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五、綜合題
　　1． 某企業(yè)自行建造倉(cāng)庫(kù)一座，購(gòu)入為工程準(zhǔn)備的各種物資100000元，支付的增值稅額為
　　17000元。實(shí)際領(lǐng)用工程物資(含增值稅)105300元，剩余物資轉(zhuǎn)作企業(yè)生產(chǎn)用原材料；另外還領(lǐng)用了企業(yè)生產(chǎn)用的原材料一批，實(shí)際成本為15000元，應(yīng)轉(zhuǎn)出的增值稅為2550元；分配工程人員工資25000元，企業(yè)輔助生產(chǎn)車間為工程提供有關(guān)勞務(wù)支出5000元，工程完工交付使用。
　　要求：
　　(1)計(jì)算工程完工交付使用時(shí)’固定資產(chǎn)的人賬價(jià)值；
　　(2)編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
　　2． 甲工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)，采用實(shí)際成本進(jìn)行材料日常核算，假定運(yùn)費(fèi)不考慮
　　增值稅。
　　2000年8月1 H有關(guān)賬戶的期初余額如下：
　　在途物資4000元
　　預(yù)付賬款一D企業(yè)8000元
　　委托加工物資一B企業(yè) 2000元
　　包裝物 5000元
　　原材料800000元
　　(注：。_原材料”賬戶期初余額中包括上月末材
　　料已到但發(fā)票賬單未到而暫估人賬的6000元)
　　2000年8月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)；
　　(1)1日對(duì)上月末暫估人賬的原材料進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。
　　(2)3 日在途材料全部收到，驗(yàn)收入庫(kù)。
　　(3)8 日從A企業(yè)購(gòu)人材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為50000元，增值稅為8500
　　元。另外A企業(yè)還代墊運(yùn)費(fèi)500元。全部貨款已用轉(zhuǎn)賬支票付訖，材料驗(yàn)收入庫(kù)。
　　(4)10日收到上月委托B企業(yè)加工的包裝物，并驗(yàn)收入庫(kù)，入庫(kù)成本為2000元。
　　(5)13 日持銀行匯票200000元從C企業(yè)購(gòu)人材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為
　　150000元，增值稅為25500元，另支付運(yùn)費(fèi)500元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。甲工業(yè)企業(yè)收回剩
　　余票款并存入銀行。
　　(6)18 H收到上月末估價(jià)入賬的材料發(fā)票賬單，增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為5000元，
　　增值稅為850元，開(kāi)出銀行承兌匯票承付。
　?。?7)22 收到D企業(yè)發(fā)運(yùn)來(lái)的材料，并驗(yàn)收入庫(kù)。增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為8000
　　元．增值稅為1360元，對(duì)方代墊運(yùn)費(fèi)640元。為購(gòu)買該批材料上月曾預(yù)付貨款8000元，收
　　到材料后用銀行存款補(bǔ)付余款.
　　(8)31 N根據(jù)“發(fā)料憑證匯總表”，8月份基本生產(chǎn)車間領(lǐng)用材料360000元，輔助生產(chǎn)車
　　間領(lǐng)．用材料200000元，車間管理部門(mén)領(lǐng)用材料30000元，企業(yè)行政管理部門(mén)領(lǐng)用材料10000
　　元。
　　(9)31日結(jié)轉(zhuǎn)本月隨同產(chǎn)品出售不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物的成本6000元。
　　要求：編制甲工業(yè)企業(yè)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的會(huì)計(jì)分錄("應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫(xiě)出明細(xì)科
　　目)。
　　I． 公司于2007年1月1日以1035萬(wàn)元(含支付的相關(guān)費(fèi)用1萬(wàn)元)購(gòu)入B公司股票40萬(wàn)股，每股面值1元，占B公司實(shí)際發(fā)行在外股數(shù)的30％，A公司采用權(quán)益法核算此項(xiàng)投資。2007年1月1日B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為3000萬(wàn)元。2007年B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)180萬(wàn)元，提取盈余公積40萬(wàn)元。2008年B公司發(fā)生虧損4020萬(wàn)元，2008年B公司增加資本公積100萬(wàn)元。2009年A公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)500萬(wàn)元。假定不考慮所得稅和其他事項(xiàng)。
　　要求：完成A公司上述有關(guān)投資業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄(金額單位以萬(wàn)元表示)。
　　1．甲公司購(gòu)置了一套需要安裝的生產(chǎn)線。與該生產(chǎn)線有關(guān)的業(yè)務(wù)如下：
　　(1)×1年9月30日，為購(gòu)建該生產(chǎn)線向建設(shè)銀行專用借入資金500000元，并存入銀行。
　　該借款期限2年，年利率9．6％，到期一次還本付息，不計(jì)復(fù)利。
　　(2)×1年9月30日，用上述借款購(gòu)入待安裝的生產(chǎn)線。增值稅專用發(fā)票上注明的買價(jià)為
　　400000元，增值稅額為68000元。另支付保險(xiǎn)費(fèi)及其他雜項(xiàng)費(fèi)用32000元。該待安裝生產(chǎn)
　　線交付本公司安裝部門(mén)安裝。
　　(3) 安裝生產(chǎn)線時(shí)，領(lǐng)用本公司產(chǎn)品一批。該批產(chǎn)品實(shí)際成本為40000元，稅務(wù)部門(mén)核定的計(jì)稅價(jià)格為80000元，適用的增值稅稅率為17％。
　　(4)安裝工程人員應(yīng)計(jì)工資18000元。用銀行存款支付其他安裝費(fèi)用16400元。
　　(5)×1年12月31日，安裝工程結(jié)束，并隨即投入使用。該生產(chǎn)線預(yù)計(jì)使用年限為5年，
　　采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊(預(yù)計(jì)凈殘值率為5％)
　　(6)×3年12月31日，甲公司將該生產(chǎn)線出售。出售時(shí)用銀行存款支付清理費(fèi)用30000元。
　　出售所得款項(xiàng)500000元全部存入銀行。于當(dāng)日清理完畢。
　　假定固定資產(chǎn)按年計(jì)提折舊，借款利息每年年末一次計(jì)息
　　要求：
　　(1)編制甲公司×1年度借款、購(gòu)建生產(chǎn)線及年末計(jì)提利息的會(huì)計(jì)分錄；
　　(2)編制甲公司×2年度計(jì)提折舊和利息的會(huì)計(jì)分錄；
　　(3)編制甲公司×3年度計(jì)提折舊及出售該生產(chǎn)線相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄；，
　　(“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫(xiě)出明細(xì)科目)
一、單項(xiàng)選擇題
　　1．【答案】D
　　【解析】其他應(yīng)收款屬于債權(quán)。
　　2．【答案】D
　　【解析】對(duì)于因未達(dá)賬項(xiàng)而使銀行對(duì)賬單和銀行存款日記賬二者賬面余額出現(xiàn)的差額，無(wú)需作賬面調(diào)整，待結(jié)算憑證到達(dá)后再進(jìn)行賬務(wù)處理.
