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　　1．某企業(yè)2013年6月銷項稅額60萬元，進項稅額40萬元，當(dāng)月預(yù)繳增值稅稅款40萬元，則期末企業(yè)應(yīng)做的會計處理為()。

　　A．借：應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅（已交稅款）200000

　　貸：應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）200000

　　B．借：應(yīng)收賬款200000

　　貸：應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）200000

　　C．借：應(yīng)交稅費--未交增值稅200000

　　貸：應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）200000

　　D．借：應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）200000

　　貸：應(yīng)交稅費--未交增值稅200000

 

　　正確答案:C解題思路：當(dāng)期應(yīng)納增值稅額=60-40=20（萬元）；當(dāng)期多繳增值稅=40-20=20（萬元），可以申請退稅，也可以抵減以后的應(yīng)納增值稅額。

 

　　2．2013年6月，稅務(wù)機關(guān)對B企業(yè)進行增值稅涉稅檢查時，發(fā)現(xiàn)B企業(yè)2月份在銷售貨物時，為對方企業(yè)代墊運費12萬元（相關(guān)業(yè)務(wù)款項尚未收回），計入當(dāng)期的銷項稅額1.74萬元，經(jīng)過檢查原始憑證后發(fā)現(xiàn)，B企業(yè)代墊運費的原始發(fā)票，注明的單位名稱為B企業(yè)的客戶方，且B企業(yè)已經(jīng)將發(fā)票轉(zhuǎn)給了客戶，將發(fā)票復(fù)印件作為原始憑證留存，則B企業(yè)涉及的會計調(diào)整分錄為()。

　　A．借：應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅（銷項稅額）17400

　　貸：有關(guān)科目17400

　　B．借：有關(guān)科目17400

　　貸：應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅（銷項稅額）17400

　　C．借：應(yīng)交稅費--未交增值稅17400

　　貸：有關(guān)科目17400

　　D．借：應(yīng)交稅費--增值稅檢查調(diào)整17400

　　貸：有關(guān)科目17400

 

　　正確答案:D解題思路：增值稅一般納稅人在稅務(wù)機關(guān)對其增值稅納稅情況進行檢查后，凡涉及增值稅涉稅賬務(wù)調(diào)整的，應(yīng)設(shè)立"應(yīng)交稅費--增值稅檢查調(diào)整"專門賬戶，凡檢查后應(yīng)調(diào)增賬面進項稅額或調(diào)減銷項稅額和進項稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，借記本科目，貸記有關(guān)科目。

 

　　3．下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計分錄中，涉及"遞延所得稅負債"科目的是()。

　　A．企業(yè)2013年實際發(fā)生的公益性捐贈超過了稅法規(guī)定允許扣除的標(biāo)準(zhǔn)

　　B．企業(yè)當(dāng)年按會計準(zhǔn)則計提了相關(guān)資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備

　　C．企業(yè)當(dāng)年計提固定資產(chǎn)折舊的金額小于稅法準(zhǔn)予在稅前扣除的折舊額

　　D．企業(yè)當(dāng)年計提的產(chǎn)品保修費用

 

　　正確答案:C解題思路：選項A不屬于暫時性差異；選項B、D產(chǎn)生遞延所得稅資產(chǎn)，不涉及"遞延所得稅負債"科目。

 

　　4．2013年3月31日甲汽車制造企業(yè)根據(jù)市場情況進行了資產(chǎn)減值測試，發(fā)現(xiàn)某項固定資產(chǎn)發(fā)生減值損失100萬元，于是計提了減值準(zhǔn)備，該企業(yè)所得稅率為25%。則該項業(yè)務(wù)對于企業(yè)當(dāng)年的會計賬戶的核算產(chǎn)生的影響是()。

　　A．增加遞延所得稅資產(chǎn)100萬元

　　B．增加遞延所得稅資產(chǎn)25萬元

　　C．增加遞延所得稅負債25萬元

　　D．增加遞延所得稅負債100萬元

 

　　正確答案:B解題思路：采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法，應(yīng)當(dāng)根據(jù)暫時性差異確認遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債，本題中屬于企業(yè)固定資產(chǎn)會計賬面價值減少100萬元，計稅基礎(chǔ)不變，計稅基礎(chǔ)大于會計賬面基礎(chǔ)，應(yīng)當(dāng)確認可抵扣暫時性差異，所以是增加遞延所得稅資產(chǎn)。遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)根據(jù)暫時性差異與企業(yè)適用的所得稅稅率計算，增加遞延所得稅資產(chǎn)=100×25%=25（萬元）。

 

　　5．2013年2月，某企業(yè)（增值稅一般納稅人）購進低值易耗品一批，取得稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票一張，發(fā)票上注明的價款是12000元，增值稅額360元，并支付低值易耗品運費500元，取得運輸企業(yè)開具的公路貨運發(fā)票一張，則以下會計處理正確的是()。

　　A．借：周轉(zhuǎn)材料12860

　　貸：銀行存款12860

　　B．借：周轉(zhuǎn)材料12465

　　應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅（進項稅額）395

　　貸：銀行存款12860

　　C．借：周轉(zhuǎn)材料12500

　　應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅（進項稅額）360

　　貸：銀行存款12860

　　D．借：周轉(zhuǎn)材料12415

　　應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅（進項稅額）445

　　貸：銀行存款12860

 

