全國高級會計師資格考試模擬試題(二)及答案
發(fā)布時間：2014-02-26 共10頁
四、計算分析題1. 某企業(yè)2007年1月31日在工商銀行的銀行存款余額為256000元，銀行對賬單余額為265000元，經(jīng)查對有下列未達(dá)賬項：（1）企業(yè)于月末存入銀行的轉(zhuǎn)賬支票2000元，銀行尚未入賬。
（2）委托銀行代收的銷貨款12000元，銀行已經(jīng)收到入賬，但企業(yè)尚未收到銀行收款通知。
（3）銀行代付本月電話費(fèi)4000元，企業(yè)尚未收到銀行付款通知。
（4）企業(yè)于月末開出轉(zhuǎn)賬支票3000元，持票人尚未到銀行辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)。
要求：（1）根據(jù)所給資料填制以下銀行存款余額調(diào)節(jié)表。
（2）如果調(diào)節(jié)后雙方的銀行存款余額仍不相符，則應(yīng)如何處理？
（3）該企業(yè)在2007年1月31日可動用的銀行存款的數(shù)額是多少？
銀行存款余額調(diào)節(jié)表
（1）編制上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計分錄。
（2）計算該交易性金融資產(chǎn)的累計損益。
3.A公司2007年有關(guān)資料如下：（1） 2007年12月1日應(yīng)收B公司賬款期初余額為125萬元，其壞賬準(zhǔn)備貸方余額5萬元：（2） 12月5日，向B公司銷售產(chǎn)品110件，單價1萬元，增值稅率17％，單位銷售成本O.8萬元，未收款：（3） 12月25日，因產(chǎn)品質(zhì)量原因，B公司要求退回本月5日購買的10件商品，A公司同意B公司退貨，并辦理退貨手續(xù)和開具紅字增值稅專用發(fā)票，A公司收到B公司退回的商品；（4）12月26日應(yīng)收B公司賬款發(fā)生壞賬損失2萬元：（5）12月28日收回前期已確認(rèn)應(yīng)收B公司賬款的壞賬l萬元，存入銀行；（6）2007年12月31日，A公司對應(yīng)收B公司賬款進(jìn)行減值測試，確定的計提壞賬準(zhǔn)備的比例為5％。
要求：根據(jù)上述資料，編制有關(guān)業(yè)務(wù)的會計分錄（金額單位用萬元表示）。
4.某國有工廠材料存貨采用計劃成本記賬，2000年1月份“原材料”科目某類材料的期初余額為40000元，“材料成本差異”科目期初借方余額為4000元，原材料單位計劃成本10元。
該工廠1月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1） 1月10日進(jìn)貨1000公斤，支付材料貨款9500元，材料增值稅進(jìn)項稅額1615元，運(yùn)費(fèi)400元（運(yùn)費(fèi)增值稅稅率為7%）。材料已驗(yàn)收入庫。
（2） 1月15日車間一般耗用鄰用材料100公斤。
（3） 1月20日進(jìn)貨2000公斤，增值稅發(fā)票上價稅合計為22464元（增值稅稅率為17%）。款項用銀行存款支付。另支付運(yùn)費(fèi)1000元。材料已驗(yàn)收入庫。
（4） 1月25日車間生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料2500公斤。
要求：（1） 完成上述業(yè)務(wù)的會計分錄。
（2） 計算材料成本差異率，計算發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異并編制相關(guān)會計分錄；（3）計算月末原材料的實(shí)際成本。
5？某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)，材料按計劃成本計價核算。甲材料計劃單位成本為每公斤10元。該企業(yè)2003年4月份有關(guān)資料如下：（1）“原材料”賬戶月初余額80000元，“材料成本差異”賬戶月初借方余額1000元，“材料采購”賬戶月初借方余額21000元（上述賬戶核算的均為甲材料）。
（2）4月5日，企業(yè)上月已付款的甲材料2000公斤如數(shù)收到，已驗(yàn)收入庫。
（4） 4月10日，從外地A公司購入甲材料6000公斤，增值稅專用發(fā)票注明的材料價款為58900元，增值稅額10013元，企業(yè)已用銀行存款支付上述款項，材料尚未到達(dá)。
