2012年注冊會計師考試《審計》考前沖刺卷第六套（1）
發布時間：2012-11-07 共1頁
一、單項選擇題(本題型共7大題，20個小題，每小題1分，本題型共20分。每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你認為正確的答案，在答題卡相應位置上用28鉛筆填涂相應的答案代碼。答案寫在試題卷上無效。)
(一)ABC會計師事務所擬承接A公司(上市的企業集團公司)2×10年度財務報表審計業務。甲注冊會計師任項目合伙人，在實施初步業務活動、簽訂業務約定書過程中，遇到了下列事項，請代為做出正確的專業判斷。
1．甲注冊會計師在計劃審計工作前，開展了初步業務活動，執行這一程序的目的不在于( )。
A．確保注冊會計師已具備執行業務所需要的獨立性和專業勝任能力
B．確保與被審計單位不存在對業務約定條款的誤解
C．確保重要性水平的合理性
D．確定不存在因管理層誠信問題而影響注冊會計師保持該項業務意愿的情況
2．甲注冊會計師在本期審計業務開始時應當開展初步業務活動，以下不屬于初步業務活動內容的是( )。
A．針對保持客戶關系和具體審計業務實施相應的質量控制程序
B．評價遵守職業道德規范的情況
C．實施進一步審計程序
D．就審計業務約定條款達成一致意見
(二)ABC會計師事務所擬承接A公司(上市的企業集團公司)2×10年度財務報表審計業務。甲注冊會計師任項目合伙人，在實施審計過程中，遇到了下列事項，請代為做出正確的專業判斷。
3．甲注冊會計師在對營業收入發生認定獲取審計證據時，正確的測試方向是( )。
A．從財務報表到尚未記錄的項目
B．從尚未記錄的項目到財務報表
C．從會計記錄到支持性證據
D．從支持性證據到會計記錄
4．甲注冊會計師檢查財務報表附注是否分別對原材料、在產品和產成品等存貨成本核算方法做了恰當說明，為了實現的主要目標是( )。
A．權利和義務
B.分類和可理解性
C．準確性和計價
D．發生及權利和義務
(三)甲注冊會計師負責對A公司(上市的企業集團公司)2×10年度財務報表進行審計。在考慮運用函證技術時，甲注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業判斷。
5．下列有關函證的表述中，正確的是( )。
A.對應收賬款的函證，注冊會計師通常以審計報告日為截止日，在審計報告日前適當時間內實施函證
B．函證僅適用于銀行存款和應收賬款項目
C．詢證函應該以被審計單位的名義發出
D．如果應收賬款回函結果表明不存在差異，說明該事項不存在錯報
6．下列關于消極式函證的說法中，錯誤的是( )。
A.采用消極的函證方式，注冊會計師只要求詢證者在不同意詢證函列示信息的情況下才予以回函
B.采用消極的函證方式，如果收到回函，則能夠為財務報表認定提供說服力強的審計證據
C.采用消極的函證方式，如果未收到回函，則被詢證者一定已收到詢證函且核對無誤
D．在采用消極的函證方式時，注冊會計師通常還需輔之以其他審計程序
7.甲注冊會計師擬對銀行存款余額實施函證程序，下列做法中不正確的是( )。
A．以A公司的名義寄發銀行詢證函
B．對A公司所有銀行存款賬戶實施函證程序
C.由A公司代為填寫銀行詢證函后，交由注冊會計師審核后直接發出并回收
D.如果銀行詢證函回函結果表明沒有差異，就可認定銀行存款余額是正確的
(四)甲注冊會計師負責對A公司(上市的企業集團公司)2×10年度財務報表進行審計。在考慮在審計全過程都可能使用分析程序時，甲注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業判斷。
8．在下列情況下，甲注冊會計師一定要使用分析程序的是( )。
A．了解被審計單位及其環境，識別重大錯報風險
B．用作實質性程序，識別重大錯報
C．執行控制測試，測試內部控制的運行有效性
D．對舞弊等特別風險實施的程序
9.甲注冊會計師在對銷售費用實施分析程序時，下列程序中效果最差的是( )。
A．計算分析本年各月銷售費用總額占主營業務收入的比率
B.計算分析本年各月銷售費用中主要項目發生額占銷售費用總額的比率
C．計算分析本年各月銷售費用總額占生產成本的比率
D．計算分析本年各月銷售費用變化幅度
10.在審計結束或臨近結束時，使用分析程序對財務報表進行總體復核，甲注冊會計師的目的是( )。
A．確定實質性分析程序對特定認定的適用性
B.再次測試認為有效的內部控制，評估控制風險
C．針對自上年以來尚未發生變化的賬戶余額收集證據
D．確定財務報表整體是否與其對A公司的了解一致
(五)甲注冊會計師負責對A公司(上市的企業集團公司)2×10年度財務報表進行審計。在對固定資產項目進行審計時，甲注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業判斷。
11.甲注冊會計師通過實施下列與A公司固定資產相關的審計程序中，難以證明固定資產 所有權的是( )。
A．檢查本期外購辦公設備的賣方發票
B．檢查所有建筑物的產權證明文件
C．檢查融資租人生產設備的租賃合同
D．檢查所有運輸車輛的維護保養記錄
