BD屬于注冊會計師對固定資產進行的細節測試，不屬于固定資產的分析程序。
17．ACD
【解析】本題的前提是控制測試，選項B屬于實質性程序而非控制測試，故不正確。
18．ABD
【解析】會計師事務所應當根據會計師事務所業務質量控制準則，制定質量控制制度，以合理保證：會計師事務所及其人員遵守法律法規、職業道德規范以及審計準則、審閱準則、其他鑒證業務準則和相關服務準則的規定；會計師事務所和項目負責人根據具體情況出具恰當的報告。對于選項C，項目質量控制復核并不能減輕項目負責人的責任， 而且也與質量控制制度的基本目的無關。
19．BC
【解析】要求承擔質量控制制度運作責任的人員具有足夠、適當的經驗和能力，是為了使其能夠識別和了解質量控制問題；要求具有必要的權限，是為了保證其能夠實施質量控制政策和程序。
20．BCD
【解析】會計師事務所應當制定下列政策和程序，以防范同一高級人員由于長期執行某一客戶的鑒證業務可能對獨立性造成的不利影響：輪換鑒證小組的高級職員；進行獨立的內部質量復核；請鑒證小組成員以外的其他注冊會計師復核該高級職員所做的工作，或在必要時提供建議。
