2014年中級會計資格考試經濟法-增值稅法律制度
發布時間：2014-04-04 共2頁
一、單項選擇題(單項選擇題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。多選、錯選、不選均不得分)
1．根據增值稅法律制度的規定，下列各項中，應當征收增值稅的是()。
A．供應或開采未經加工的天然水
B．自來水公司收取的與貨物的銷售數量無直接關系的一次性費用
C．自來水公司收取的與貨物的銷售數量有直接關系的一次性費用
D．從事建筑安裝業務的企業附設的車間在建筑現場制造的預制構件，直接用于本企業的建筑工程
正確答案:C解題思路：(1)選項A：供應或開采未經加工的天然水，不征收增值稅；(2)選項BC：從事熱力、電力、燃氣、自來水等公用事業的增值稅納稅人收取的一次性費用，凡與貨物的銷售數量有直接關系的征收增值稅，凡與貨物的銷售數量無直接關系的不征收增值稅；(3)選項D：基本建設單位和從事建筑安裝業務的企業附設的工廠、車間生產的水泥預制構件、其他構件或建筑材料，用于本單位或本企業建筑工程的，在移送使用時，征收增值稅；基本建設單位和從事建筑安裝業務的企業附設的工廠、車間"在建筑現場"制造的預制構件，凡直接用于本單位或本企業建筑工程的，不征收增值稅。
2．下列各項中，應當征收增值稅的是()。
A．體育彩票的發行收入
B．郵局提供郵政服務并銷售集郵商品
C．增值稅納稅人收取的會員費收入
D．商店銷售空調并負責安裝
正確答案:D解題思路：本題考核非增值稅應稅項目。體育彩票的發行收入，征收營業稅；郵局銷售集郵商品，征收營業稅；增值稅納稅人收取的會員費收入，不征收增值稅。
3．某企業（增值稅一般納稅人）向農業生產者收購免稅農產品用于生產，在稅務機關批準使用的專用收購憑證上注明價款85000元，農產品的入賬成本是()元。
A．11050
B．8500
C．76500
D．73950
正確答案:D解題思路：本題考核農產品的入賬成本的計算。可抵扣進項稅額=85000×13%=11050（元）入賬成本=85000-11050=73950（元）【提示】免稅農產品是指由農業生產者銷售的自產農業產品，這里所說的免稅是指在農業生產者銷售自產農業產品的時候免征增值稅。在這種情況下，收購者不可能取得銷售方的增值稅專用發票。但是稅法有優惠政策，收購者可以按照農產品收購憑證上注明的農產品買價和13%的扣除率計算進項稅額。
4．某增值稅一般納稅人從某農業生產者手中購進玉米一批，收購價格為10000元，取得普通發票，并支付運費3000元，裝卸費500元，取得貨運企業開具的運費發票；驗收入庫后，因管理人員保管不善損失1/4，則該項業務準予抵扣的進項稅額為()元。
A．1132.5
B．1158.75
C．1510
D．1525
正確答案:A解題思路：本題考核農產品的進項稅額抵扣。購進免稅農產品準予按買價計算抵扣，運費可以按運費發票上的運費和建設基金計算抵扣，對于非正常損失的貨物進項稅額不得抵扣，已經抵扣的需要作轉出處理。準予抵扣的進項稅=(10000×13%+3000×7%)×(1-1/4)=1132.5（元）
5．根據增值稅法律制度的規定，企業收取的下列款項中，應作為價外費用并入銷售額計算增值稅銷項稅額的是()。
A．受托加工應征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅
B．生產企業銷售貨物時收取的包裝物租金
C．承運部門的運輸費用發票開具給購買方，納稅人將該項發票轉交給購貨方的代墊運費
D．向購買方收取的代購買方繳納的車輛牌照費
正確答案:B解題思路：選項B：生產企業銷售貨物時收取的包裝物租金，應作為價外費用并入銷售額計算增值稅銷項稅額。
