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　　1．某法人企業(yè)總機(jī)構(gòu)在北京，在沈陽、大連分設(shè)兩個(gè)二級分支機(jī)構(gòu)，2010年沈陽分機(jī)構(gòu)收入、工資、資產(chǎn)分別是80萬元、30萬元、40萬元；大連分機(jī)構(gòu)收入、工資、資產(chǎn)分別是60萬元、40萬元、60萬元；2010年一季度總機(jī)構(gòu)匯總計(jì)算應(yīng)納稅額160萬元，沈陽分支機(jī)構(gòu)一季度預(yù)繳所得稅稅款為()萬元。

　　A．37.60

　　B．67.2

　　C．75.2

　　D．82.3

 

　　正確答案:A解題思路：本題考核企業(yè)所得稅匯總納稅。沈陽分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤?0.35×[80÷(80+60)]+0.35×[30÷(30+40)]+0.30×[40÷(40+60)]=47%沈陽分支機(jī)構(gòu)應(yīng)預(yù)繳企業(yè)所得稅=160×47%×50%=37.60（萬元）

 

　　2．根據(jù)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，下列說法正確的是()。

　　A．企業(yè)發(fā)生的費(fèi)用一律不得重復(fù)扣除

　　B．企業(yè)的不征稅收入產(chǎn)生的費(fèi)用可以按一般的費(fèi)用進(jìn)行扣除

　　C．企業(yè)發(fā)生的工資都可以在稅前扣除

　　D．企業(yè)依照有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)可以扣除

 

　　正確答案:D解題思路：本題考核企業(yè)所得稅前扣除項(xiàng)目的相關(guān)規(guī)定。選項(xiàng)A，除企業(yè)所得稅法和本條例另有規(guī)定外，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，不得重復(fù)扣除，如三新費(fèi)用可以加計(jì)扣除，支付給殘疾人員的工資也可以加計(jì)扣除；選項(xiàng)B，企業(yè)不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用或者財(cái)產(chǎn)，不得扣除或者計(jì)算對應(yīng)的折舊、攤銷扣除；選項(xiàng)C，企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除，這里強(qiáng)調(diào)合理，并不是均可以扣除。

 

　　3．2010年某企業(yè)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)自產(chǎn)貨物銷售收入500萬元，當(dāng)年發(fā)生計(jì)入銷售費(fèi)用中的廣告費(fèi)60萬元，企業(yè)上年還有35萬元的廣告費(fèi)沒有在稅前扣除，企業(yè)當(dāng)年可以稅前扣除的廣告費(fèi)是()萬元。

　　A．15

　　B．60

　　C．75

　　D．95

 

　　正確答案:C解題思路：本題考核企業(yè)所得稅中廣告費(fèi)扣除限額。企業(yè)當(dāng)年的廣告費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)為不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的15%，超過部分可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。當(dāng)年準(zhǔn)予扣除的廣告費(fèi)=500×15%=75（萬元），因此當(dāng)年發(fā)生的60萬元可以全部扣除，同時(shí)，還可以扣除上年結(jié)轉(zhuǎn)的35萬元中的15萬元，即企業(yè)當(dāng)年可以扣除的廣告費(fèi)是75萬元。上年剩余的20萬元留待以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

 

　　4．某企業(yè)注冊資本為3000萬元。2008年按同期金融機(jī)構(gòu)貸款利率從其關(guān)聯(lián)方借款6800萬元，發(fā)生借款利息408萬元。該企業(yè)在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的利息金額為()萬元。

　　A．408

　　B．360

　　C．180

　　D．90

 

　　正確答案:B解題思路：本題考核資本弱化規(guī)則。根據(jù)規(guī)定，企業(yè)實(shí)際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，除另有規(guī)定外，其接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資比例為：除金融企業(yè)外的其他企業(yè)為2：1。該企業(yè)的注冊資本為3000萬元，關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資不應(yīng)超過3000×2=6000（萬元），現(xiàn)借款6800萬元，準(zhǔn)予扣除的利息金額是6000萬元產(chǎn)生的利息，即6000÷6800×408=360(萬元)。

 

　　5．根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，扣繳義務(wù)人每次代扣的稅款，應(yīng)當(dāng)自代扣之日起()日內(nèi)繳入國庫。

