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　　1．下列各項(xiàng)中，屬于稅收管理權(quán)限中的稅收管理權(quán)的是()。

　　A．稅法審議權(quán)

　　B．稅種的開(kāi)征與停征權(quán)

　　C．稅法的解釋權(quán)

　　D．稅目的增減與稅率的調(diào)整權(quán)

　　E．減免稅的審批權(quán)

 

　　正確答案:BCDE解題思路：選項(xiàng)A錯(cuò)誤，稅法審議權(quán)屬于稅收立法權(quán)，而不屬于稅收管轄權(quán)。

 

　　2．納稅人在辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記前，應(yīng)當(dāng)在稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理的事宜包括()。

　　A．結(jié)清稅款

　　B．結(jié)清滯納金、罰款

　　C．繳回稅務(wù)登記證

　　D．封存發(fā)票

　　E．繳回其他稅務(wù)證件

 

　　正確答案:ABCE解題思路：納稅人在辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金和罰款、繳銷(xiāo)發(fā)票、稅務(wù)登記證件和其他稅務(wù)證件。

 

　　3．下列關(guān)于賬簿設(shè)置的表述中，錯(cuò)誤的有()。

　　A．扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的扣繳義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，按照所代扣、代收的稅種，分別設(shè)置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿

　　B．從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起30日內(nèi)將其財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法和會(huì)計(jì)核算軟件報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案

　　C．納稅人、扣繳義務(wù)人會(huì)計(jì)制度健全，能夠通過(guò)計(jì)算機(jī)正確、完整計(jì)算其收入和所得或者代扣代繳、代收代繳稅款情況的，其計(jì)算機(jī)儲(chǔ)存的會(huì)計(jì)記錄可視同會(huì)計(jì)賬簿，不必打印成書(shū)面資料

　　D．生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模小又確無(wú)建賬能力的納稅人，若聘請(qǐng)專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)或者財(cái)會(huì)人員有實(shí)際困難的，經(jīng)縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以按照規(guī)定建立收支憑證粘貼簿、進(jìn)貨銷(xiāo)貨登記簿或者安裝稅控裝置

　　E．從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起15日內(nèi)將其財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法和會(huì)計(jì)核算軟件報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案

 

　　正確答案:BC解題思路：選項(xiàng)B錯(cuò)誤，從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起15日內(nèi)將其財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法和會(huì)計(jì)核算軟件報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。選項(xiàng)C錯(cuò)誤，在計(jì)算機(jī)中儲(chǔ)存的會(huì)計(jì)記錄應(yīng)當(dāng)打印成書(shū)面會(huì)計(jì)記錄，對(duì)于計(jì)算機(jī)輸出的完整的書(shū)面記錄可視同會(huì)計(jì)賬簿。

 

　　4．下列有關(guān)納稅申報(bào)具體要求的表述中，正確的有()。

　　A．實(shí)行定期定額方式繳納稅款的納稅人，可以實(shí)行簡(jiǎn)易申報(bào)、簡(jiǎn)并征期等申報(bào)納稅方式

　　B．納稅人享受免稅待遇的，在免稅期間可以不辦理納稅申報(bào)

　　C．納稅人因不可抗力，不能按期辦理納稅申報(bào)的，可以延期辦理；但是應(yīng)在不可抗力情形消除后立即向稅務(wù)相關(guān)報(bào)告。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)查明事實(shí)，予以核準(zhǔn)

　　D．納稅人按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)確有困難，需要延期的，應(yīng)當(dāng)在60天內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書(shū)面申請(qǐng)，即可在申請(qǐng)的延期內(nèi)辦理稅款結(jié)算

　　E．納稅人當(dāng)期未發(fā)生納稅義務(wù)，可以不辦理納稅申報(bào)

 