（5） 4月20日，從A公司購入的甲材料到達(dá)，驗(yàn)收入庫時發(fā)現(xiàn)短缺100公斤，經(jīng)查明為途中定額內(nèi)自然損耗。按實(shí)收數(shù)量驗(yàn)收入庫。
（5）4月30日，匯總本月發(fā)料憑證，本月共發(fā)出甲材料6000公斤，全部用于產(chǎn)品生產(chǎn)。
要求：根據(jù)上述業(yè)務(wù)編制相關(guān)的會計分錄，并計算本月材料成本差異率、本月發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異及月末庫存材料的實(shí)際成本。
6？某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人。發(fā)出材料成本按加權(quán)平均法計算。2003年7月1日庫存A種原材料100噸，價值77905元，當(dāng)月購人A種原材料4000噸，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的售價為每噸800元，增值稅額為544000元。另發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)用50000元（假定運(yùn)費(fèi)不包括增值稅），裝卸費(fèi)用12000元，途中保險費(fèi)用13900元。上述款項均以銀行存款支付。原材料運(yùn)輸入庫時發(fā)現(xiàn)運(yùn)輸途中發(fā)生合理損耗5噸。
本月生產(chǎn)甲產(chǎn)品領(lǐng)用該種原料2000噸，生產(chǎn)乙產(chǎn)品領(lǐng)用該種材料1600噸，本企業(yè)工程領(lǐng)用400噸。
要求：（1） 計算購入A種材料的入帳價值及單位采購成本。
（2） 編制購入材料的會計分錄。
（3） 計算A材料的加權(quán)平均單價。
（4） 編制領(lǐng)用材料的會計分錄。
7.甲企業(yè)委托乙企業(yè)加工用于連續(xù)生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品。甲、乙兩企業(yè)均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅率為17%.適用的消費(fèi)稅率為5%.甲企業(yè)對材料采用計劃成本進(jìn)行核算。有關(guān)資料如下：（1）甲企業(yè)發(fā)出材料一批，計劃成本為70000元，材料成本差異率為2％。
（2）按合同規(guī)定，甲企業(yè)用銀行存款支付乙企業(yè)加工費(fèi)4600元（不含增值稅），以及相應(yīng)的增值稅和消費(fèi)稅。
（3）甲企業(yè)用銀行存款支付往返運(yùn)雜費(fèi)600元（不考慮增值稅進(jìn)項稅額）。
（4）甲企業(yè)委托乙企業(yè)加工完成后的材料計劃成本為80000元，該批材料已驗(yàn)收入庫。
要求：（1）計算甲企業(yè)應(yīng)支付的增值稅和消費(fèi)稅；（2）編制甲企業(yè)委托加工材料發(fā)出、支付有關(guān)稅費(fèi)和入庫有關(guān)的會計分錄（“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶需列出明細(xì)賬，增值稅需列出專欄）。
8.甲公司有關(guān)長期股權(quán)投資的業(yè)務(wù)如下：（1） 2002年1月2日，以每股買入價10元的價格從證券二級市場購入乙股份有限公司（以下簡稱乙公司）的股票200萬股，另支付相關(guān)稅費(fèi)20萬元。甲公司購入的股票占乙公司發(fā)行在外股份的10％，并準(zhǔn)備長期持有。
（2）2002年2月25日，乙公司宣告2001年股利分配方案，每股派發(fā)0.2元現(xiàn)金股利。
（3）2002年3月10日收到現(xiàn)金股利。
（4）2002年度，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤800萬元。
（6） 2003年‘2月1日，甲公司將持有的乙公司的股票全部售出，收到價款凈額1900萬元，款項已由銀行收妥。
要求：編制甲公司上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項的會計分錄。
