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　　小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，實(shí)行簡(jiǎn)易辦法計(jì)算應(yīng)納稅額，按照銷售額和規(guī)定的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。計(jì)算公式為：
　　應(yīng)納稅額=銷售額X征收率
　　此銷售額為不含增值稅的銷售額。

　　【示例】
　　1.某小型工業(yè)企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人。2006年3月取得銷售收入8.48萬(wàn)元(含增值稅);購(gòu)進(jìn)原材料一批，支付貨款2.12萬(wàn)元(含增值稅)。已知該企業(yè)適用的增值稅征收率為6%。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅稅額為( )萬(wàn)元。
　　A.0.48 
　　B.0.36 
　　C.0.31 
　　D.0.25
　　【答案】A 【解析】小規(guī)模納稅人的進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣，故其應(yīng)納增值稅=[8.48/(1+6%)]×6%=0.48萬(wàn)。

　　2.某商業(yè)零售企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人。2002年3月，該商業(yè)零售企業(yè)銷售商品收入(含增值稅)31200元。已知該商業(yè)零售企業(yè)增值稅征收率為4%，該企業(yè)3月份應(yīng)繳納的增值稅稅額為( )元。
　　A.1248 
　　B.1872 
　　C.1766.04 
　　D.1200
　　【答案】D【解析】應(yīng)納增值稅=[31200/(1+4%)] ×4%=1200(元)。

　　進(jìn)口貨物應(yīng)納稅額的計(jì)算
　　我國(guó)的增值稅采取價(jià)外稅，進(jìn)口的應(yīng)稅貨物在進(jìn)口前沒(méi)有在我國(guó)履行增值稅的納稅義務(wù)，不存在已稅因素扣除的問(wèn)題，因此，對(duì)進(jìn)口的應(yīng)稅貨物均按照組成計(jì)稅價(jià)格和規(guī)定的增值稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，：不得抵扣任何稅額。計(jì)算公式為：
　　組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅
　　=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅)÷(1一消費(fèi)稅稅率)
　　應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格X稅率