　　正確答案:AC解題思路：選項(xiàng)B錯(cuò)誤，納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)。選項(xiàng)D錯(cuò)誤，納稅人按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)確有困難，需要延期的，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書(shū)面延期申請(qǐng)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，在核準(zhǔn)的期限內(nèi)辦理。選項(xiàng)E錯(cuò)誤，納稅人不論當(dāng)期是否發(fā)生納稅義務(wù)，除經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)外，均應(yīng)按規(guī)定辦理納稅申報(bào)。

 

　　5．納稅評(píng)估工作中，下列應(yīng)當(dāng)作為納稅評(píng)估重點(diǎn)分析對(duì)象的有()。

　　A．綜合審核對(duì)比分析中發(fā)現(xiàn)有問(wèn)題或疑點(diǎn)的納稅人

　　B．重點(diǎn)稅源戶(hù)

　　C．特殊行業(yè)的企業(yè)

　　D．稅負(fù)變化

　　E．長(zhǎng)時(shí)間零稅負(fù)和負(fù)稅負(fù)申報(bào)

 

　　正確答案:ABE解題思路：綜合審核對(duì)比分析中發(fā)現(xiàn)有問(wèn)題或疑點(diǎn)的納稅人要作為重點(diǎn)評(píng)估分析對(duì)象；重點(diǎn)稅源戶(hù)、特殊行業(yè)的重點(diǎn)企業(yè)、稅負(fù)異常變化、長(zhǎng)時(shí)間零稅負(fù)和負(fù)稅負(fù)申報(bào)、納稅信用等級(jí)低下、日常管理和稅務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn)較多問(wèn)題的納稅人要列為納稅評(píng)估的重點(diǎn)分析對(duì)象。

 

　　6．下列關(guān)于稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施的表述中，正確的有()。

　　A．稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施不適用于扣繳義務(wù)人

　　B．作為家庭唯一代步工具的轎車(chē)，不在稅收強(qiáng)制執(zhí)行的范圍之內(nèi)

　　C．稅務(wù)機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施時(shí)，可對(duì)納稅人未繳納的滯納金同時(shí)強(qiáng)制執(zhí)行

　　D．稅務(wù)機(jī)關(guān)可對(duì)未按期繳納工薪收入個(gè)人所得稅的個(gè)人實(shí)施稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施

　　E．個(gè)人及其扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在實(shí)施稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施的范圍之內(nèi)

 

　　正確答案:CE解題思路：選項(xiàng)A錯(cuò)誤，稅收強(qiáng)制執(zhí)行不僅適用于納稅人，也適用于扣繳義務(wù)人；選項(xiàng)B錯(cuò)誤，作為家庭使用的轎車(chē)，也在稅收強(qiáng)制執(zhí)行的范圍內(nèi)；選項(xiàng)D錯(cuò)誤，稅務(wù)機(jī)關(guān)不可以對(duì)未按期繳納工薪收入個(gè)人所得稅的個(gè)人實(shí)施稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施。

 

　　7．2012年7月，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)所屬納稅人進(jìn)行定期檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)甲企業(yè)2012年4月的應(yīng)納增值稅款10萬(wàn)元，至今沒(méi)有繳納，同時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)有以下債權(quán)，則該項(xiàng)稅款優(yōu)先于()項(xiàng)債權(quán)。

　　A．2011年8月向銀行貸款100萬(wàn)元，期限為半年，貸款方式為無(wú)擔(dān)保貸款

　　B．2012年1月賒購(gòu)材料一批，約定在2012年3月末歸還材料款，至今未還

　　C．2012年2月以自產(chǎn)的產(chǎn)品作為抵押物將上年欠其他企業(yè)的借款轉(zhuǎn)為抵押債權(quán)

　　D．2012年3月，由于銷(xiāo)售渠道違法，被工商局處以罰款20萬(wàn)元，企業(yè)尚未交付罰款

　　E．2012年7月，企業(yè)委托運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)輸購(gòu)進(jìn)材料，由于現(xiàn)金流量不足，被運(yùn)輸企業(yè)將材料留置