（答案中的金額單位用萬元表示）
9.A公司于2007年1月l舊用銀行存款購入B公司股票400萬股，每股購入價為10元（含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利1元），另支付相關(guān)稅費(fèi)20萬元，占B公司實(shí)際發(fā)行在外股數(shù)的30％。A公司采用權(quán)益法核算此項投資。2007年1月1日B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為13000萬元。2007年1月20日收到現(xiàn)金股利，2007年B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤1000萬元，提取盈余公積100萬元。2008年1月20日，A公司將持有的對B公司的投資對外出售，收到款項4300萬元存人銀行。假定不考慮所得稅和其他事項。
要求：完成A公司上述有關(guān)投資業(yè)務(wù)的會計分錄（金額單位以萬元表示）。
10.某企業(yè)發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（1） 購買設(shè)備一臺，價款100萬元，增值稅率17％。以銀行存款支付，需進(jìn)行安裝。
（2） 購買材料20萬元（含增值稅），以銀行存款支付，全部用于安裝工程。
（3） 應(yīng)付安裝工程人員工資23萬元。
（4） 安裝完畢交付生產(chǎn)車間 使用。
（5） 該設(shè)備預(yù)計使用10年，凈殘值5％。采用直線法計提折舊。
（6） 該設(shè)備用于交付使用后第四年末報廢，在清理中，支付清理費(fèi)2000元，收到過失人賠款和殘料變價收入款共計'13000元。
要求：編制上述有關(guān)業(yè)務(wù)的會計分錄。
11.某企業(yè)于2010年初自行建造倉庫一座，購人為工程準(zhǔn)備韻各種物資100000元，支付的增值稅額為17000~元，實(shí)際領(lǐng)用工程物資（含增值稅）105300元，剩余物資轉(zhuǎn)作企業(yè)生產(chǎn)用原材料；另外還領(lǐng)用了企業(yè)生產(chǎn)用的原材料一批，實(shí)際成本為10000元，應(yīng)轉(zhuǎn)出的增值稅為1700元；分配工程人員工資40000元，企業(yè)輔助生產(chǎn)車間為工程提供有關(guān)勞務(wù)支出3000元，工程于2010年4月達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用。該企業(yè)對該項固定資產(chǎn)采用年數(shù)總和法計提折舊，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值率為10％。
要求：（1）計算工程完工交付使用時固定資產(chǎn)的入賬價值；（2）編制2010年與工程物資和固定資產(chǎn)購建有關(guān)的會計分錄；（3）計算2011年該項固定資產(chǎn)的折舊額。
12.A企業(yè)2007年1月1日從。B企業(yè)購入一項專利的所有權(quán)，，以銀行存款支付買價和有關(guān)費(fèi)用共計100萬元。該專利自可供使用時起至不再作為無形資產(chǎn)確認(rèn)時止的年限為10年假定A企業(yè)于年末一次計提全年無形資產(chǎn)攤銷。2009年功受祿日。A企業(yè)將上項專利權(quán)出售企業(yè)，取得收入90萬元存人銀行，該項收入適用的營業(yè)稅稅率為5％（不考慮其他稅費(fèi)）。
要求：（1）編制A企業(yè)購入專利權(quán)的會計分錄；（2）計算該項專利權(quán)的年攤銷額并編制有關(guān)會計分錄；（2） 編制與該項專利權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的會計分錄并計算轉(zhuǎn)讓該項專利權(quán)的凈損益。（金額單位用萬元表示）
13.長江股份有限公司（系上市公司）發(fā)生下列與無形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1） 2007年1月、1日接受A公司以其所擁有的專利權(quán)作為出資，雙方協(xié)議約定的價值為50000000元，按照市場情況估計其公允價值為30000000元，已辦妥相關(guān)手續(xù)。該專利權(quán)的攤銷年限為10年。
