2012年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》考前沖刺卷第五套（8）
發(fā)布時(shí)間：2012-11-07 共1頁(yè)
2．Y股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱Y公司)為A股上市公司。Y公司日常交易采用自動(dòng)化信息系統(tǒng)(以下簡(jiǎn)稱系統(tǒng))和手工控制相結(jié)合的方式進(jìn)行。系統(tǒng)自20×9年以來(lái)沒(méi)有發(fā)生變化。甲和乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)Y公司2×10年度財(cái)務(wù)報(bào)表，Y公司20×9年度財(cái)務(wù)報(bào)表也是由甲和乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行的審計(jì)。
資料一：甲和乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中注意到如下情況：
(1)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)Y公司在2×10年將自己擁有的一項(xiàng)土地使用權(quán)以40000萬(wàn)元轉(zhuǎn)讓給A公司；而該土地使用權(quán)的公允價(jià)格為30000萬(wàn)元。注冊(cè)會(huì)計(jì)師檢查了Y公司提供的關(guān)聯(lián)方清單，A公司未在其中。
(2)Y公司所在行業(yè)20×9年度和2×10年度收入增長(zhǎng)幅度分別為10%和12%，Y公司董事會(huì)確定的2X10年度銷售收入增長(zhǎng)目標(biāo)為20%，Y公司20×9年度收入的增長(zhǎng)率為10．5%，2×10年度收入增長(zhǎng)率為21%。
(3)Y公司生產(chǎn)的W產(chǎn)品為其主要產(chǎn)品，2×10年初開(kāi)始原材料價(jià)格上漲了50%，Y公司考慮到市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的加劇，沒(méi)有提高W產(chǎn)品的售價(jià)，年末也未對(duì)庫(kù)存的生產(chǎn)用原材料計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。
(4)Y公司由于產(chǎn)品質(zhì)量問(wèn)題，在2×10年11月被消費(fèi)者起訴，原告要求賠償損失費(fèi)1000萬(wàn)元，Y公司認(rèn)為根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)可能賠償100萬(wàn)元，故確認(rèn)了預(yù)計(jì)負(fù)債100萬(wàn)元，并在附注中披露。但是在向其律師發(fā)函時(shí)，律師回函表明拒絕提供信息。
(5)Y公司2×10年度更換了銷售總監(jiān)，由于銷售條件無(wú)法達(dá)成，公司65%的客戶均轉(zhuǎn)向Y公司競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手購(gòu)貨。
資料二：甲和乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所了解的有關(guān)采購(gòu)與付款循環(huán)的控制，部分內(nèi)容摘錄如下：
(1)收到采購(gòu)發(fā)票后，應(yīng)付賬款記賬員將發(fā)票所載信息和驗(yàn)收單、采購(gòu)訂單進(jìn)行核對(duì)。如所有單據(jù)核對(duì)一致，應(yīng)付賬款記賬員在發(fā)票上加蓋“相符”印戳并將有關(guān)信息輸入系統(tǒng)，此時(shí)系統(tǒng)自動(dòng)生成記賬憑證過(guò)至明細(xì)賬和總賬，采購(gòu)訂單的狀態(tài)也由“待處理”自動(dòng)更改為“已處理”。
如發(fā)現(xiàn)任何差異，應(yīng)付賬款記賬員將立即通知發(fā)生費(fèi)用支出部門(mén)的經(jīng)理，以實(shí)施進(jìn)一步調(diào)查。如果發(fā)生費(fèi)用支出部門(mén)的經(jīng)理認(rèn)為該項(xiàng)差異可以合理解釋，需在發(fā)票上簽字并注明原因，特別批準(zhǔn)授權(quán)應(yīng)付賬款記賬員將該發(fā)票輸入系統(tǒng)。
(2)每月末，應(yīng)付賬款記賬員編制應(yīng)付賬款賬齡分析報(bào)告，并同時(shí)負(fù)責(zé)應(yīng)付賬款總賬與應(yīng)付賬款明細(xì)賬的核對(duì)以及應(yīng)付賬款明細(xì)賬與供應(yīng)商對(duì)賬單的核對(duì)。
要求：
(1)針對(duì)資料一，完成下表：
(2)針對(duì)資料二(1)至(2)項(xiàng)，完成下表：
事項(xiàng) 序號(hào) |
是否可能表明存 (是／否) |
理由
|
是否屬于特 否) |
重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)屬于財(cái)務(wù)報(bào)表 表層次／認(rèn)定層次) |
具體認(rèn)定
|
|
(1) |
|
|
|
|
|
|
(2) |
|
|
|
|
|
|
(3) |
|
|
|
|
|
|
(4) |
|
|
|
|
|
|
(5) |
|
|
|
|
|
事項(xiàng)序號(hào) |
交易或賬戶名稱 |
認(rèn)定 |
|
(1) |
|
|
|
(2) |
|
|
(3)針對(duì)資料二(1)至(2)項(xiàng)，假定不考慮其他條件，完成下表。
事項(xiàng)序號(hào) |
是否存在缺陷(是／否) |
理由 |
改進(jìn)建議 |
|
(1) |
|
|
|
|
(2) |
|
|
|
- 2016注會(huì)考試《公司戰(zhàn)略》每日一練：競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手（9.18）
- 注冊(cè)會(huì)計(jì)師《財(cái)管》每日一練：息稅前利潤(rùn)率（9.18）
- 2016注會(huì)《經(jīng)濟(jì)法》每日一練：票據(jù)權(quán)利（9.18）
- 2016年注會(huì)《稅法》每日一練：國(guó)際稅收協(xié)定（9.18）
- 2016注會(huì)考試《審計(jì)》每日一練：實(shí)質(zhì)性程序（9.18）
- 注會(huì)《會(huì)計(jì)》每日一練：日后非調(diào)整事項(xiàng)（9.18）
- 2016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)》精選習(xí)題及答案(1)
- 2016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)》精選習(xí)題及答案(2)
- 2016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)》精選習(xí)題及答案(3)
- 注會(huì)《公司戰(zhàn)略》每日一練：活動(dòng)被分離的基本原則（9.14）
- 2011年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試稅法課后練習(xí)題(2)
- 2012年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試審計(jì)章節(jié)練習(xí)：貨幣資金的審計(jì)
- 2012年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試會(huì)計(jì)章節(jié)練習(xí)：借款費(fèi)用
- 2012年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試審計(jì)章節(jié)練習(xí)：審計(jì)工作底稿
- 2012年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試審計(jì)科目主觀題
- 2012年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試審計(jì)章節(jié)練習(xí)：銷售與收款循環(huán)的審計(jì)
- 2012年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試審計(jì)章節(jié)練習(xí)：采購(gòu)與付款循環(huán)的審計(jì)
- 2012年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試審計(jì)章節(jié)練習(xí)：注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任
- 2012年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試會(huì)計(jì)章節(jié)練習(xí)：企業(yè)合并
- 2012年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試審計(jì)章節(jié)練習(xí)：審計(jì)報(bào)告