 

　　正確答案:ABDE解題思路：選項(xiàng)C錯(cuò)誤，稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的稅款，稅收優(yōu)先于無(wú)擔(dān)保債權(quán)，法律另有規(guī)定的除外；納稅人欠繳的稅款發(fā)生在納稅人以其財(cái)產(chǎn)設(shè)定抵押、質(zhì)押或者納稅人的財(cái)產(chǎn)被留置之前的，稅收應(yīng)當(dāng)優(yōu)先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)、留置權(quán)執(zhí)行。納稅人欠繳稅款，同時(shí)又被行政機(jī)關(guān)決定處以罰款、沒(méi)收違法所得的，稅收優(yōu)先于罰款、沒(méi)收違法所得。選項(xiàng)C抵押發(fā)生在欠稅之前，不能適用稅收優(yōu)先的原則。

 

　　三、簡(jiǎn)答題(每小題5分)

 

　　1．某企業(yè)財(cái)務(wù)人員2009年6月采取虛假的納稅申報(bào)手段少繳營(yíng)業(yè)稅8萬(wàn)元。2013年7月，稅務(wù)人員在稅務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn)了這一問(wèn)題，要求追征這筆稅款。該企業(yè)財(cái)務(wù)人員認(rèn)為時(shí)間已過(guò)3年，超過(guò)了稅務(wù)機(jī)關(guān)的追征期，不應(yīng)再繳納這筆稅款。

　　要求：作為注冊(cè)稅務(wù)師，請(qǐng)判斷稅務(wù)機(jī)關(guān)可否追征該筆稅款，為什么？

 

　　正確答案:

　　稅務(wù)機(jī)關(guān)可以追征該筆稅款。《稅收征收管理法》第五十二條規(guī)定，對(duì)偷稅、抗稅、騙稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以無(wú)限期追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款。從案情可以看出，該企業(yè)少繳稅款并非是計(jì)算失誤，而是違反稅法，采取虛假納稅申報(bào)，其行為在性質(zhì)上已構(gòu)成偷稅。因此，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以無(wú)限期追征。

 

　　2．2013年9月10日，甲企業(yè)向某縣國(guó)稅局一分局申報(bào)8月應(yīng)納增值稅50萬(wàn)元。由于年底資金周轉(zhuǎn)困難，該企業(yè)只繳納了30萬(wàn)元。9月11日，一分局對(duì)該企業(yè)下達(dá)了《限期繳納稅款通知書(shū)》，限其9月20日前將剩余的20萬(wàn)元欠稅款繳清，但企業(yè)到期仍未繳納。于是，一分局依法采取了稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施，扣押該企業(yè)小汽車(chē)一輛，準(zhǔn)備拍賣(mài)以抵繳欠稅。

　　與此同時(shí)，縣工商銀行向法院提出訴訟請(qǐng)求，稱(chēng)2013年7月，該企業(yè)在銀行貸款時(shí)，將這輛小汽車(chē)用于抵押擔(dān)保，現(xiàn)貸款到期，該企業(yè)未償還貸款和利息，請(qǐng)求扣押這輛小汽車(chē)。于是，縣人民法院決定依法將這輛小汽車(chē)扣押。

　　要求：請(qǐng)判斷稅務(wù)機(jī)關(guān)的處理是否適當(dāng)？

 

　　正確答案:

　　納稅人欠繳稅款發(fā)生在2013年9月11日，而納稅人在2013年7月貸款時(shí)，已經(jīng)將該小汽車(chē)設(shè)定抵押擔(dān)保了，是設(shè)定抵押擔(dān)保在前，發(fā)生欠繳稅款在后。納稅人的小汽車(chē)已經(jīng)被設(shè)定抵押擔(dān)保貸款，因此不應(yīng)適用稅收優(yōu)先原則。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)解除對(duì)該企業(yè)這輛小汽車(chē)的扣押，交由縣人民法院依法處理。