（2） 長江股份有限公司從2007年3月1日開始自行研究開發(fā)一項新產(chǎn)品專利技術(shù)，在研究開發(fā)過程中發(fā)生材‘料費(fèi)40000000.元、、人工工資6000000元，以及用銀行存款支付的其他費(fèi)用4000000元，總計50000000元，其中，，符合資本化條件的支出為、36000000元，2007年12月31日，該專利技術(shù)已經(jīng)達(dá)到預(yù)定甩途。。假定形成無形資產(chǎn)的專利技術(shù)采用直線落÷按10年攤銷。
要求：編制長江股份有限公司2007年上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計允錄。。
14.2001年1月1日，甲企業(yè)外購，_A無形資產(chǎn)，實(shí)際支付的價款為100萬元。該無形資產(chǎn)可供使用時起至不再作為無形資產(chǎn)確認(rèn)時止的年限為5年o 2002年12且31日，由于與A無形資產(chǎn)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)因素發(fā)生不利變化，。致使A無形資產(chǎn)發(fā)生價值減值。甲企業(yè)估計其可收回金額為18萬元。
要求：編制該無形資產(chǎn)200t年1月1日至2002年12月31日相關(guān)業(yè)務(wù)的會計分錄。（金額單位用萬元表示）。
15.2007年6月1日，甲公司對其以經(jīng)營租賃方式租入的辦公樓進(jìn)行裝修，發(fā)生以下有關(guān)支出：（1）領(lǐng)用工程物資？100萬元；（2）領(lǐng)用生產(chǎn)用材料lO萬元，購進(jìn)該批材料對支付的增值稅進(jìn)項稅額為l.7萬元；（3）輔助助生產(chǎn)車間為該裝修工程提供的勞務(wù)支l出為30萬元；分配有關(guān)人員l的職工薪酬為50.3-萬元。2007年12月1日1該辦公樓裝修完工，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用，并按租賃期8年攤銷。假定不考慮其他因素。
要求：（1）編制裝修過程有關(guān)業(yè)務(wù)的會計分錄；（2）計算2007年應(yīng)攤銷的長期待攤費(fèi)用并編制會計分錄。
（2）委托銀行代收的銷貨款12000元，銀行已經(jīng)收到入賬，但企業(yè)尚未收到銀行收款通知。
（3）銀行代付本月電話費(fèi)4000元，企業(yè)尚未收到銀行付款通知。
（4）企業(yè)于月末開出轉(zhuǎn)賬支票3000元，持票人尚未到銀行辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)。
要求：（1）根據(jù)所給資料填制以下銀行存款余額調(diào)節(jié)表。
（2）如果調(diào)節(jié)后雙方的銀行存款余額仍不相符，則應(yīng)如何處理？
（3）該企業(yè)在2007年1月31日可動用的銀行存款的數(shù)額是多少？
銀行存款余額調(diào)節(jié)表
（1）編制上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計分錄。
（2）計算該交易性金融資產(chǎn)的累計損益。
3.A公司2007年有關(guān)資料如下：（1） 2007年12月1日應(yīng)收B公司賬款期初余額為125萬元，其壞賬準(zhǔn)備貸方余額5萬元：（2） 12月5日，向B公司銷售產(chǎn)品110件，單價1萬元，增值稅率17％，單位銷售成本O.8萬元，未收款：（3） 12月25日，因產(chǎn)品質(zhì)量原因，B公司要求退回本月5日購買的10件商品，A公司同意B公司退貨，并辦理退貨手續(xù)和開具紅字增值稅專用發(fā)票，A公司收到B公司退回的商品；（4）12月26日應(yīng)收B公司賬款發(fā)生壞賬損失2萬元：（5）12月28日收回前期已確認(rèn)應(yīng)收B公司賬款的壞賬l萬元，存入銀行；（6）2007年12月31日，A公司對應(yīng)收B公司賬款進(jìn)行減值測試，確定的計提壞賬準(zhǔn)備的比例為5％。
要求：根據(jù)上述資料，編制有關(guān)業(yè)務(wù)的會計分錄（金額單位用萬元表示）。
