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　　1．"應交稅費"科目下根據(jù)稅種設置二級科目進行核算，以下二級科目設置正確的有()。

　　A．應交稅費--應交增值稅

　　B．應交稅費--應交耕地占用稅

　　C．應交稅費--應交教育費附加

　　D．應交稅費--應交契稅

　　E．應交稅費--應交房產(chǎn)稅

 

　　正確答案:ACE解題思路：對于不需要預計應交數(shù)額的稅金，或者不存在與稅務部門發(fā)生結算或清算關系的稅金，可以不通過"應交稅費"科目核算。例如：企業(yè)繳納的耕地占用稅、契稅、車輛購置稅和印花稅等。

 

　　2．通過"應交稅費--未交增值稅"科目核算的內(nèi)容有()。

　　A．當月已繳的本月增值稅

　　B．當期應取得的增值稅出口退稅款

　　C．上期欠繳的增值稅

　　D．本期繳納上期欠繳增值稅

　　E．本月多繳的增值稅

 

　　正確答案:CDE解題思路：選項AB不通過"應交稅費--未交增值稅"科目核算。

 

　　3．以下有關"增值稅檢查調(diào)整"專門賬戶的表述，正確的有()。

　　A．增值稅一般納稅人在稅務機關對其增值稅納稅情況進行檢查后，凡涉及增值稅涉稅賬務調(diào)整的，應設立"應交稅費--增值稅檢查調(diào)整"專門賬戶

　　B．凡檢查后應調(diào)減賬面進項稅額或調(diào)增銷項稅額和進項稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，借記有關科目，貸記"應交稅費--增值稅檢查調(diào)整"科目

　　C．凡檢查后應調(diào)增賬面進項稅額或調(diào)減銷項稅額和進項稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，借記有關科目，貸記"應交稅費--增值稅檢查調(diào)整"科目

　　D．全部調(diào)賬事項入賬后，應結出"應交稅費--增值稅檢查調(diào)整"賬戶的余額，并對該余額進行處理，處理之后，"應交稅費--增值稅檢查調(diào)整"賬戶無余額

　　E．如果調(diào)整后，"應交稅費--增值稅檢查調(diào)整"賬戶存在貸方余額，則應將該貸方余額轉(zhuǎn)入"應交稅費--應交增值稅"貸方

 

　　正確答案:ABD解題思路：選項C：凡檢查后應調(diào)增賬面進項稅額或調(diào)減銷項稅額和進項稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，借記"應交稅費--增值稅檢查調(diào)整"科目，貸記有關科目；選項E：如果調(diào)整后，"應交稅費--增值稅檢查調(diào)整"賬戶存在貸方余額，且"應交稅費--應交增值稅"賬戶無余額，按貸方余額數(shù)，借記本科目，貸記"應交稅費--未交增值稅"科目。

 

　　4．在"營業(yè)稅金及附加"科目中核算的稅種可能包含()。

　　A．土地增值稅

　　B．資源稅

　　C．城鎮(zhèn)土地使用稅

　　D．增值稅

　　E．印花稅

 

　　正確答案:AB解題思路：通過"營業(yè)稅金及附加"科目核算的稅種有消費稅、營業(yè)稅、城市維護建設稅、資源稅、教育費附加、土地增值稅；城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅在"管理費用"科目核算；增值稅屬于價外稅，應單獨核算，不在成本費用類科目核算。

 

　　三、簡答題(每小題5分)

 

　　1．某企業(yè)（增值稅一般納稅人）2013年12月增值稅納稅資料："應交稅費--應交增值稅"賬戶期初無余額，期末為貸方余額11000元。年終結賬后，次年1月25日稅務機關對其檢查時，發(fā)現(xiàn)有如下兩筆業(yè)務的會計處理如下：

　　(1)12月3日，將自產(chǎn)貨物一批用于捐贈，成本價80000元，無同類產(chǎn)品售價，該產(chǎn)品的成本利潤率為10%。企業(yè)已作如下會計處理：

　　借：營業(yè)外支出80000

　　貸：庫存商品80000

　　(2)12月24日，為基建工程購入材料35100元，企業(yè)已作如下會計處理：

　　借：在建工程30000

　　應交稅費--應交增值稅（進項稅額）5100

　　貸：銀行存款35100

　　針對上述問題，經(jīng)核實，企業(yè)是故意不作其他有關賬務處理的，請回答：

　　(1)業(yè)務一和業(yè)務二的調(diào)整會計處理；

　　(2)該企業(yè)上述行為屬于哪種違法行為？應給予何種稅收處罰？并作會計處理。

 

　　正確答案:

　　(1)業(yè)務1和業(yè)務2的調(diào)整會計處理：

　?、倨髽I(yè)以自產(chǎn)產(chǎn)品對外捐贈，應視同銷售，計算銷項稅額，無同類產(chǎn)品售價的，按組成計稅價格計算。銷項稅額=80000×(1+10%)×17%=14960（元）。據(jù)此，應調(diào)賬如下：

　　借：以前年度損益調(diào)整14960

　　貸：應交稅費--增值稅檢查調(diào)整14960

　?、谄髽I(yè)用于非增值稅應稅項目的購進貨物，其進項稅額不得抵扣。據(jù)此，應調(diào)賬如下：

　　借：在建工程5100

　　貸：應交稅費--增值稅檢查調(diào)整5100

　　(2)企業(yè)對外捐贈未視同銷售計算銷項稅，外購工程材料進項稅額未轉(zhuǎn)出，導致在當月少納稅，屬于偷稅行為。由稅務機關追繳其不繳或少繳的稅款、滯納金，并處不繳或少繳稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。