12．為證實A公司會計記錄中所列的固定資產是否存在，了解其目前的使用狀況，甲注冊會計師應當實施的程序是( )。
A．對固定資產實地觀察
B．檢查固定資產的所有權歸屬
C．以實地觀察為起點，追查固定資產明細分類賬
D．以固定資產明細分類賬為起點，進行實地追查
13．甲注冊會計師向A公司生產負責人詢問的下列事項中，最有可能獲取的審計證據是( )。
A．固定資產的投保及其變動情況
B．固定資產折舊的計提情況
C．固定資產的報廢或毀損情況
D．固定資產的抵押情況
(六)甲注冊會計師(非主任會計師)負責對A公司(上市的企業集團公司)2×10年度財務報表進行審計。為了保證業務質量，會計師事務所應當制定業務質量控制政策和程序。對以下問題請根據《業務質量控制準則》的規定，代為做出正確的專業判斷。
14．以下是會計師事務所在對A公司財務報表審計業務中執行業務質量控制準則時制定的部分政策和程序，其中說法不正確的是( )。
A．由于甲注冊會計師對該業務最為熟悉，又是具體項目負責人，因此要求甲對質量控制制度承擔最終責任
B.要求承擔質量控制制度運作責任的人員具有必要的權限，是為了保證其能夠實施質量控制政策和程序
C．由于A公司為上市公司，涉及公眾利益的范圍大，因此如果與A公司建立長期的合作關系，要定期輪換項目合伙人
D．確定復核人員的原則是，由項目組內經驗較多的人員復核經驗較少的人員執行的工作
15．在業務執行過程中，甲注冊會計師與項目質量控制復核人員之間出現了意見分歧，以下有關于該意見分歧的處理說法中不正確的是( )。
A．ABC會計師事務所可以向監管機構進行咨詢，以解決和處理這一意見分歧
B．對處理意見分歧形成的結論恰當的記錄和執行
C．在意見分歧解決之后，甲注冊會計師才能出具報告
D．如果意見分歧沒有解決，應當在審計報告中說明對審計意見的影響
16．在最終出具財務報表之前，會計師事務所安排進行獨立的項目質量控制復核，對項目組做出的重大判斷和在準備報告時形成的結論做出客觀評價，以下有關說法中正確的是( )。
A．該項復核可以視審計的需要決定是否實施，并非必須要執行
B．在項目質量控制復核過程中，項目質量控制復核人和項目合伙人之間出現了意見分歧，如果項目合伙人并不接受項目質量控制復核人的建議，并且重大事項未得到滿意 解決，此時應當在出具的審計報告中充分說明這一事項
C．在選擇人員時，應當選擇不直接參與該審計業務的人員來實施項目質量控制復核
D．為了保證出具審計意見的及時性，項目質量控制復核工作在出具審計報告之后的一個星期之內完成
(七)ABC會計師事務所在2×10年度接受了若干公司特殊目的的審計業務，在執行業務的過程中，遇到了下列問題，請代為做出正確的專業判斷。
17．下列有關特殊目的審計業務的說法中，正確的是( )。
A．對特殊目的財務報表，如按照合同規定編制的財務報表，管理層可能與預期使用者就需更正的錯報的臨界值達成一致意見，這種臨界值的存在可以減輕注冊會計師在計劃和執行特殊目的財務報表審計時確定重要性的責任
B．在財務報表按照合同條款編制的情況下，注冊會計師應當了解被審計單位管理層在編制財務報表時對合同作出的所有重要解釋。這種解釋的重要性取決于管理層的聲明
C．在對單一財務報表或特定財務報表項目確定重要性水平與對整套財務報表確定的重要性應當保持一致
D．如果已對整套財務報表整體發表否定意見或無法表示意見，注冊會計師不應對整套財務報表中的單一財務報表發表無保留意見
18．如果已對整套財務報表整體出具否定意見或無法表示意見的審計報告，則對整套財務報表中的單一財務報表( )。
A．可以發表無保留意見
B．只要對單一財務報表出具的審計報告不一同公布，就可以發表無保留意見
C．不能發表無保留意見
D．如果單一財務報表并不構成整套財務報表的主要部分，就可以發表無保留意見
19．如果注冊會計師認為有必要對整套財務報表整體發表否定意見或無法表示意見，但又對該整套財務報表中的特定要素單獨審計，那么注冊會計師對特定要素發表無保留意見需要滿足的條件中，不包括的是( )。
A．法律法規并未禁止注冊會計師對該特定要素發表無保留意見
B．注冊會計師對特定要素出具的無保留意見審計報告，并不與包含否定意見或無法表示意見的審計報告一同公布
C．特定要素與整套財務報表相關的內容存在較大的差異
D．特定要素并不構成整套財務報表的主要部分
20．在對簡要財務報表實施審計業務時，下列說法中正確的是( )。
A．無論是否對構成簡要財務報表來源的財務報表實施審計，注冊會計師都可以單獨對簡要財務報表實施審計業務
B．如果未能就管理層認可并理解其責任與管理層達成一致意見，但法律法規要求注冊會計師承接該業務，則注冊會計師對簡要財務報表出具的審計報告應指出已按照審計準則的規定執行了該業務
C．如果簡要財務報表沒有按照采用的標準在所有重大方面與已審計財務報表保持一致或公允概括已審計財務報表，而管理層又不同意作出必要的修改，注冊會計師應當對簡要財務報表發表否定意見
D．只要注冊會計師已獲取充分、適當的證據并在此基礎上形成審計意見，并且被審計單位董事會、管理層或類似機構已經認可其對簡要財務報表負責，注冊會計師即可以出具審計報告。所以其日期可以早于構成簡要財務報表來源的整體財務報表的審計報告日