4.某國有工廠材料存貨采用計劃成本記賬，2000年1月份“原材料”科目某類材料的期初余額為40000元，“材料成本差異”科目期初借方余額為4000元，原材料單位計劃成本10元。
該工廠1月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1） 1月10日進(jìn)貨1000公斤，支付材料貨款9500元，材料增值稅進(jìn)項稅額1615元，運(yùn)費(fèi)400元（運(yùn)費(fèi)增值稅稅率為7%）。材料已驗(yàn)收入庫。
（2） 1月15日車間一般耗用鄰用材料100公斤。
（3） 1月20日進(jìn)貨2000公斤，增值稅發(fā)票上價稅合計為22464元（增值稅稅率為17%）。款項用銀行存款支付。另支付運(yùn)費(fèi)1000元。材料已驗(yàn)收入庫。
（4） 1月25日車間生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料2500公斤。
要求：（1） 完成上述業(yè)務(wù)的會計分錄。
（2） 計算材料成本差異率，計算發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異并編制相關(guān)會計分錄；（3）計算月末原材料的實(shí)際成本。
5？某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)，材料按計劃成本計價核算。甲材料計劃單位成本為每公斤10元。該企業(yè)2003年4月份有關(guān)資料如下：（1）“原材料”賬戶月初余額80000元，“材料成本差異”賬戶月初借方余額1000元，“材料采購”賬戶月初借方余額21000元（上述賬戶核算的均為甲材料）。
（2）4月5日，企業(yè)上月已付款的甲材料2000公斤如數(shù)收到，已驗(yàn)收入庫。
（4） 4月10日，從外地A公司購入甲材料6000公斤，增值稅專用發(fā)票注明的材料價款為58900元，增值稅額10013元，企業(yè)已用銀行存款支付上述款項，材料尚未到達(dá)。
（5） 4月20日，從A公司購入的甲材料到達(dá)，驗(yàn)收入庫時發(fā)現(xiàn)短缺100公斤，經(jīng)查明為途中定額內(nèi)自然損耗。按實(shí)收數(shù)量驗(yàn)收入庫。
（5）4月30日，匯總本月發(fā)料憑證，本月共發(fā)出甲材料6000公斤，全部用于產(chǎn)品生產(chǎn)。
要求：根據(jù)上述業(yè)務(wù)編制相關(guān)的會計分錄，并計算本月材料成本差異率、本月發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異及月末庫存材料的實(shí)際成本。
6？某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人。發(fā)出材料成本按加權(quán)平均法計算。2003年7月1日庫存A種原材料100噸，價值77905元，當(dāng)月購人A種原材料4000噸，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的售價為每噸800元，增值稅額為544000元。另發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)用50000元（假定運(yùn)費(fèi)不包括增值稅），裝卸費(fèi)用12000元，途中保險費(fèi)用13900元。上述款項均以銀行存款支付。原材料運(yùn)輸入庫時發(fā)現(xiàn)運(yùn)輸途中發(fā)生合理損耗5噸。
本月生產(chǎn)甲產(chǎn)品領(lǐng)用該種原料2000噸，生產(chǎn)乙產(chǎn)品領(lǐng)用該種材料1600噸，本企業(yè)工程領(lǐng)用400噸。
要求：（1） 計算購入A種材料的入帳價值及單位采購成本。
（2） 編制購入材料的會計分錄。
（3） 計算A材料的加權(quán)平均單價。
（4） 編制領(lǐng)用材料的會計分錄。
7.甲企業(yè)委托乙企業(yè)加工用于連續(xù)生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品。甲、乙兩企業(yè)均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅率為17%.適用的消費(fèi)稅率為5%.甲企業(yè)對材料采用計劃成本進(jìn)行核算。有關(guān)資料如下：（1）甲企業(yè)發(fā)出材料一批，計劃成本為70000元，材料成本差異率為2％。
