2012年注冊會計師考試《審計》考前沖刺卷第六套（4）
發布時間：2012-11-07 共1頁
三、簡答題(本題型共5題，第2題6分，第5題4分，第1、3、4題，每題5分，本題型共25分。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。)
1．ABC會計師事務所2×11年3月10日接受甲股份有限公司(上市公司，以下簡稱甲公司)的委托，對其2×10年12月31日的資產負債表及其該年度利潤表、所有者權益變動表和現金流量表進行審閱，并發表審閱意見。ABC會計師事務所委派A注冊會計師任具體項目負責人(非主任會計師)。由于審閱業務并非審計業務，對獨立性并不作要求，因此在前期沒有對ABC會計師事務所和審閱小組成員進行獨立性檢查。在完成審閱工作之前，為了控制業務質量，對該業務實施項目質量控制復核，并由A注冊會計師對質量控制制度承擔最終責任。經過合理安排，挑選了B注冊會計師負責本次質量控制復核工作，該人員對該業務涉及的領域不是很熟悉，但是卻擁有豐富的質量控制復核經驗，該項質量控制復核工作為A注冊會計師承擔了部分責任。
要求：(1)該審閱業務是何種類型的鑒證業務?如果按照保證程度劃分，該審閱業務提供的是何種程度的保證?
(2)指出上述業務執行過程中的缺陷。
(3)該鑒證業務的風險較合理保證的鑒證業務而言是高還是低?并簡明敘述理由。
2．ABC會計師事務所正在審計D公司2×10年度財務報表，在審計采購與付款循環中的應付賬款項目時，注冊會計師需要明確應付賬款項目審計目標與認定及審計程序的對應關系。
相應的審計程序
1 |
獲取或編制應付賬款明細表 |
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2 |
檢查債務形成的相關原始憑證，查找有無未及時人賬的應付賬款，確定應付賬款金額的準確性 |
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3 |
檢查資產負債表日后應付賬款明細賬貸方發生額的相應憑證，關注其購貨發票的日期，確認其入賬時間是否合理 |
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4 |
選擇應付賬款項目函證其余額和交易條款 |
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5 |
針對已償付的應付賬款，追查至銀行對賬單、銀行付款單據和其他原始憑證，檢查其是否在資產負 |
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6 |
檢查批準采購標記 |
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7 |
審核批準采購價格和折扣的標記 |
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8 |
檢查驗收單連續編號的完整性 |
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9 |
檢查內部核查標記 |
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10 |
結合存貨監盤程序，檢查被審計單位在資產負債表日前后的存貨入庫資料，檢查是否有大額料到單未到的情況，確認相關負債是否計人了正確的會計期間 |
要求：請根據以下要求正確填寫下表。
(1)根據已經給出的審計目標寫出對應的財務報表認定。
(2)將相應的審計程序代碼填寫在表中“對應的審計程序”一欄中，每個審計程序代碼至少應當選擇一次。同時要將審計程序正確區分是實質性程序還是控制測試。
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對應的審計程序 |
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審計目標 |
財務報表認定 |
實質性程序 |
控制測試 |
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資產負債表中記錄的應付賬款是存在的 |
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所有應當記錄的應付賬款均已記錄 |
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資產負債表中記錄的應付賬款是被審計單位應 |
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應付賬款以恰當的金額包括在財務報表中，與 |
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