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(一)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所擬承接A公司(上市的企業(yè)集團(tuán)公司)2×10年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)。甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師任項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，在實(shí)施初步業(yè)務(wù)活動(dòng)、簽訂業(yè)務(wù)約定書過程中，遇到了下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。 

1．D公司為A公司的子公司，繼A公司之后于2×11年1月10日自行委托ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)其2×10年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。則下列說法中正確的是( )。 

A．ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所不再與D公司單獨(dú)簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書 

B．ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)與D公司單獨(dú)簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書 

C．改變?cè)瓕徲?jì)業(yè)務(wù)約定書的內(nèi)容 

D．A公司應(yīng)當(dāng)與ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所重新簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書 

2．假如A公司20×9年度的財(cái)務(wù)報(bào)表也是由ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)施的審計(jì)，2×11年擬繼續(xù)委托ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)其2×10年度財(cái)務(wù)報(bào)表，但由于A公司2×10年變更了大股東，重新組成了董事會(huì)，并產(chǎn)生了新一任董事長(zhǎng)，則( )。 

A．ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)與A公司解除業(yè)務(wù)約定 

B．ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)修改原已簽訂的審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的部分內(nèi)容 

C．ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以繼續(xù)使用原已簽訂的業(yè)務(wù)約定書，但是需要在本年審計(jì)工作底稿中予以說明 

D．ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)與A公司重新簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書 

3．在簽訂業(yè)務(wù)約定書時(shí)下列處理可能不恰當(dāng)?shù)氖? )。 

A．在約定書中明確管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任 

B．在約定書中指出由于審計(jì)測(cè)試的固有限制及內(nèi)部控制的固有限制，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的 

C．在約定書中明確注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)不受限制地接觸任何與審計(jì)有關(guān)的記錄、文件和所需要的其他信息

D．在約定書中寫明按審計(jì)后凈資產(chǎn)的5%收取審計(jì)費(fèi)用 

(二)乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)B公司(上市公司)2×10年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，在審計(jì)完成和將審計(jì)工作底稿歸檔階段，遇到下列問題，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。 

4．注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)充分關(guān)注B公司在財(cái)務(wù)、經(jīng)營(yíng)和其他方面存在的可能導(dǎo)致對(duì)其持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況及有關(guān)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，下列不屬于財(cái)務(wù)方面存在疑慮的事 項(xiàng)或情況的是( )。 

A．存在債權(quán)人撤銷財(cái)務(wù)支持的跡象 

B.發(fā)生重大經(jīng)營(yíng)虧損 

C．與供應(yīng)商由賒購變?yōu)樨浀礁犊?nbsp;

D．對(duì)發(fā)生的災(zāi)害未購買保險(xiǎn) 

5．注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)后，應(yīng)當(dāng)分析已經(jīng)獲取的審計(jì)證據(jù)，區(qū)分不同情況形成對(duì)被審計(jì)單位期初余額的審計(jì)結(jié)論，并在此基礎(chǔ)上確定對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告的影響，下列的表述中，不正確的是( )。 

A．如果不能針對(duì)期初余額獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以發(fā)表適合具體情況的保留意見或無法表示意見 

B．如果期初余額存在對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的錯(cuò)報(bào)，錯(cuò)報(bào)的影響未能得到正確的會(huì)計(jì)處理和恰當(dāng)?shù)牧袌?bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表保留意見或否定意見 

C．如果認(rèn)為按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)與期初余額相關(guān)的會(huì)計(jì)政策未能在本期得到一貫運(yùn)用，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表保留意見或否定意見 

D．前任注冊(cè)計(jì)師對(duì)上期財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表了非無保留意見，即使導(dǎo)致出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告的事項(xiàng)對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表仍然相關(guān)和重大，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也可能對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表無保留意見 

6．乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)B公司2×10年度財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告的日期為2×11年2月15日，B公司對(duì)外報(bào)出財(cái)務(wù)報(bào)表的日期為2×11年2月21日。在完成審計(jì)工作底稿的歸檔工作后，可以變動(dòng)審計(jì)工作底稿的是( )。 