（2）按合同規(guī)定，甲企業(yè)用銀行存款支付乙企業(yè)加工費(fèi)4600元（不含增值稅），以及相應(yīng)的增值稅和消費(fèi)稅。
（3）甲企業(yè)用銀行存款支付往返運(yùn)雜費(fèi)600元（不考慮增值稅進(jìn)項稅額）。
（4）甲企業(yè)委托乙企業(yè)加工完成后的材料計劃成本為80000元，該批材料已驗(yàn)收入庫。
要求：（1）計算甲企業(yè)應(yīng)支付的增值稅和消費(fèi)稅；（2）編制甲企業(yè)委托加工材料發(fā)出、支付有關(guān)稅費(fèi)和入庫有關(guān)的會計分錄（“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶需列出明細(xì)賬，增值稅需列出專欄）。
8.甲公司有關(guān)長期股權(quán)投資的業(yè)務(wù)如下：（1） 2002年1月2日，以每股買入價10元的價格從證券二級市場購入乙股份有限公司（以下簡稱乙公司）的股票200萬股，另支付相關(guān)稅費(fèi)20萬元。甲公司購入的股票占乙公司發(fā)行在外股份的10％，并準(zhǔn)備長期持有。
（2）2002年2月25日，乙公司宣告2001年股利分配方案，每股派發(fā)0.2元現(xiàn)金股利。
（3）2002年3月10日收到現(xiàn)金股利。
（4）2002年度，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤800萬元。
（6） 2003年‘2月1日，甲公司將持有的乙公司的股票全部售出，收到價款凈額1900萬元，款項已由銀行收妥。
要求：編制甲公司上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項的會計分錄。
（答案中的金額單位用萬元表示）
9.A公司于2007年1月l舊用銀行存款購入B公司股票400萬股，每股購入價為10元（含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利1元），另支付相關(guān)稅費(fèi)20萬元，占B公司實(shí)際發(fā)行在外股數(shù)的30％。A公司采用權(quán)益法核算此項投資。2007年1月1日B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為13000萬元。2007年1月20日收到現(xiàn)金股利，2007年B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤1000萬元，提取盈余公積100萬元。2008年1月20日，A公司將持有的對B公司的投資對外出售，收到款項4300萬元存人銀行。假定不考慮所得稅和其他事項。
要求：完成A公司上述有關(guān)投資業(yè)務(wù)的會計分錄（金額單位以萬元表示）。
10.某企業(yè)發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（1） 購買設(shè)備一臺，價款100萬元，增值稅率17％。以銀行存款支付，需進(jìn)行安裝。
（2） 購買材料20萬元（含增值稅），以銀行存款支付，全部用于安裝工程。
（3） 應(yīng)付安裝工程人員工資23萬元。
（4） 安裝完畢交付生產(chǎn)車間 使用。
（5） 該設(shè)備預(yù)計使用10年，凈殘值5％。采用直線法計提折舊。
（6） 該設(shè)備用于交付使用后第四年末報廢，在清理中，支付清理費(fèi)2000元，收到過失人賠款和殘料變價收入款共計'13000元。
要求：編制上述有關(guān)業(yè)務(wù)的會計分錄。
11.某企業(yè)于2010年初自行建造倉庫一座，購人為工程準(zhǔn)備韻各種物資100000元，支付的增值稅額為17000~元，實(shí)際領(lǐng)用工程物資（含增值稅）105300元，剩余物資轉(zhuǎn)作企業(yè)生產(chǎn)用原材料；另外還領(lǐng)用了企業(yè)生產(chǎn)用的原材料一批，實(shí)際成本為10000元，應(yīng)轉(zhuǎn)出的增值稅為1700元；分配工程人員工資40000元，企業(yè)輔助生產(chǎn)車間為工程提供有關(guān)勞務(wù)支出3000元，工程于2010年4月達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用。該企業(yè)對該項固定資產(chǎn)采用年數(shù)總和法計提折舊，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值率為10％。
