2012年注冊會計師考試《經濟法》考前沖刺卷第一套（6）
發布時間：2012-11-07 共1頁
【案例2】
2011年3月，甲股份有限公司(以下簡稱“甲公司”)申請在創業板上市，甲公司向中國證監會提交的部分申報材料如下：
(1)甲公司2009年的營業收入為4000萬元(營業收入增長率為32％)，扣除非經常性損益前的凈利潤為一100萬元，扣除非經常性損益后的凈利潤為一200萬元；
(2)2010年的營業收入為6000萬元(營業收入增長率為50％)，扣除非經常性損益前的凈利潤為600萬元，扣除非經常性損益后的凈利潤為700萬元；
(3)甲公司2010年12月31日的凈資產為2500萬元，且不存在未彌補虧損。
2011年4月1日，甲公司經中國證監會核準在創業板上市。甲公司發行公告的部分內容如下：
(1)本次發行采用網下向詢價對象詢價配售(以下簡稱“網下發行”)與網上資金申購發行(以下簡稱“網上發行”)相結合的方式進行。其中，網下發行數量l600萬股，占本次發行數量的20％；網上發行數量不超過6400萬股，占本次發行數量的80％；
(2)發行人及其主承銷商可以根據初步詢價結果確定發行價格，不再進行累計投標詢價；
(3)網下發行的發行價格為網上發行的90％；
(4)網上申購不足時，可以向網下回撥由參與網下的機構投資者申購，仍然申購不足的，可以由承銷團推薦其他投資者參與網下申購；網下機構投資者在既定的網下發售比例內有效申購不足，可以向網上回撥。
2011年7月1日，某全國發行的財經雜志公開揭露了以下事實：
(1)甲公司為了達到創業板的上市條件，對其2010年度的營業收入、凈利潤等財務數據進行了“技術處理”，編制了虛假的財務會計報告。其中，甲公司的監事張某有證據證明自己沒有過錯，甲公司的總經理李某明知甲公司存在虛假陳述行為而未明確表示反對；(2)乙會計師事務所明知甲公司存在虛假陳述行為，未予糾正，仍出具了無保留意見的審計報告。其中，在審計報告中簽字的注冊會計師王某非法收受甲公司筆記本電腦一臺。投資者韓某于2011年6月10日購入甲公司股票l0000股，購人價為20元／股；6月20
日賣出，賣出價為l8元／股。投資者吳某于2011年6月10日購入甲公司股票l0000股，購入價為20元／股；8月10日賣出，賣出價為3元／股。已知，基準日為8月1日，甲公司股票自7月1日至8月1日期間每個交易日收盤價的平均價格為8元／股。
要求： 根據以上資料及證券法律制度的規定，分別回答以下問題：
(1)根據甲公司申報的財務數據(不考慮虛假陳述的因素)，指出甲公司的凈資產額、
盈利能力是否符合在創業板上市的公司首次公開發行股票的條件?并分別說明理由。
(2)指出甲公司的發行公告中存在哪些不合法之處?并分別說明理由。
(3)投資者韓某的證券投資損失與甲公司的虛假陳述行為是否存在因果關系?并說明理由。
(4)因甲公司的虛假陳述行為，投資者吳某的投資差額損失為多少萬元?并說明理由。
(5)對于投資者吳某的損失，甲公司的監事張某、甲公司的總經理李某和乙會計師事務
所是否應當與甲公司承擔連帶賠償責任?并分別說明理由。
(6)對于甲公司的虛假陳述行為，根據《證券法》的規定，應承擔何種行政責任?
(7)對于乙會計師事務所未勤勉盡責、出具虛假審計報告的行為，根據《證券法》的規
定，乙會計師事務所應承擔何種行政責任?對于注冊會計師王某的行為，根據《證券
法》的規定，王某應承擔何種行政責任?如情節嚴重，根據《刑法》的規定，王某應承
擔何種刑事責任?