6．根據現行增值稅規定，關于增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的增值稅專用發票進項稅額抵扣的時限，下列說法正確的是()。
A．一般納稅人申請抵扣的防偽稅控系統開具的增值稅專用發票，在開具之日起60日內到稅務機關認證，否則不予抵扣
B．一般納稅人申請抵扣的防偽稅控系統開具的增值稅專用發票，在收到之日起60日內到稅務機關認證，否則不予抵扣
C．一般納稅人申請抵扣的防偽稅控系統開具的增值稅專用發票，在開具之日起180日內到稅務機關認證，否則不予抵扣
D．一般納稅人申請抵扣的防偽稅控系統開具的增值稅專用發票，在收到之日起90日內到稅務機關認證，否則不予抵扣
正確答案:C解題思路：本題考核進項稅額抵扣時限。增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的增值稅專用發票、公路內河貨物運輸業統一發票和機動車銷售統一發票，應在開具之日起180日內到稅務機關辦理認證，并在認證通過的次月申報期內，向主管稅務機關申報抵扣進項稅額。
7．根據"營改增"的規定，下列試點地區的相關單位提供的服務中，屬于應稅服務的有()。
A．某單位聘用的員工為本單位負責人提供專車駕駛服務
B．某個體工商戶為地震災區無償提供汽車運輸服務
C．某動畫公司聘用動畫人才為本公司設計動畫
D．某會展公司為商業合作伙伴提供會展服務
正確答案:D解題思路：本題考核增值稅應稅勞務的范圍。根據規定，單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供交通運輸業和部分現代服務業服務，屬于非營業活動，不屬于應稅服務，因此選項A、C不屬于；單位和個體工商戶向其他單位或者個人無償提供交通運輸業和部分現代服務業服務，視同提供應稅服務，但以公益活動為目的或者以社會公眾為對象的除外，選項B屬于公益活動為目的的無償提供，因此不屬于應稅服務；選項D屬于現代服務業應稅范圍中的文化創意服務。
8．某汽車商城（增值稅一般納稅人）采用以舊換新方式銷售一批汽車，每輛汽車折價233元，共100輛，向消費者收取現金88700元，該筆業務的銷項稅額為()元。
A．12888.03
B．9855.56
C．16273.50
D．16274.50
正確答案:C解題思路：本題考核以舊換新業務增值稅的計算。稅法規定，"以舊換新"方式銷售的不得扣除舊貨折價部分的價款（金銀首飾除外）。銷項稅額=(88700+233×100)/(1+17%)×17%=16273.50（元）
9．根據增值稅法律制度的規定，一般納稅人支付的下列運費中，不允許計算進項稅額抵扣的是()。
A．銷售原材料支付的運輸費用
B．外購設備支付的運輸費用
C．外購原材料用于非增值稅應稅項目支付的運輸費用
D．外購農產品支付的運輸費用
正確答案:C解題思路：用于非增值稅應稅項目的購進貨物或者應稅勞務，其進項稅額不得抵扣，其運輸費用也不能計算抵扣。
10．下列各項中，符合增值稅納稅人放棄免稅權有關規定的是()。
A．納稅人可以根據不同的銷售對象選擇部分貨物放棄免稅權
B．納稅人應以書面形式提出放棄免稅申請，報主管稅務機關審批
C．納稅人自稅務機關受理其放棄免稅聲明的當月起12個月內不得申請免稅
D．符合條件但尚未認定為增值稅一般納稅人的納稅人放棄免稅權，應當認定為一般納稅人
正確答案:D解題思路：本題考核納稅人放棄免稅權的規定。選項A，納稅人一經放棄免稅權，其生產銷售的全部增值稅應稅貨物或勞務均應按照適用稅率征稅，不得選擇某一免稅項目放棄免稅權，也不得根據不同的銷售對象選擇部分貨物或勞務放棄免稅權。選項B，納稅人應以書面形式提出放棄免稅申請，報主管稅務機關備案。選項C，放棄免稅后，36個月內不得再申請免稅。