要求：（1）計算工程完工交付使用時固定資產(chǎn)的入賬價值；（2）編制2010年與工程物資和固定資產(chǎn)購建有關(guān)的會計分錄；（3）計算2011年該項固定資產(chǎn)的折舊額。
12.A企業(yè)2007年1月1日從。B企業(yè)購入一項專利的所有權(quán)，，以銀行存款支付買價和有關(guān)費(fèi)用共計100萬元。該專利自可供使用時起至不再作為無形資產(chǎn)確認(rèn)時止的年限為10年假定A企業(yè)于年末一次計提全年無形資產(chǎn)攤銷。2009年功受祿日。A企業(yè)將上項專利權(quán)出售企業(yè)，取得收入90萬元存人銀行，該項收入適用的營業(yè)稅稅率為5％（不考慮其他稅費(fèi)）。
要求：（1）編制A企業(yè)購入專利權(quán)的會計分錄；（2）計算該項專利權(quán)的年攤銷額并編制有關(guān)會計分錄；（2） 編制與該項專利權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的會計分錄并計算轉(zhuǎn)讓該項專利權(quán)的凈損益。（金額單位用萬元表示）
13.長江股份有限公司（系上市公司）發(fā)生下列與無形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1） 2007年1月、1日接受A公司以其所擁有的專利權(quán)作為出資，雙方協(xié)議約定的價值為50000000元，按照市場情況估計其公允價值為30000000元，已辦妥相關(guān)手續(xù)。該專利權(quán)的攤銷年限為10年。
（2） 長江股份有限公司從2007年3月1日開始自行研究開發(fā)一項新產(chǎn)品專利技術(shù)，在研究開發(fā)過程中發(fā)生材‘料費(fèi)40000000.元、、人工工資6000000元，以及用銀行存款支付的其他費(fèi)用4000000元，總計50000000元，其中，，符合資本化條件的支出為、36000000元，2007年12月31日，該專利技術(shù)已經(jīng)達(dá)到預(yù)定甩途。。假定形成無形資產(chǎn)的專利技術(shù)采用直線落÷按10年攤銷。
要求：編制長江股份有限公司2007年上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計允錄。。
14.2001年1月1日，甲企業(yè)外購，_A無形資產(chǎn)，實(shí)際支付的價款為100萬元。該無形資產(chǎn)可供使用時起至不再作為無形資產(chǎn)確認(rèn)時止的年限為5年o 2002年12且31日，由于與A無形資產(chǎn)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)因素發(fā)生不利變化，。致使A無形資產(chǎn)發(fā)生價值減值。甲企業(yè)估計其可收回金額為18萬元。
要求：編制該無形資產(chǎn)200t年1月1日至2002年12月31日相關(guān)業(yè)務(wù)的會計分錄。（金額單位用萬元表示）。
15.2007年6月1日，甲公司對其以經(jīng)營租賃方式租入的辦公樓進(jìn)行裝修，發(fā)生以下有關(guān)支出：（1）領(lǐng)用工程物資？100萬元；（2）領(lǐng)用生產(chǎn)用材料lO萬元，購進(jìn)該批材料對支付的增值稅進(jìn)項稅額為l.7萬元；（3）輔助助生產(chǎn)車間為該裝修工程提供的勞務(wù)支l出為30萬元；分配有關(guān)人員l的職工薪酬為50.3-萬元。2007年12月1日1該辦公樓裝修完工，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用，并按租賃期8年攤銷。假定不考慮其他因素。
要求：（1）編制裝修過程有關(guān)業(yè)務(wù)的會計分錄；（2）計算2007年應(yīng)攤銷的長期待攤費(fèi)用并編制會計分錄。