　　正確答案:B解題思路：企業(yè)購進低值易耗品，取得增值稅專用發(fā)票的，可以抵扣進項稅額，同時發(fā)生的貨物運輸費用，取得運輸發(fā)票可以計算抵扣進項稅額，所以該企業(yè)可以抵扣的進項稅額=360+500×7%=395（元）。

 

　　6．2013年8月15日，某增值稅一般納稅人外購生產(chǎn)用配件一批，取得普通發(fā)票一張，則正確的會計處理為()。

　　A．借：原材料

　　應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅（進項稅額）

　　貸：銀行存款

　　B．借：原材料

　　貸：銀行存款

　　C．借：原材料

　　貸：銀行存款

　　應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

　　D．借：原材料

　　應(yīng)交稅費--待抵扣進項稅額

　　貸：銀行存款

 

　　正確答案:B解題思路：外購貨物進項稅額不得抵扣的，應(yīng)采用價稅合一的記賬方法，進項稅額不能在"應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅（進項稅額）"專欄中核算，應(yīng)將此增值稅額并入外購貨物或應(yīng)稅勞務(wù)成本之中。

 

　　7．甲企業(yè)2013年8月由于管理不善損毀產(chǎn)品一批，已知損失產(chǎn)品賬面價值為80000元。當(dāng)期總生產(chǎn)成本為420000元，其中耗用外購材料、低值易耗品等價值為300000元，外購貨物均適用17%增值稅稅率。則以下會計處理正確的是()。

　　A．借：主營業(yè)務(wù)成本89714.29

　　貸：庫存商品80000

　　應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）9714.29

　　B．借：待處理財產(chǎn)損溢94960

　　貸：庫存商品80000

　　應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅（銷項稅額）14960

　　C．借：營業(yè)外支出94960

　　貸：庫存商品80000

　　應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅（銷項稅額）14960

　　D．借：待處理財產(chǎn)損溢89714.29

　　貸：庫存商品80000

　　應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）9714.29

 

　　正確答案:D解題思路：損失產(chǎn)品成本中所耗外購貨物的購進金額=80000×(300000÷420000)=57142.86（元），應(yīng)轉(zhuǎn)出進項稅額=57142.86×17%=9714.29（元）。

 

　　8．某小規(guī)模納稅人2013年3月自行開具普通發(fā)票銷售一批貨物取得價款8000元，當(dāng)月購入貨物支付價款6000元，下列有關(guān)該企業(yè)當(dāng)月增值稅的會計處理正確的是()。

　　A．借：銀行存款8000

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入8000

　　B．借：銀行存款8240

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入8000

　　應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅（銷項稅額）240

　　C．借：銀行存款8000

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入7766.99

　　應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅233.01

　　D．借：銀行存款8000

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入7692.31

　　應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅（銷項稅額）307.69

 

　　正確答案:C解題思路：自2009年1月1日起，小規(guī)模納稅人不分行業(yè)，增值稅征收率都是3%。應(yīng)納增值稅=8000÷(1+3%)×3%=233.01（元）。

 

　　9．注冊稅務(wù)師審核某石油產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)增值稅納稅情況時，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)當(dāng)期將自產(chǎn)的成品油用于廠房建設(shè)工程所使用，該企業(yè)該項行為正確的會計處理為()。

　　A．借：在建工程

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

　　B．借：在建工程

　　貸：庫存商品

　　應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

　　C．借：在建工程

　　貸：庫存商品

　　應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

　　應(yīng)交稅費--應(yīng)交消費稅

　　D．借：在建工程

　　貸：庫存商品

　　應(yīng)交稅費--增值稅檢查調(diào)整

　　應(yīng)交稅費--應(yīng)交消費稅

 

　　正確答案:C解題思路：自產(chǎn)應(yīng)稅消費品用于不動產(chǎn)在建工程項目，增值稅應(yīng)視同銷售。但因貨物所有權(quán)并未發(fā)生轉(zhuǎn)移，會計上不確認收入，應(yīng)采用成本轉(zhuǎn)賬的會計處理方法，將應(yīng)納的消費稅、銷項稅額計入非應(yīng)稅項目的成本中。注冊稅務(wù)師審核，涉及增值稅涉稅賬務(wù)調(diào)整的，不能使用"應(yīng)交稅費--增值稅檢查調(diào)整"專門賬戶，按正常會計科目調(diào)整即可。

 

　　10．某生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)銷售鍍金、包金首飾，其隨同產(chǎn)品出售的包裝物單獨計價核算，取得的包裝物收入應(yīng)繳納的消費稅，應(yīng)記入()科目借方。

　　A．生產(chǎn)成本

　　B．營業(yè)稅金及附加

　　C．其他業(yè)務(wù)支出

　　D．銷售費用

 

　　正確答案:B解題思路：隨同應(yīng)稅消費品銷售但單獨計價的包裝物，其收入計入"其他業(yè)務(wù)收入"科目，其應(yīng)繳納消費稅記入"營業(yè)稅金及附加"科目。