A．2×11年5月1日B公司生產(chǎn)車間發(fā)生火災(zāi)，損失重大 

B．2×11年5月10日，乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師知悉了B公司2×10年11月份虛增的一筆大額銷售收入，該錯(cuò)弊金額可能導(dǎo)致修改已出具的審計(jì)報(bào)告 

C．2×11年5月9日，B公司收回了一筆在20×9年已經(jīng)注銷的應(yīng)收賬款，金額為500萬元 

D．2×11年5月8日，法院對(duì)B公司涉及的專利侵權(quán)案做出最終判決，B公司應(yīng)賠償原告2000萬元損失。截至2×10年12月31日，該案件尚在審理過程中，由于無法合理估計(jì)賠償金額，B公司在2×10年度財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)這一事項(xiàng)進(jìn)行了充分的披露，但未確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債 

7．乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2×11年2月15日完成了審計(jì)工作，2月18日審計(jì)報(bào)告編寫完畢并提交給被審計(jì)單位管理層，B公司對(duì)外報(bào)出財(cái)務(wù)報(bào)表的日期為2×11年2月21日。在對(duì)審計(jì)工作底稿的歸檔時(shí)，以下說法中正確的是( )。 

A．審計(jì)工作底稿的歸檔期限應(yīng)當(dāng)是2×11年2月18日后60天內(nèi) 

B．乙注冊(cè)計(jì)師所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自2×11年2月18日起，對(duì)審計(jì)工作底稿至少保存10年 

C．如果在乙注冊(cè)計(jì)師審計(jì)過程中，用到了20×9年審計(jì)時(shí)獲取的資料，那么這些資料應(yīng)當(dāng)放回原審計(jì)檔案中隨原資料保存至相應(yīng)年限 

D．在對(duì)審計(jì)工作底稿復(fù)核時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵循的原則是由項(xiàng)目組內(nèi)經(jīng)驗(yàn)較多的人員復(fù)核經(jīng)驗(yàn)較少人員的工作 

(三)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所首次接受委托對(duì)C公司2×10年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人丙注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)長(zhǎng)期借款項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)其明細(xì)如下：

貸款單位	金額	借款期限	年利率	借款條件	借款用途
甲銀行第一營(yíng)業(yè)部	2000萬元	20×4年1月～2×11年7月	9%	以存貨抵押借款	擴(kuò)建廠房
乙銀行第二營(yíng)業(yè)部	5000萬元	2×10年7月～2×11年7月	6%	以設(shè)備抵押借款	流動(dòng)資金
合計(jì)	7000萬元

8．針對(duì)向甲銀行的借款，丙注冊(cè)會(huì)計(jì)師所計(jì)劃的下列審計(jì)程序中，不能認(rèn)同的是( )。 

A．取得借款的授權(quán)批準(zhǔn)文件及合同，檢查借款的金額、期限、利率、條件等內(nèi)容 

B．檢查抵押資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)及價(jià)值 

C．由于長(zhǎng)期借款系以往年度形成，因此無需再對(duì)借款的授權(quán)及借款的金額、期限、利率、條件等進(jìn)行審計(jì) 

D．檢查借款費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理是否正確 

9．針對(duì)向乙銀行的借款，丙注冊(cè)會(huì)計(jì)師所實(shí)施的下列審計(jì)程序中，不恰當(dāng)?shù)氖? )。 

A．取得并檢查該借款的授權(quán)批準(zhǔn)文件 

B．檢查借款合同確定借款的金額、期限、利率、條件等 

C．檢查抵押資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)及價(jià)值 

D．檢查分類是否正確，是否填列到流動(dòng)負(fù)債類下的“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目中

10．在投資與籌資循環(huán)審計(jì)中，丙注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行的下列審計(jì)程序中，最能夠證實(shí)長(zhǎng)期借款完整性的是( )。 

A．根據(jù)長(zhǎng)期借款明細(xì)賬，追查有關(guān)借款的原始憑證 

B.向被審計(jì)單位所有的銀行發(fā)函詢證 

C．將長(zhǎng)期借款明細(xì)匯總表與明細(xì)賬和總賬核對(duì) 

D．檢查借款利息與本金是否相符