　　3．【答案】A
　　【解析】企業(yè)存放在銀行的銀行匯票存款，應(yīng)通過(guò)其他貨幣資金科目進(jìn)行核算。
　　4．【答案】C
　　【解析】企業(yè)的存出保證金應(yīng)在“其他應(yīng)收款”賬戶核算。
　　5．【答案】B
　　【解析】應(yīng)當(dāng)按照取得時(shí)的公允價(jià)值作為初始確金額，相關(guān)的交易費(fèi)用在發(fā)生時(shí)計(jì)人當(dāng)期損益。支付的價(jià)款中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目。企業(yè)在持有以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)期間取得的利息或現(xiàn)金股利，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為投資收益。資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)將以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益。處置該金融資產(chǎn)時(shí)，其公允價(jià)值與初始入賬金額之間的差額應(yīng)確認(rèn)為投資收益，同時(shí)調(diào)整公允價(jià)值變動(dòng)損益。
　　6．【答案】B
　　【解析】交易費(fèi)用計(jì)人當(dāng)期損益，入賬價(jià)值=100,~(5—1)=400萬(wàn)元。
　　7．【答案】B
　　【解析】公允價(jià)值變動(dòng)收益=550—100×5=50萬(wàn)元。
　　8．【答案】B
　　【解析】應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備=1000—900=100萬(wàn)元.
　　9．【答案】D
　　【解析】應(yīng)向購(gòu)貨方收取的代墊運(yùn)雜費(fèi)在“應(yīng)收賬款”科目核算。
　　10．【答案】D
　　【解析】應(yīng)收賬款賬戶的人賬金額=500000×(1—5％)×(1+17％)+10000=565750元。
　　11．【答案】D
　　【解析】應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備=(1000—50)一900=50萬(wàn)元。
　　12．【答案】A
　　【解析】如果已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞賬以后又收回。則應(yīng)按收回的金額，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“壞賬準(zhǔn)備”科目，以恢復(fù)企業(yè)債權(quán)并沖回已轉(zhuǎn)銷的壞賬準(zhǔn)備金額；同時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目，以反映賬款的收回情況。
　　13．【答案】C
　　【解析】預(yù)付賬款科目核算的是企業(yè)的購(gòu)貨業(yè)務(wù)，預(yù)付貨款不多的企業(yè)，可以將預(yù)付的貨款直接記入“應(yīng)付賬款”賬戶的借方，而不是“應(yīng)收賬款”科目的借方。
　　14．【答案】C
　　【解析】應(yīng)給予客戶的現(xiàn)金折扣=(120—20)×100×(1+17％)×l％=117元。
　　15．【答案】B
　　【解析】應(yīng)給予客戶的現(xiàn)金折扣=(120一20)×100×1％=100元。
　　16．【答案】C
　　【解析】隨同產(chǎn)品出售但不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，未形成收入，其成本應(yīng)計(jì)入銷售費(fèi)用。
　　17．【答案】A
　　【解析】隨同產(chǎn)儡出售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，其收入應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入，因此，發(fā)生的成本應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本。
　　18．【答案】A
　　【解析】原料已加工完成并驗(yàn)收成本為200+90=290萬(wàn)元。
　　19．【答案】B
　　【解析】材料加工完畢入庫(kù)時(shí)的成本=50+5+l=56萬(wàn)元。
　　20．【答案】C
　　【解析】應(yīng)計(jì)人銷售費(fèi)用的金額：8000+8000×l％=8080元。
　　21．【答案】B
　　【解析】該超市2000年年末庫(kù)存商品的成本=28+20一 (28+20)／(35+25) ×42=14．4 萬(wàn)元。
　　22．【答案】B
　　【解析】計(jì)量差錯(cuò)引起的原材料盤(pán)虧最終應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用；自然災(zāi)害造成的原材料損失應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出；原材料運(yùn)輸途中發(fā)生的合理?yè)p耗不需進(jìn)行專門(mén)的賬務(wù)處理；人為責(zé)任造成的原材料損失應(yīng)計(jì)入其他應(yīng)收款。