全國高級會計師資格考試模擬試題(二)及答案
發布時間：2014-02-26 共10頁
1．【答案】
’(1)固定資產入賬價值=105300+11700+4,0000+3000=160000元
(2)會計分錄：
①購人為工程準備的物資：
借：工程物資 117000
貸：銀行存款 117000
②工程領用物資：
借：在建工程一倉庫 105300
貸：工程物資 105300
③剩余工程物資轉作企業生產用原材料：
借：原材料 10000
應交稅費一應交增值稅(進項稅額) 1700
。貸：工程物資 11700
④工程領用生產用原材料：
借：在建工程一倉庫 11700
貸：原材料 10000
應交稅費一應交增值稅(進項稅額轉出) 1700
⑤分配工程人員工資：
借：在建工程一倉庫40000
貸：應付職工薪酬40000
⑥輔助生產車間為工程提供的勞務支出：
借：在建工程一倉庫 3000
貸：生產成本一輔助生產成本 3000
⑦工程達到預定可使用狀態并交付使用：
借：固定資產 160000 I
貸：在建工程一倉庫 160000
(3)該項固定資產2011年的折舊額=160000 x (1—10％)×5／15 x 4／12+160000 x(1—
10％)×4／15 x 8／12=41600元
12．I答案】
(1)借：無形資產 100
貸：銀行存款 100
(2)年攤銷額=100÷10=10萬元
借：管理費用 10
貸：累計攤銷 10
(3)借：銀行存款 90
累計攤銷 20
貸：應交稅費一應交營業稅 4．5
無形資產 100
營業外收A 5．5
轉讓凈收益=90-4．5-(100-20)=5．5萬
元
13．【答案】
(1)接受專利權投資
2007年1月1日
借：無形資產 30000000
資本公積 20000000
貸：實收資本 50000000
2007年12月31 B
借：管理費用 3000000(30000000÷10)
貸：累計攤銷 3000000
(2)自行開發無形資產
借：研發支出一費用化支1出 14000000
一資本化支出 36000000
貸：原材料40000000
應付職工薪酬 6000000
銀行存款4000000
2007年12月31日
借：管理費用 14000000
§ 無形資產 36000000
貸：研發支出一費用化支出 14000000
一資本化支出 36000000
借：管理費用 300000(36000000÷10 x 1／12)
貸：累計攤銷 300000
14．【答案】
(1)2001年1月1 日購入
。借：無形資產 100
貸：銀行存款 100
(2)2001年攤銷：
借：管理費用 20
貸：累計攤銷 20
(3)2002年攤銷：
借：管理費用 20
貸：累計攤銷 20
(4)2002年計提減值準備：
2002年12月31 ，無形資產的攤余價值為60萬元，甲企業估計其可收回金額為18萬元，該無形資產應計提減值準備42萬元。
借：資產減值損失 42
貸：無形資產減值準備 42
15．【答案】
(1)
①領用工程物資
借：長期待攤費用 100
貸：工程物資 100
②領用生產用材料
借：長期待攤費用 11．7
貸：原材料， lO
應交稅費一應交增值稅(進項稅額轉出) 1．7
③)輔助生產車間為該裝修工程提供勞務
借：長期待攤費用 30
貸：生產成本一輔助生產成本 30
④分配工資
借：長期待攤費用 50．3
貸：應付職工薪酬 50．3
(2)
2007年應攤銷的長期待攤費用=(100+11．7+30+50．3)÷8 x 1／12=2萬元
借：管理費用 2
貸：長期待攤費用 2
五、綜合題
1．【答案】
1)購人為工程準備的物資：
借：工程物資 117000
貸：銀行存款． 117000
2)工程領用物資：
借：在建工程一倉庫 105300
貸：工程物資 105300
3)剩余工程物資轉作企業生產用原材料：
借：原材料 10000
應交稅費一應交增值稅(進項稅額) 1700
貸：工程物資 11700
4)工程領用生產用原材料：
借：在建工程一倉庫 17550
貸：原材料 15000
應交稅費一應交增值稅(進項稅額轉出) 2550
5)分配工程人員工資：
借：在建工程一倉庫 25000
貸：應付職工薪酬 25000
6)輔助生產車間為工程提供的勞務支出：
借：在建工程一倉庫 5000
貸：生產成本一輔助生產成本 5000
7)工程完工交付使用：
借：固定資產 152850
貸：在建工程一倉庫 152850
