2014年中級會計資格考試經濟法模擬試題-綜合練習
發布時間：2014-04-04 共2頁
二、多項選擇題(多項選擇題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。多選、少選、錯選、不選均不得分)
1．根據證券法律制度的規定，某上市公司發行的公司債券上市交易后，下列情形中，證券交易所可以決定暫停公司債券上市交易的有()。
A．最近2年連續虧損
B．有重大違法行為
C．凈資產額減至人民幣5000萬元
D．不按審批機關批準的用途使用公司債券募集資金
正確答案:ABD解題思路：股份有限公司發行公司債券時凈資產額不得低于3000萬元，有限責任公司的凈資產額不得低于6000萬元。
2．某普通合伙企業在經營期間吸收甲入伙。甲入伙前，合伙企業對乙負債10萬元。甲入伙后，該合伙企業繼續虧損，甲遂要求退伙，獲其他合伙人一致同意。在此期間，該合伙企業欠丙貨款20萬元。甲退伙后，合伙企業又向丁借款20萬元。后合伙企業解散，上述債務均未清償。根據合伙企業法律制度的規定，下列表述中，正確的有()。
A．對于合伙企業對乙的債務，甲應承擔無限連帶責任
B．對于合伙企業對丙的債務，甲應承擔無限連帶責任
C．對于合伙企業對丁的債務，甲應承擔無限連帶責任
D．對于合伙企業對乙、丁的債務，甲均不承擔責任
正確答案:AB解題思路：(1)新入伙的普通合伙人對入伙前合伙企業的債務（對乙的債務10萬元）承擔無限連帶責任；(2)退伙人的普通合伙人對基于其退伙前的原因發生的合伙企業債務（對丙的債務20萬元）承擔無限連帶責任；(3)退伙的普通合伙人對退伙后的債務（對丁的債務20萬元）不承擔責任。
三、判斷題(每小題判斷結果正確的得1分，判斷結果錯誤的扣0．5分，不判斷的不得分也不扣分。本類題最低得分為零分)
1．合伙人在合伙企業清算前私自轉移或者處分合伙企業財產的，合伙企業不得以此對抗善意第三人。()
A．對
B．錯
正確答案:A
2．如果以被保險人死亡為給付保險金條件的人身保險合同屆滿2年后，被保險人自殺的，保險人應按合同約定給付保險金。()
A．對
B．錯
正確答案:A
3．合同約定由債務人甲向第三人乙履行交貨義務，甲在所交貨物的質量不符合合同約定時，應當向乙承擔違約責任。()
A．對
B．錯
正確答案:B解題思路：當事人約定由債務人向第三人履行債務的，債務人未向第三人履行債務或者履行債務不符合約定，應當由債務人向"債權人"（而非第三人）承擔違約責任。
四、綜合題(凡要求計算的項目，均須列出計算過程；計算結果有計量單位的，應予以標明，標明的計量單位與題中所給的計量單位相同；計算結果出現小數的，除特殊要求外，均保留小數點后兩位小數；凡要求解釋、分析、說明理由的內容，必須有相應的文字闡述)
1．某市服裝生產企業為增值稅一般納稅人，2012年相關生產、經營資料如下：
(1)銷售服裝取得不含稅銷售額8000萬元，取得送貨的運輸費收入58.5萬元；購進布匹取得增值稅專用發票，注明價款5800萬元、增值稅稅額986萬元；支付購貨的運輸費40萬元、保險費和裝卸費20萬元，取得運輸公司開具的運輸費用結算單據；全年可以扣除的產品銷售成本6650萬元；
(2)6月份取得特許權使用費所得200萬元；
(3)全年繳納營業稅金及附加48.97萬元；
(4)全年發生管理費用400萬元（其中包括業務招待費45萬元）；
(5)發生銷售費用700萬元（其中包括廣告費640萬元、業務宣傳費60萬元）；
(6)全年已計入生產成本、費用中的合理工資總額720萬元（其中支付殘疾人職工工資100萬元）；
(7)經稅務機關核準結轉到本年度的待彌補虧損額為325萬元，前三個季度已累計預繳企業所得稅額54萬元。
其他相關資料：
①相關票據在有效期內均通過主管稅務機關認證；
②企業所得稅稅率為25%；
③該企業不在"營改增"試點地區。
要求：根據上述資料，分別回答下列問題：
(1)計算該企業全年應繳納的增值稅稅額；
(2)計算該企業管理費用應調整的應納稅所得額；