　　A．7

　　B．10

　　C．15

　　D．5

 

　　正確答案:A解題思路：本題考核企業(yè)所得稅扣繳稅款的規(guī)定。扣繳義務(wù)人每次代扣的稅款，應(yīng)當(dāng)自代扣之日起7日內(nèi)繳入國庫。

 

　　6．以下各項(xiàng)中，最低折舊年限為3年的固定資產(chǎn)是()。

　　A．家具

　　B．小汽車

　　C．火車

　　D．電子設(shè)備

 

　　正確答案:D解題思路：本題考核固定資產(chǎn)折舊年限的相關(guān)規(guī)定。家具的最低折舊年限為5年；小汽車的最低折舊年限為4年；火車的最低折舊年限為10年；電子設(shè)備的最低折舊年限為3年。

 

　　7．某美國企業(yè)未在中國設(shè)立機(jī)構(gòu)場所，2010年初為境內(nèi)企業(yè)提供一項(xiàng)專利使用權(quán)，合同約定使用期限為兩年并分兩年支付費(fèi)用，境內(nèi)企業(yè)共需要支付費(fèi)用200萬元，則境內(nèi)企業(yè)2010年應(yīng)扣繳的所得稅為()萬元。

　　A．10

　　B．20

　　C．9.5

　　D．19

 

　　正確答案:A解題思路：本題考核非居民企業(yè)應(yīng)納稅額的計(jì)算。對于在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)，其取得的特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額。因此題目中的專利使用權(quán)按照每年的收入全額計(jì)算所得稅，境內(nèi)企業(yè)應(yīng)扣繳的所得稅=200÷2×10%=10（萬元）

 

　　8．假設(shè)我國居民公司在2010年度來自境內(nèi)所得8萬元，來自境外稅后收益2萬元。已經(jīng)在境外繳納所得稅0.5萬元。境內(nèi)外所得稅稅率分別為25%和20%，則2010年該公司在我國應(yīng)納企業(yè)所得稅為()萬元。

　　A．2.9

　　B．2

　　C．2.5

　　D．2.125

 

　　正確答案:D解題思路：本題考核企業(yè)所得稅境外所得稅額抵免的計(jì)算。該公司2010年境內(nèi)外應(yīng)納稅所得額=8+2+0.5=10.5（萬元），境外已納稅額0.5萬元，抵免限額=(2+0.5)×25%=0.625（萬元）>0.5（萬元），該公司2010年應(yīng)在我國應(yīng)納企業(yè)所得稅=10.5×25%-0.5=2.125（萬元）。

 

　　9．某生產(chǎn)企業(yè)在2010年發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用300萬元，其中包括用于在建工程支付的銀行貸款利息180萬元和企業(yè)擴(kuò)大再生產(chǎn)向其他企業(yè)支付借款1500萬元的本年利息120萬元(同期銀行貸款年利率為6%)。企業(yè)當(dāng)年準(zhǔn)予扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用是()萬元。

　　A．300

　　B．180

　　C．120

　　D．90

 

　　正確答案:D解題思路：本題考核點(diǎn)是利息費(fèi)用的扣除。在建工程應(yīng)負(fù)擔(dān)的貸款利息180萬元，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除。擴(kuò)大再生產(chǎn)的利息支出在不超過同期銀行貸款利率的限額內(nèi)扣除，準(zhǔn)予扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用=1500×6%=90（萬元）。

 

　　10．某境內(nèi)居民企業(yè)2012年銷售收入3000萬元，固定資產(chǎn)處置收益30萬元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出30萬元。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，該企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予在稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出是()萬元。

　　A．30

　　B．15

　　C．15.15

　　D．18

 

　　正確答案:B解題思路：(1)在計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除限額時(shí)，銷售（營業(yè)）收入包括主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、視同銷售收入，但不包括營業(yè)外收入（固定資產(chǎn)處置收益30萬元）；(2)業(yè)務(wù)招待費(fèi)×60%=30×60%=18（萬元）>銷售（營業(yè)）收入×5‰=3000×5‰=15（萬元），業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除限額為15萬元，該企業(yè)業(yè)務(wù)招待費(fèi)的實(shí)際發(fā)生額為30萬元，準(zhǔn)予在稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出為15萬元。