2012年注冊會計師考試《審計》考前沖刺卷第五套（4）
發布時間：2012-11-07 共1頁
(四)ABC會計師事務所在接受I公司2×10年度財務報表審計業務時，委派壬注冊會計師為項目負責人，審計過程中遇到下列問題，請代為做出正確的專業判斷。
12．對于I公司財務報表，注冊會計師正在計劃擬實施的實質性程序，下列有關說法中正確的有( )。
A．評估的某項認定的重大錯報風險越高，注冊會計師就越應當考慮在期末或接近期末實施實質性程序
B．如果針對特別風險僅實施實質性程序，注冊會計師可以僅使用實質性分析程序
C．無論是選擇實質性方案還是綜合性方案，注冊會計師都應當對所有重大的各類交易、賬戶余額和披露設計和實施實質性程序
D．重大錯報風險越高，注冊會計師就需要執行越多的實質性程序
13．壬注冊會計師應當針對評估的認定層次重大錯報風險設計和實施進一步審計程序，進一步審計程序的性質是指進一步審計程序的目的和類型，實施進一步審計程序的目的包括( )。
A．通過實施控制測試以確定內部控制運行的有效性
B．通過實施實質性程序以確定內部控制運行的有效性
C．通過實施控制測試以發現認定層次的重大錯報
D．通過實施實質性程序以發現認定層次的重大錯報
14．如果選擇在期中實施控制測試，則壬注冊會計師的以下考慮中恰當的有( )。
A．評估的重大錯報風險對財務報表的影響越大，注冊會計師需要獲取越多的剩余期間的補充證據
B．注冊會計師對相關控制的信賴程度越高，注冊會計師需要獲取的剩余期間的補充證據越少
C．如果期中對有關控制運行有效性獲取的審計證據比較充分，可以考慮適當減少需要獲取的剩余期間的補充證據
D．控制環境越薄弱，注冊會計師需要獲取的剩余期間的補充證據越多，兩者成反向變動關系
15．在進行控制測試時，壬注冊會計師正在考慮對以前審計獲取的審計證據，下列的說法正確的有( )。
A．如果控制在本期發生變化，注冊會計師應當考慮以前審計獲取的有關控制運行有效性的審計證據是否與本期審計相關
B．如果擬信賴的控制自上次測試后已發生變化，注冊會計師應當在本期審計中測試這些控制的運行有效性
C．如果擬信賴的控制自上次測試后未發生變化，且不屬于旨在減輕特別風險的控制，注冊會計師應當至少每兩年對控制測試一次
D．對于旨在減輕特別風險的控制，不論該控制在本期是否發生變化，注冊會計師都不應依賴以前審計獲取的證據
(五)ABC會計師事務所接受J公司委托審計其2×10年的財務報表，癸注冊會計師任項目負責人。癸注冊會計師于2×11年3月15日完成審計工作并出具審計報告，財務報表報出日為2×11年3月20日。在執行本次審計業務的過程中，遇到了以下問題，請代為做出正確的專業判斷。
16．癸注冊會計師了解到下列期后事項，屬于非調整事項的有( )。
A．2×11年2月1日J公司發生重大訴訟
B．2×11年2月10日J公司于20×7年確認的一筆大額銷售被退回
C．2×11年2月15日J公司發行債券
D．2×11年3月14日開始外匯匯率發生重大變化
17．對于截止2×11年3月15日發生的期后事項，癸注冊會計師下列做法中不正確的有( )。
A．不專門設計審計程序識別這些期后事項
B．盡量在接近資產負債表日時實施針對期后事項的專門審計程序
C．設計專門的審計程序識別期后事項
D．盡量在接近審計報告日實施針對期后事項的專門審計程序
(六)K公司首次接受注冊會計師審計，委托ABC會計師事務所對其2×10年度財務報表進行審計，子注冊會計師作為本次審計項目負責人，遇到下列問題，請代為做出正確的專業判斷。
18．關于期初余額審計的目標，下列說法正確的有( )。
A．確定期初余額不存在對本期財務報表產生重大影響的錯報
B．期初余額反映的恰當的會計政策是否在本期得到一貫運用
C．確認對會計估計變更做出正確的會計處理和充分的披露
D．確定會計政策變更是否已按照適用的財務報告編制基礎作出恰當的會計處理和充分的列報與披露
19．對于期初余額的審計，下列說法中正確的有( )。
A．如果上期財務報表已經審計，查閱前任注冊會計師的審計工作底稿，以獲取有關期初余額的審計證據
B．對流動資產和流動負債，注冊會計師通常可以通過本期實施的審計程序獲取部分審計證據
C．對非流動資產和非流動負債，注冊會計師通常檢查形成期初余額的會計記錄和其他信息，在某些情況下，注冊會計師可向第三方函證期初余額，或實施追加的審計程序
D．期初余額就是上期期末余額，因此注冊會計師只需要簡單核對兩者是否一致即可
20．如果不能針對期初余額獲取充分、適當的審計證據，注冊會計師需要在審計報告中發表的意見類型為( )。
A．發表適合具體情況的保留意見或無法表示意見
B．在引言段說明對期初余額未獲取相應的審計證據
C．針對期初余額發表帶強調事項段的無保留意見
D．除非法律法規禁止，對經營成果和現金流量(如相關)發表保留意見或無法表示意見，而對財務狀況發表無保留意見