(3)計算該企業銷售費用應調整的應納稅所得額；
(4)計算該企業工資薪金應調整的應納稅所得額；
(5)計算該企業2012年度應納稅所得額；
(6)計算該企業2012年度應補繳或應退的企業所得稅稅額。
正確答案:
(1)全年應繳納的增值稅銷項稅額=[8000+58.5÷(1+17%)]×17%=1368.5（萬元）
進項稅額=986+40×7%=988.8（萬元）
應納增值稅=1368.5-988.8=379.7（萬元）
(2)管理費用應調整的應納稅所得額業務招待費扣除限額1=[8000+58.5÷(1+17%)+200]×5‰=41.25（萬元）
業務招待費扣除限額2=45×60%=27（萬元）
管理費用應調增應納稅所得額=45-27=18（萬元）
(3)銷售費用應調整的應納稅所得額廣告費、業務宣傳費扣除限額=[8000+58.5÷(1+17%)+200]×15%=1237.5（萬元）
廣告費、業務宣傳費實際發生額=640+60=700（萬元），未超過扣除限額，可以據實扣除，不需要調整應納稅所得額。
(4)支付給殘疾人的工資，可以加計扣除100%，應調減應納稅所得額100萬元。
(5)該企業2012年度應納稅所得額=8000+58.5÷(1+17%)+200-6650-48.97-(400-18)-700-100-325=44.03（萬元）
(6)該企業2012年度應納企業所得稅額=44.03×25%=11.01（萬元）
因企業已預繳企業所得稅54萬元，匯算清繳時稅務機關應退還企業所得稅稅額=54-11.01=42.99（萬元）。
五、簡答題(凡要求計算的項目，均須列出計算過程；計算結果出現小數的，均保留小數點后兩位小數)
1．甲、乙、丙、丁共同投資設立了A有限合伙企業（以下簡稱A企業）。合伙協議僅約定：甲、乙為普通合伙人，分別出資10萬元；丙、丁為有限合伙人，分別出資15萬元；由甲執行合伙企業事務，對外代表A企業。
A企業存續期間，發生以下事項：
(1)2月，合伙人丁自營同A企業相競爭的業務，獲利150萬元。合伙人乙認為，由于合伙協議對此沒有約定，因此，丁不得自營同本合伙企業相競爭的業務，其獲利150萬元應當歸A企業所有。
(2)3月，合伙人甲以其在A企業中的財產份額出質向戊（善意第三人）借款50萬元，合伙人乙、丙、丁對該事項并不知情。
(3)4月1日，A企業向B銀行貸款100萬元。4月10日，經全體合伙人一致同意，普通合伙人乙轉變為有限合伙人，有限合伙人丙轉變為普通合伙人。7月1日，B銀行的貸款到期，A企業的全部財產只有40萬元。
要求：根據上述內容，分別回答下列問題：
(1)根據本題要點(1)所提示的內容，乙的主張是否符合法律規定？并說明理由。
(2)根據本題要點(2)所提示的內容，甲的出質行為是否有效？并說明理由。
(3)根據本題要點(3)所提示的內容，債權人B銀行是否有權要求合伙人乙、丙承擔無限連帶責任？并分別說明理由。
正確答案:
(1)乙的主張不符合規定。根據規定，有限合伙人可以自營或者同他人合作經營與本有限合伙企業相競爭的業務；但是，合伙協議另有約定的除外。在本題中，由于合伙協議沒有特別約定，因此，有限合伙人丁可以自營同A企業相競爭的業務。
(2)甲的出質行為無效。根據規定，普通合伙人以其在合伙企業中的財產份額出質的，須經其他合伙人一致同意；未經其他合伙人一致同意，其行為無效，由此給善意第三人造成損失的，由行為人依法承擔賠償責任。在本題中，由于普通合伙人甲的出質行為未經其他合伙人一致同意，其行為無效。
(3)
①B銀行有權要求合伙人乙承擔無限連帶責任。根據規定，普通合伙人轉變為有限合伙人的，對其作為普通合伙人期間合伙企業發生的債務承擔無限連帶責任。在本題中，乙應當對其作為普通合伙人期間合伙企業發生的債務承擔無限連帶責任。
②B銀行有權要求合伙人丙承擔無限連帶責任。根據規定，有限合伙人轉變為普通合伙人的，對其作為有限合伙人期間有限合伙企業發生的債務承擔無限連帶責任。在本題中，丙應當對其作為有限合伙人期間合伙企業發生的債務承擔無限連帶責任。