　　確定企業(yè)偷稅數(shù)額：

　　偷稅數(shù)額=14960+5100=20060（元）

　　確定應補交稅額：當期應補稅額20060元

　　進行會計處理：

　　借：應交稅費--增值稅檢查調(diào)整20060

　　貸：應交稅費--未交增值稅20060

　　補交稅款入庫時：

　　借：應交稅費--未交增值稅20060

　　貸：銀行存款20060

 

　　四、綜合分析題

 

　　1．某機械設備廠（增值稅一般納稅人），2013年1月（上月無留抵稅額）發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務：

　　(1)1月6日，購進鋼材一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款1880000元、稅款319600元；購貨過程中發(fā)生運費，取得的運輸發(fā)票上注明運費金額2000元、途中保險費300元、裝卸費100元、公路建設基金180元；上述款項已通過銀行匯款付訖，貨已入庫。

　　(2)1月9日，購進職工勞保用品一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款50000元、稅款8500元；貨款已付，貨已入庫。

　　(3)1月10日，購進職工福利用品一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款30000元、稅款5100元，貨款已付，貨已入庫。

　　(4)1月12日，企業(yè)因保管不善損失上月購進的輔助材料一批，賬面成本為11000元，進項稅額已于上月按規(guī)定申報抵扣，等待審批處理。

　　(5)1月14日，以庫存商品一批對外進行聯(lián)營投資，投出商品的賬面價值234000元，銷售價格260000元（不合增值稅）。

　　(6)1月17日，將本廠自制設備一臺用于不動產(chǎn)在建工程項目，該設備成本30000元，成本利潤率為10%。

　　(7)1月19日，銷售給客戶機床8臺，每臺售價130000元，共計金額1040000元（不合增值稅），開具增值稅專用發(fā)票注明的稅額為176800元，貨款通過銀行已收訖；并以銀行存款支付銷售該批貨物運費金額1000元，已取得運輸企業(yè)為該廠開具的運輸發(fā)票。相關產(chǎn)品成本共700000元。

　　(8)1月20日，以銷售折扣方式銷售給客戶A機床6臺，每臺售價130000元一批，共計金額780000元（不包含增值稅），雙方約定5/10，2/20、n/30；企業(yè)已開出增值稅專用發(fā)票，稅額132600元。

　　(9)1月28日，收回上述客戶A折扣后的貨款866970元，銀行通知已收妥。

　　(10)1月30日，購進鋼材一批，增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額350000元，稅額59500元，貨款已付，鋼材尚未到達；購進鍍鋅鐵板一批，合同價款260000元，預計稅額44200元，貨已驗收入庫，單據(jù)未到，貨款尚未付清。

　　問題：根據(jù)上述資料，回答以下問題：

　　(1)逐筆作出上述業(yè)務的會計分錄；

　　(2)計算企業(yè)當月應納增值稅額。

 

　　正確答案:

　　上述業(yè)務的會計分錄：

　　(1)進項稅額=319600+(2000+180)×7%=319752.6（元）

　　借：原材料1882427.40

　　應交稅費--應交增值稅（進項稅額）319752.60

　　貸：銀行存款2202180

　　(2)借：周轉(zhuǎn)材料50000

　　應交稅費--應交增值稅（進項稅額）8500

　　貸：銀行存款58500

　　(3)借：庫存商品35100

　　貸：銀行存款35100

　　(4)借：待處理財產(chǎn)損溢--待處理流動資產(chǎn)損溢12870

　　貸：原材料11000

　　應交稅費--應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）1870

　　(5)借：長期股權投資304200

　　貸：主營業(yè)務收入260000

　　應交稅費--應交增值稅（銷項稅額）44200

　　借：主營業(yè)務成本234000

　　貸：庫存商品234000

　　(6)銷項稅額=30000×(1+10%)×17%=5610（元）

　　借：在建工程35610

　　貸：庫存商品30000

　　應交稅費--應交增值稅（銷項稅額）5610

　　(7)借：銀行存款1216800

　　貸：主營業(yè)務收入1040000

　　應交稅費--應交增值稅（銷項稅額）176800

　　借：銷售費用930

　　應交稅費--應交增值稅（進項稅額）70

　　貸：銀行存款1000

　　借：主營業(yè)務成本700000

　　貸：庫存商品700000

　　(8)借：應收賬款912600

　　貸：主營業(yè)務收入780000

　　應交稅費--應交增值稅（銷項稅額）132600

　　(9)借：銀行存款866970

　　財務費用45630

　　貸：應收賬款912600

　　(10)借：在途物資350000

　　應交稅費--應交增值稅（進項稅額）59500

　　貸：銀行存款409500

　　借：原材料260000

　　貸：應付賬款260000

　　企業(yè)當月應納增值稅額的計算：

　　當月可抵扣的進項稅額=319752.6+8500+70+59500-1870=385952.6（元）

　　當月銷項稅額=44200+5610+176800+132600=359210（元）

　　當月應納增值稅額=359210-385952.6=-26742.6（元）